淺談我市行政事業(yè)單位部門預(yù)算管理

陳霽秋

摘要：本文主要闡述了行政、事業(yè)單位的預(yù)算編制模式、編制流程、具體收支編制方法、現(xiàn)階段編制模式的優(yōu)缺點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：預(yù)算；模式；流程；方法

中圖分類號(hào)：F812 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）010-0-02

一、近年預(yù)算編制改革歷程

我市于2002年開始進(jìn)行了政府預(yù)算改革，首先把行政、事業(yè)單位支出劃分為基本支出和項(xiàng)目支出，構(gòu)建起“一個(gè)部門一本預(yù)算”框架，將以前的復(fù)式預(yù)算改進(jìn)為綜合預(yù)算管理；接著建起了人員基礎(chǔ)信息資料庫(kù)，提高了基本支出的透明度；2008年建立了基礎(chǔ)信息和項(xiàng)目信息數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，將財(cái)政局信息數(shù)據(jù)庫(kù)與各行政事業(yè)單位的預(yù)算編制系統(tǒng)連接起來(lái)，提升了預(yù)算編制的科學(xué)化和精細(xì)化水平；2009年出臺(tái)了《財(cái)政支出績(jī)效考評(píng)辦法》，規(guī)范了績(jī)效評(píng)價(jià)的程序和步驟，完善績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。2011年對(duì)安排到部門的常年項(xiàng)目進(jìn)行了清理，取消了那些事項(xiàng)已完成或用途已改變的項(xiàng)目，開始對(duì)項(xiàng)目也實(shí)行精細(xì)化管理。這一年還進(jìn)行了市級(jí)機(jī)關(guān)公務(wù)用車定額標(biāo)準(zhǔn)管理試點(diǎn)，并且市級(jí)部門向社會(huì)公開了部門預(yù)算。2012年，使用金財(cái)工程“大平臺(tái)”進(jìn)行預(yù)算管理，加強(qiáng)了財(cái)政局對(duì)各行政、事業(yè)單位的資金監(jiān)管，使預(yù)算工作逐步走向了規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。

二、目前行政事業(yè)單位的預(yù)算模式

目前，我市預(yù)算的基本模式：（一）是將一個(gè)部門所有的收入和支出都按照統(tǒng)一的內(nèi)容和形式在一本預(yù)算中反映，做到“一個(gè)部門一本預(yù)算”。（二）是進(jìn)行統(tǒng)合預(yù)算管理，即將單位所有收入和支出全面、完整地納入部門預(yù)算處理。（三）是規(guī)范基本支出和項(xiàng)目支出的編制，科學(xué)核定基本支出，實(shí)行定員定額標(biāo)準(zhǔn)體系；項(xiàng)目支出通過(guò)項(xiàng)目庫(kù)管理，明確政府采購(gòu)項(xiàng)目預(yù)算編制要求。（四）是預(yù)算編制時(shí)間從每年7月開始，實(shí)行“二上二下”程序，編制時(shí)間為8個(gè)月。

三、預(yù)算編制流程

（一）每年7月下旬，市財(cái)政局組織學(xué)習(xí)下一年部門預(yù)算編制方法。（二）7月下旬至8月中旬，市級(jí)各行政事業(yè)單位完成基本支出基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表的填制報(bào)送、項(xiàng)目入庫(kù)等基礎(chǔ)工作，提交市財(cái)政局審核。同時(shí)根據(jù)當(dāng)年專項(xiàng)資金目錄，做好專項(xiàng)資金設(shè)立、項(xiàng)目征集的準(zhǔn)備工作。（三）8月中旬，市財(cái)政局組織召開下一年專項(xiàng)資金預(yù)算編制的布置會(huì)。（四）8月到9月上旬，預(yù)算單位在項(xiàng)目庫(kù)系統(tǒng)中完成專項(xiàng)資金設(shè)立及專項(xiàng)資金項(xiàng)目征集工作，并提交財(cái)政局審核。（五）9月到10月上旬，市財(cái)政局審核行政事業(yè)單位報(bào)送的基本支出基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、項(xiàng)目、專項(xiàng)資金等資料。（六）10月中旬，市財(cái)政局下達(dá)次年預(yù)算控制數(shù)。（七）10月下旬到11月中旬，行政事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政局下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，編制預(yù)算草案報(bào)送市財(cái)政局審核形成最終預(yù)算草案。接下來(lái)提交市人代會(huì)審議，然后報(bào)市政府分管領(lǐng)導(dǎo)簽批同意。（八）11月下旬，市財(cái)政局匯總市級(jí)部門預(yù)算草案，然后報(bào)市政府審定，并提交市人代會(huì)審議。（九）12月，市行政事業(yè)單位編制未來(lái)三年的滾動(dòng)財(cái)政規(guī)劃，形成。

