新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策研究

李佳

摘 要：當(dāng)前，隨著我國(guó)電信企業(yè)進(jìn)入改制期，其內(nèi)部控制工作涌現(xiàn)了諸多問(wèn)題，對(duì)電信企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展帶來(lái)了一定影響，所以加強(qiáng)完善內(nèi)部控制是現(xiàn)代電信企業(yè)不可忽視的重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：電信企業(yè) 內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）01（b）-083-02

電信企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，構(gòu)建完善的適應(yīng)本企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制制度，為內(nèi)部控制的有效運(yùn)行提供重要保障。由于電信企業(yè)具有資本高、業(yè)務(wù)復(fù)雜等特點(diǎn)，因此強(qiáng)化其內(nèi)部控制工作至關(guān)重要。

1 電信企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征

電信企業(yè)屬于服務(wù)性行業(yè)范疇，具有以下經(jīng)營(yíng)特征。

1.1 電信企業(yè)的生產(chǎn)與銷售存在同步性

電信企業(yè)在為客戶辦理相關(guān)業(yè)務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)了自身收入，也就是說(shuō)其生產(chǎn)的同時(shí)也完成了銷售。因此電信企業(yè)的生產(chǎn)部門就是銷售部門，應(yīng)系統(tǒng)監(jiān)控整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，涵蓋了事前監(jiān)控和事中監(jiān)控。舉例說(shuō)明，綜合審查、管理、記錄客戶各類資料信息，及時(shí)督促客戶繳清欠費(fèi)等。再者，由于電信企業(yè)具有無(wú)形產(chǎn)品特點(diǎn)，所以企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)象屬于抽象性范疇，加劇了內(nèi)部控制的運(yùn)行難度。

1.2 成本核算機(jī)制透明化欠缺

我們都知道，電信網(wǎng)絡(luò)是由傳輸鏈路、電信終端等諸多部分組成，在購(gòu)進(jìn)和安裝這些繁瑣龐大的交換設(shè)備和通訊傳輸設(shè)備時(shí)，需要支付龐大的成本，并且也需要較高的設(shè)備維護(hù)費(fèi)，因此電信企業(yè)應(yīng)認(rèn)真做好成本核算與控制工作。然而，成本核算在現(xiàn)代電信企業(yè)中還有待完善，更有甚者未建立健全成本控制核算體系。而隨著電信企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，會(huì)帶動(dòng)企業(yè)成本核算體系的轉(zhuǎn)變，因此加強(qiáng)成本控制是電信企業(yè)內(nèi)部控制工作的核心點(diǎn)。

1.3 具有明顯的技術(shù)和資金密集性特點(diǎn)

電信企業(yè)具有明顯的技術(shù)和資金密集性特點(diǎn)，企業(yè)初次進(jìn)行固定資產(chǎn)的投資額較大，投資回收期長(zhǎng)，所以企業(yè)必須高效評(píng)估控制各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，電信企業(yè)在設(shè)備購(gòu)置和市場(chǎng)推廣過(guò)程中，需要巨大的資金作為支持，同時(shí)還需要公開進(jìn)行核心事項(xiàng)的立項(xiàng)、招投標(biāo)等工作，倘若這些工作管理效率低下，那么將直接對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行造成阻礙。

2 電信企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

2.1 缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

具體體現(xiàn)在以下幾方面：第一，由于公司治理結(jié)構(gòu)不完善，致使內(nèi)部控制的功能作用難以得到全面發(fā)揮，一些雄厚的電信企業(yè)的大股東其實(shí)是國(guó)資委，董事會(huì)成員由各管理相關(guān)者組成?？傮w而言，采用這樣的治理結(jié)構(gòu)，會(huì)使得電信企業(yè)產(chǎn)生內(nèi)部人控制現(xiàn)象，無(wú)法建立健全對(duì)企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行有效監(jiān)督機(jī)制。第二，由于組織結(jié)構(gòu)的分散性、多層級(jí)性，對(duì)內(nèi)部控制的正常運(yùn)行帶來(lái)了不小的影響。電信企業(yè)共存在集團(tuán)、省級(jí)、地市、縣級(jí)四級(jí)管理架構(gòu)，前兩級(jí)具備管理權(quán)限，不負(fù)責(zé)企業(yè)的業(yè)務(wù)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作。正是由于電信企業(yè)分布于各個(gè)區(qū)域且存在較多層級(jí)，致使電信企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)集中化管控，內(nèi)部控制運(yùn)行效率低下。第三，企業(yè)相關(guān)管理者和員工未充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。盡管當(dāng)前電信企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制予以高度重視，但實(shí)際仍有一些領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為開展內(nèi)部控制工作太耗費(fèi)人力物力，并且或多或少的會(huì)阻礙企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，還有部分員工認(rèn)為開展內(nèi)部控制工作將對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成約束。由于存在這些錯(cuò)誤觀念，不僅影響了企業(yè)管理工作效率的提升，而且還會(huì)阻礙內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。第四，電信企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督有待強(qiáng)化，現(xiàn)行的評(píng)估監(jiān)督機(jī)制效率低下。實(shí)際需要綜合評(píng)價(jià)內(nèi)部控制工作有無(wú)滿足企業(yè)預(yù)期管理目標(biāo)，能否防止漏洞問(wèn)題，然而電信企業(yè)目標(biāo)還缺乏一套行之有效的評(píng)價(jià)體系及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

