醫(yī)院科研項目經(jīng)費內(nèi)部控制的探索

張焜琨

摘要：隨著我國經(jīng)濟實力的不斷增強，國家對醫(yī)學科研項目的投入力度也越來越大，各類研究項目發(fā)展迅速。為推進醫(yī)學科研項目的順利實施，降低經(jīng)費使用風險，規(guī)范科研項目資金使用，醫(yī)院應當建立健全科研項目經(jīng)費內(nèi)部控制管理體系。

關(guān)鍵詞：科研項目；內(nèi)部控制；經(jīng)費管理

一、背景

隨著我國經(jīng)濟實力的不斷增強，國家對醫(yī)學科研項目的投入力度也越來越大，各類研究項目發(fā)展迅速，提高了我國的醫(yī)療服務水平。

在科研項目大力發(fā)展的同時，各種經(jīng)費管理問題也隨之產(chǎn)生。雖然國家在近幾年出臺了多項科研項目資金管理制度，且逐步加強對科研經(jīng)費使用的審計，但違規(guī)使用經(jīng)費、套取挪用資金等現(xiàn)象仍時有發(fā)生。究其原因，主要是由于醫(yī)院缺乏健全的科研項目內(nèi)部控制管理制度，科研項目資金的使用得不到有效控制。

為推進醫(yī)學科研項目的順利實施，降低經(jīng)費使用風險，規(guī)范科研項目資金使用，醫(yī)院應當建立健全科研項目經(jīng)費內(nèi)部控制管理體系。

二、醫(yī)院科研項目經(jīng)費管理存在的問題

醫(yī)院科研項目的經(jīng)費來源非常廣泛，既有國家財政資金，也有同濟地方財政資金，還有其他合作項目資金。

科研項目的順利開展，資金的合理使用是其中的一個重要環(huán)節(jié)，包括實驗設備和耗材的采購，測試費用的結(jié)算、科研勞務的發(fā)放等。由于醫(yī)院科研項目負責人對項目經(jīng)費缺乏管理意識，常常導致科研項目經(jīng)費預算執(zhí)行率低，執(zhí)行進度與科研進度不匹配，不能達到預期的經(jīng)費管理效果，更有甚者影響了整個科研項目的完成進度。

醫(yī)院科研項目經(jīng)費管理中常見的問題主要有以下幾個方面：

（一）預算編制不合理

醫(yī)院的科研項目負責人多為醫(yī)學界的專家學者，在項目的申報過程中，對于項目的研究意義有著深入的見解，但由于缺乏專業(yè)的財務管理知識，在編制項目預算時不能根據(jù)項目的執(zhí)行編制合理的經(jīng)費預算，“拍腦袋”預算時有發(fā)生。項目預算編制的不合理，往往導致項目申報得不到順利批準，或是在項目結(jié)題審計時，因經(jīng)費使用與預算脫節(jié)，科研項目無法順利結(jié)題。同時，不合理的預算編制，也不利于醫(yī)院管理部門對科研項目經(jīng)費的使用控制。

（二）經(jīng)費支出控制不嚴格

醫(yī)院的科研項目負責人對科研經(jīng)費使用管理的重要性和必要性認識不足，往往認為經(jīng)費的使用管理并不影響項目的執(zhí)行，更有甚者將科研經(jīng)費作為自己的私有財產(chǎn)，在使用資金時比較隨意?？蒲薪?jīng)費管理部門，如科教部門和財務部門，在資金報銷審批方面也較為寬松，并不重視經(jīng)費支出進度，以及經(jīng)費支出事項與科研相關(guān)性的審批，導致科研經(jīng)費濫用、挪用、突擊使用等現(xiàn)象頻繁發(fā)生，科研經(jīng)費沒能全部用于科研項目，沒有發(fā)揮其應有的效用。

（三）科研設備的購置及管理不嚴謹

在醫(yī)院科研項目中，多涉及到設備購置。根據(jù)國家對于科研項目設備購置的有關(guān)規(guī)定，一是設備采購應納入醫(yī)院統(tǒng)一采購，二是科研設備應當為科研使用的必要專業(yè)設備，三是科研設備歸醫(yī)院所有，由醫(yī)院統(tǒng)一管理。但在實際執(zhí)行過程中，項目負責人往往并不按照醫(yī)院規(guī)定進行設備采購，自行采購及非必要采購現(xiàn)象時有發(fā)生；部分課題負責人巧立名目，將國有資產(chǎn)變私有財產(chǎn)。國有資產(chǎn)浪費、流失嚴重。