四、具體編制方法

（一）編制收入預(yù)算

1.收入預(yù)算編制的方法

編制收入預(yù)算，項(xiàng)目需要合法、合理。填報(bào)的各種收入必須是依法取得的，所有的收入都要納入公共預(yù)算管理（除了教育收費(fèi)專戶專項(xiàng)管理外），并全部上繳財(cái)政國(guó)庫(kù)。行政事業(yè)單位收入來(lái)源包括財(cái)政撥款收入、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入、附屬單位上繳、上級(jí)補(bǔ)助、其他收入、上年結(jié)轉(zhuǎn)等。其中以財(cái)政撥款收入為主，財(cái)政撥款又分為公共預(yù)算財(cái)政撥款和政府性基金撥款。因來(lái)源多種多樣，項(xiàng)目也很多，填報(bào)預(yù)算時(shí)各種收入都要考慮全面并具體來(lái)源及條目，不能漏填，更不能在預(yù)算外還保留有“其他收入項(xiàng)目”。預(yù)算要根據(jù)發(fā)展計(jì)劃和履行職責(zé)的需要及完成預(yù)計(jì)的各項(xiàng)工作任務(wù)的財(cái)力需要，并結(jié)合近幾年來(lái)的實(shí)際收入及參考各種增減收入的因素進(jìn)行測(cè)算，盡量使預(yù)算數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確，做到不夸大收入或隱瞞收入。

2.編制口徑

編“一上”預(yù)算時(shí)，在“收入錄入表”中填上（當(dāng)年財(cái)政撥款收入不填）各項(xiàng)收入。

編“二上”預(yù)算時(shí)有以下要求：財(cái)政撥款收入按財(cái)政局下達(dá)的控制數(shù)編制。其中行政和參公單位經(jīng)費(fèi)撥款按零基預(yù)算原則核定，其征收的罰沒收入、行政性收費(fèi)按照一定的比例核定成本性支出的控制規(guī)模。事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)撥款控制數(shù)按照“基數(shù)+增長(zhǎng)”的原則編制。在編制年初預(yù)算時(shí)，應(yīng)優(yōu)先保障人員的支出，不能留有缺口。非稅收入結(jié)算周期為上年10月至當(dāng)年9月。

（二）基本支出預(yù)算編制

1.基本支出編制原則

基本支出是預(yù)算的重要組成部分，要優(yōu)先保障，統(tǒng)籌安排，定員定額管理以維持行政事業(yè)單位的日常工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

基本支出預(yù)算中最重要的是人員支出這塊兒，今年行政事業(yè)單位人員的基礎(chǔ)資料實(shí)現(xiàn)了與人社部門對(duì)接導(dǎo)入，行政參公單位在職人員、離退休人員按市人社局提供的工資基金數(shù)據(jù)核定，由系統(tǒng)自動(dòng)生成大部分；其他人員按“其他人員情況表”填報(bào)長(zhǎng)期聘用人員、長(zhǎng)期臨時(shí)工。財(cái)政經(jīng)費(fèi)全額撥款的人員支出按編制財(cái)政應(yīng)負(fù)擔(dān)實(shí)有人數(shù)核定。

基本支出由人員支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出、公用支出、機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)四部分組成。

（1）人員支出由工資性支出、社會(huì)保障繳費(fèi)和其他人員支出構(gòu)成。其中工資性支出又包括基本工資（行政和參公單位在職人員基本工資包括：職務(wù)工資、級(jí)別工資、工人編制的崗位工資、技術(shù)等級(jí)工資；事業(yè)在職人員基本工資包括：崗位工資、薪級(jí)工資）和津貼補(bǔ)貼（津貼補(bǔ)貼包括：A國(guó)家規(guī)定的津補(bǔ)貼：保留津貼（116元每人每月），老糧貼（5元每人每月，新進(jìn)人員已不再享有）；B國(guó)家出臺(tái)崗位津貼（要附文件依據(jù)）：由人事部、財(cái)政部批準(zhǔn)建立的機(jī)關(guān)工作人員崗位津貼及事業(yè)單位工作人員特殊崗位津貼補(bǔ)貼；C地方津補(bǔ)貼：由地方按規(guī)定按月發(fā)放的津補(bǔ)貼（這個(gè)只有公務(wù)員及參公單位有編制人員才享有）D：獎(jiǎng)金：行政和參公單位編制內(nèi)人員享有的年終一次性獎(jiǎng)金（一個(gè)月的基本工資，即第13個(gè)月工資，事業(yè)單位因?qū)⒋霜?jiǎng)金并入績(jī)效工資，幫無(wú)需再填列）。E事業(yè)單位人員按（成人社發(fā)【2016】9號(hào)《關(guān)于我市進(jìn)一步完善事業(yè)單位收入分配制度實(shí)行崗位績(jī)效工資總額管理的意見》編制績(jī)效工資；社會(huì)保障繳費(fèi)支出編制標(biāo)準(zhǔn)：在職人員參保繳費(fèi)為工資總額的7.5%，公務(wù)員醫(yī)療補(bǔ)助按人均1320元繳納。