（四）科研項目經(jīng)費管理內(nèi)部控制體系不完善

我國內(nèi)部控制制度起步較晚，醫(yī)院的內(nèi)部控制管理更為滯后，科研項目經(jīng)費管理沒有一套完整的內(nèi)部控制體系。醫(yī)院管理部門在科研項目經(jīng)費方面缺乏一套嚴謹?shù)膬?nèi)控管理制度，不能對科研項目經(jīng)費的申報和使用進行科學、合理的約束控制，給科研項目的開展實施增加了不少阻力。

科研項目經(jīng)費中存在的問題，嚴重阻礙了醫(yī)學科技的創(chuàng)新，損害了醫(yī)院形象，醫(yī)院亟需建立健全科研項目經(jīng)費管理的內(nèi)部控制體系。

三、完善科研項目經(jīng)費內(nèi)部控制的建議

針對醫(yī)院科研項目經(jīng)費管理中出現(xiàn)的問題，從內(nèi)控角度進行分析，現(xiàn)提出如下建議：

（一）加強科研項目的預算編制管理

科研經(jīng)費的預算編制是科研項目管理的重要組成部分，是科研項目經(jīng)費執(zhí)行、監(jiān)管和課題結(jié)題財務審計的重要依據(jù)。醫(yī)院科研管理部門與財務部門，應加強對科研項目負責人在預算編制方面的培訓、指導和審核，提高科研項目經(jīng)費預算的科學性、合理性和可行性。

項目實施過程中，如需調(diào)整預算，須由項目組以書面報告形式提出申請，說明預算調(diào)整內(nèi)容、原因及調(diào)整金額?？蒲泄芾聿块T與財務部門應根據(jù)自己的管理職責，對預算調(diào)整的必要性、合理性和相關(guān)性進行審批。審批通過后，預算方可進行調(diào)整。預算調(diào)整后，項目組需根據(jù)調(diào)整后的預算妥善安排經(jīng)費的使用。

（二）加強經(jīng)費支付審批管理

項目資金的支付審批是科研項目資金管理中的重要一環(huán)。醫(yī)院科研項目經(jīng)費管理部門應該根據(jù)國家和地方下發(fā)的關(guān)于財政性資金使用的相關(guān)政策，明確規(guī)定各類預算項目的支出范疇及標準，并輔導科研項目負責人進行科研項目經(jīng)費的支付申請。

在經(jīng)費報銷審批過程中，科教部門需對經(jīng)費使用的真實性、必要性、合理性，以及與科研進度的一致性進行審核，財務部門分別從會計角度和預算管理角度，對原始憑證的真實性、完整性、合法性、合規(guī)性、正確性，以及預算相符性角度，嚴格審核。對于未經(jīng)審批或?qū)徟赐ㄟ^的事項，財務部門一律不予辦理。對于審批通過的科研項目經(jīng)費，財務部門應當根據(jù)科研項目及費用類別，進行獨立核算，確保?？顚Ｓ茫奖憧蒲匈M用歸集。

（三）加強固定資產(chǎn)及耗材的使用管理

設備及耗材的購置在科研項目經(jīng)費中一般占比較大，且對科研成果有著較為直接的影響。設備及耗材的采購和使用管理是科研項目經(jīng)費管理中的重要環(huán)節(jié)之一。醫(yī)院應當制定相應的管理制度，將科研設備及耗材的采購和使用納入醫(yī)院預算，進行統(tǒng)一管理。

科研項目課題組提出申請，醫(yī)院資產(chǎn)管理部門根據(jù)院內(nèi)專業(yè)設備情況及耗材庫存情況，進行統(tǒng)一調(diào)劑和采購。待課題項目結(jié)題后，資產(chǎn)管理部門應及時收回科研購置的專業(yè)設備，在醫(yī)院內(nèi)部進行統(tǒng)一調(diào)劑和使用管理。

（四）完善醫(yī)院科研項目內(nèi)部控制制度

制度是執(zhí)行的依據(jù)，完善的內(nèi)控制度可以有效的約束和規(guī)范科研項目的經(jīng)費使用。醫(yī)院根據(jù)科研項目涉及的經(jīng)濟業(yè)務，逐步梳理各項經(jīng)濟環(huán)節(jié)，分析并確定風險控制點。根據(jù)風險控制點，對照修訂和完善科研項目管理的內(nèi)控制度，并按照制度要求執(zhí)行，加強對科研項目經(jīng)費的使用管理。

（五）建立有效的信息溝通平臺

此外，提高科研項目經(jīng)費使用管理還須建立一套有效的信息溝通機制。醫(yī)院科研項目的使用，往往涉及到科教、醫(yī)務、財務、醫(yī)療裝備等多個職能部門的管理工作，各部門間對科研項目經(jīng)費的管理既有相關(guān)性也有獨立性。醫(yī)院可借助信息平臺，建立一套科學、合理、快捷的溝通機制，提高科研項目在醫(yī)院內(nèi)部各個業(yè)務環(huán)節(jié)中流轉(zhuǎn)效率，規(guī)范科研經(jīng)費的使用管理。

四、實例分析

上海市FK醫(yī)院是一所集醫(yī)、教、研一體的三級甲等醫(yī)院，醫(yī)院科研項目眾多，經(jīng)費來源廣泛。為了加強醫(yī)院科研項目經(jīng)費的使用管理，醫(yī)院從人員、信息和制度等多層面著手完善內(nèi)控管理。

（一）設立科研項目經(jīng)費專職管理人員

為加強科研項目經(jīng)費內(nèi)控管理，醫(yī)院科教部門和財務部門分別設置項目經(jīng)費專職管理人員，從預算編制到項目決算審計，全程參與科研經(jīng)費的管理工作?？平虒Ｂ毠芾韱T從科研經(jīng)費的相關(guān)性、合理性，以及與課題執(zhí)行進度的匹配性進行管理；財務專職管理員從預算的編制、審核，以及費用的使用是否符合預算要求等層面進行管理，督促項目組做好科研經(jīng)費的使用。此外，科研項目經(jīng)費專職管理人員還需配合項目組做好項目結(jié)題的驗收、審計工作。

（二）搭建科研經(jīng)費管理信息平臺

為了加強科研項目經(jīng)費的執(zhí)行管理，醫(yī)院在現(xiàn)有信息基礎(chǔ)上，建立了科研項目經(jīng)費管理平臺，并將科研經(jīng)費執(zhí)行過程中的內(nèi)部控制要求嵌入管理平臺，在經(jīng)費執(zhí)行過程中體現(xiàn)內(nèi)控要求。

經(jīng)費管理平臺主要有預算控制管理、經(jīng)費審批管理及資產(chǎn)申請三大功能。在預算控制管理功能中，課題負責人及經(jīng)費管理部門能夠?qū)崟r查詢課題的預算情況、經(jīng)費到位情況以及經(jīng)費執(zhí)行情況，以便課題負責人能夠根據(jù)課題項目執(zhí)行進度合理安排經(jīng)費使用。在經(jīng)費審批管理功能中，課題負責人可通過系統(tǒng)進行科研費用的報銷申請；科教部門從課題的相關(guān)性及執(zhí)行進度進行經(jīng)費審批；財務部門從課題的預算符合性進行審批；經(jīng)審批通過后費用方可醫(yī)院規(guī)定進行費用報銷。在資產(chǎn)申請功能中，課題負責人根據(jù)課題需要，提出耗材或設備的使用申請，在對課題相關(guān)性及預算相符性進行審批后，由資產(chǎn)管理部門統(tǒng)一進行采購、入庫及使用管理。

（三）科研項目經(jīng)費獨立核算

為確保?？顚Ｓ茫t(yī)院財務部門對科研項目經(jīng)費按課題組分類，分別進行獨立核算。每一筆科研項目經(jīng)費，財務部門均按課題名稱及預算項目分別進行歸納記錄，方便科研項目經(jīng)費的查詢和統(tǒng)計。

（四）完善科研項目經(jīng)費內(nèi)部控制制度

醫(yī)院科研項目經(jīng)費的內(nèi)部控制起步較晚，為了完善醫(yī)院科研項目經(jīng)費內(nèi)部控制管理，醫(yī)院科教部門與財務部門會同其他相關(guān)職能部門，對科研經(jīng)費使用過程中涉及的流程和規(guī)章制度逐條梳理，從行業(yè)規(guī)范、醫(yī)院內(nèi)部以及專業(yè)人士建議等多個層面，進行分析，確定科研項目經(jīng)費管理中的風險控制點，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行流程中存在的缺陷以及現(xiàn)有規(guī)章制度的不足之處，并不斷進行完善修補，使得科研項目經(jīng)費的內(nèi)控管理執(zhí)行有據(jù)可依，有效規(guī)范醫(yī)院科研項目經(jīng)費的管理行為。

通過上述工作，醫(yī)院加強了科研項目經(jīng)費使用過程中各部門的有效溝通，提高經(jīng)費的使用效率和執(zhí)行進度，杜絕了國有資產(chǎn)的浪費和流失。

五、總結(jié)

醫(yī)院科研項目經(jīng)費的內(nèi)部控制管理是一項持續(xù)的、綜合的、復雜的、具有其特殊性的管理工作，需要醫(yī)院領(lǐng)導層、職能部門以及各課題組成員的支持與配合，才能不斷提高和完善醫(yī)院科研項目經(jīng)費的內(nèi)部控制的管理工作，規(guī)范科研項目經(jīng)費的使用控制，提高經(jīng)費使用效率。

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（作者單位：同濟大學附屬上海市肺科醫(yī)院）