（2）對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出

①離退休支出：機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革啟動(dòng)以后，納入機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)改革范圍的單位不再編制退休費(fèi)。②住房補(bǔ)助：?jiǎn)挝焕U存額為職工本人上一年度月平均工資乘以單位繳存比例。③“購(gòu)房補(bǔ)貼”：按房委辦核定的金額列報(bào)，由政府住房基金撥款。④公務(wù)交通補(bǔ)貼：按職工級(jí)別、職務(wù)編制。⑤其它補(bǔ)助支出，如撫恤金，生活補(bǔ)助等按實(shí)填報(bào)，并附詳細(xì)說(shuō)明。

（三）編制項(xiàng)目支出預(yù)算

項(xiàng)目支出是基本支出之外的具有專項(xiàng)用途的年度支出計(jì)劃，分為“運(yùn)轉(zhuǎn)類”“專項(xiàng)類”。

1.運(yùn)轉(zhuǎn)類項(xiàng)目編制

運(yùn)轉(zhuǎn)類項(xiàng)目用于維持部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)施“打捆管理、規(guī)?？刂啤?。

運(yùn)轉(zhuǎn)類可編制的經(jīng)濟(jì)科目有：水費(fèi)、電費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、維修費(fèi)中的日常維修、辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)中的一般辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)中的日常培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、其他交通費(fèi)用、其他商品和服務(wù)支出、其他工資福利支出。

2.專項(xiàng)類項(xiàng)目編制

專項(xiàng)類撥款需?？顚Ｓ?，實(shí)行“申報(bào)績(jī)效目標(biāo)、制定管理辦法、進(jìn)行專賬核算”，專項(xiàng)類可編制的經(jīng)濟(jì)科目有：大型會(huì)議費(fèi)、房租費(fèi)、專用設(shè)備購(gòu)置、交通工具購(gòu)置、房屋建筑物構(gòu)建、信息網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行維護(hù)、物資儲(chǔ)備、購(gòu)買服務(wù)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)，所有“專項(xiàng)類”項(xiàng)目預(yù)算必須填報(bào)績(jī)效目標(biāo)，績(jī)效目標(biāo)必須詳細(xì)反映保障完成的工作任務(wù)，預(yù)期達(dá)成的效果等，專用項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)不符合要示的，一律不得安排支出預(yù)算。

（四）現(xiàn)階段預(yù)算機(jī)制的優(yōu)點(diǎn)

1.目前，市級(jí)行政事業(yè)單位的預(yù)算細(xì)化到了基層單位，科目細(xì)化到類、款、項(xiàng)、目，項(xiàng)目支出細(xì)化到了各具體事項(xiàng)，預(yù)算編制能夠準(zhǔn)確反映項(xiàng)目支出的詳細(xì)情況，預(yù)算的完整性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性都得到了很大的提高。

2.建立建全了部門預(yù)算管理制度

近幾年，出臺(tái)了《成都市財(cái)政支出績(jī)效考評(píng)方法》、《成都市財(cái)政局關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算信息公開工作的指導(dǎo)意見》，《成都市人民政府關(guān)于全面推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理的意見》。

3.信息化管理水平越來(lái)越高

預(yù)算編制用“預(yù)算系統(tǒng)”，基本支出、項(xiàng)目支出使用“大平臺(tái)”，政府采購(gòu)也有專門的“政府采購(gòu)系統(tǒng)”，這些系統(tǒng)的使用提高了工作效率，而且增強(qiáng)的工作的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

4.越來(lái)越公開透明。

5.厲行節(jié)約、精打細(xì)算。

（五）預(yù)算編制的新要求

我們要深刻認(rèn)識(shí)到預(yù)算的重要性，把預(yù)算編制得越來(lái)越精細(xì)化，節(jié)約化，這就要求預(yù)算時(shí)要具有前瞻性，實(shí)行中期（滾動(dòng)三年）財(cái)政規(guī)劃管理，把近三年的預(yù)算控制數(shù)核定；平時(shí)嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出，“三公”經(jīng)費(fèi)只減不增，會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)也不能超預(yù)算。工作人員差旅費(fèi)也要按規(guī)定的住宿、餐飲標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷，不得多報(bào)一分，并且盡量使用公務(wù)卡消費(fèi)。

1.在有限的預(yù)算內(nèi)按業(yè)務(wù)的輕重緩急安排支出。先保運(yùn)轉(zhuǎn)、民生類。

2.運(yùn)用專項(xiàng)資金管理項(xiàng)目庫(kù)系統(tǒng)，把專項(xiàng)資金全部納入到項(xiàng)目庫(kù)。