2.2 缺乏系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

由于在電信企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制過(guò)程中，只對(duì)具體的業(yè)務(wù)層面予以重視，很少會(huì)考慮企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，也未從內(nèi)部控制基礎(chǔ)上制定防范風(fēng)險(xiǎn)的措施。風(fēng)險(xiǎn)的存在將直接影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)全程，電信企業(yè)必須予以足夠重視?，F(xiàn)階段，我國(guó)電信企業(yè)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。其中，管理風(fēng)險(xiǎn)又涵蓋了項(xiàng)目施工管理風(fēng)險(xiǎn)、合同管理風(fēng)險(xiǎn)等方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入等方面，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)涵蓋了經(jīng)營(yíng)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面。雖然現(xiàn)代電信企業(yè)逐步開展了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)工作，但是截至目前，還缺乏一套有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作效率不高，對(duì)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展起不到任何保障作用。此外，有的電信企業(yè)雖然實(shí)際運(yùn)行涵蓋了投資集中管理、債務(wù)集中管理等內(nèi)容的內(nèi)部控制制度，但該制度只注重層面，并未從源頭上予以必要的重視，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度不強(qiáng)。

3 完善內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1 營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，培養(yǎng)領(lǐng)導(dǎo)層及企業(yè)全員對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)；當(dāng)前，電信企業(yè)應(yīng)廣泛吸收豐富的內(nèi)外部經(jīng)驗(yàn)，以創(chuàng)設(shè)有利于內(nèi)部控制工作有效運(yùn)行的環(huán)境，認(rèn)真分析及了解企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展、風(fēng)險(xiǎn)等各過(guò)程，對(duì)內(nèi)部控制工作人員的行為加以規(guī)范，促使全員樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí)。其次，構(gòu)建高效完善的內(nèi)部控制權(quán)責(zé)體系；在股份公司與省公司中，應(yīng)科學(xué)分離財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門、投資部門、采購(gòu)部門間的職責(zé)權(quán)限，在省公司和規(guī)模較大的本地網(wǎng)中，應(yīng)組織安排熟知財(cái)務(wù)知識(shí)的總會(huì)計(jì)師，并且明確清晰的年度發(fā)展目標(biāo)及戰(zhàn)略性目標(biāo)，構(gòu)建完善的涉及年度、任期、長(zhǎng)短期的考核機(jī)制。

3.2 構(gòu)建切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

目前，由于電信企業(yè)面臨著越來(lái)越復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，因此樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制十分有必要，從而及時(shí)全面收集、深入分析、有效評(píng)估、積極應(yīng)對(duì)企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。通常需要做好以下幾點(diǎn)：第一，培養(yǎng)企業(yè)全員正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并加強(qiáng)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)培訓(xùn)力度，落實(shí)系統(tǒng)的實(shí)證分析方法，著重強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。第二，電信企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，構(gòu)建相配套的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，具體任務(wù)是有效監(jiān)控和預(yù)判企業(yè)潛在的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的輕重度加以分析，并以此制定防范風(fēng)險(xiǎn)的策略。第三，將責(zé)任制落實(shí)到實(shí)處，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系及預(yù)警體系構(gòu)建完成后，應(yīng)明確各機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化權(quán)責(zé)清晰度。

3.3 強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)及執(zhí)行效率

第一，按風(fēng)險(xiǎn)的輕重度，明確具體的職權(quán)，簡(jiǎn)化內(nèi)部控制流程，體現(xiàn)控制的著重點(diǎn)。對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格把控后，明確清晰的職權(quán)。針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)負(fù)責(zé)制，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層共同參與重大事項(xiàng)、例外事項(xiàng)的決策，對(duì)于一些常規(guī)事項(xiàng)應(yīng)采用常規(guī)流程來(lái)完成相應(yīng)的控制；合理簡(jiǎn)化內(nèi)部控制流程，充分掌握核心控制點(diǎn)，理清核心流程與核心控制點(diǎn)，落實(shí)分級(jí)管理機(jī)制，降低核心控制點(diǎn)的數(shù)量，落實(shí)動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。第二，促進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)估的有效運(yùn)行；認(rèn)真查看內(nèi)部控制流程，避免重復(fù)現(xiàn)象，評(píng)估過(guò)程中要加強(qiáng)流程控制點(diǎn)的高效性。利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制評(píng)估系統(tǒng)，確保內(nèi)部控制評(píng)估的真實(shí)有效，定期開展內(nèi)部控制評(píng)估工作，強(qiáng)化內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)庫(kù)的更新力度。

3.4 明確內(nèi)部管理機(jī)制和內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)節(jié)的關(guān)系

對(duì)內(nèi)部管理機(jī)制和內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)節(jié)間的關(guān)系加以明確，確保各管理層的職責(zé)權(quán)限適應(yīng)于各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)緊密聯(lián)系生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，而內(nèi)部控制監(jiān)管工作則應(yīng)緊密聯(lián)系業(yè)務(wù)流程。企業(yè)相關(guān)管理者除了做好自身工作外，還應(yīng)負(fù)責(zé)各業(yè)務(wù)流程，確保各管理層的職責(zé)權(quán)限與各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)相一致，同時(shí)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制流程執(zhí)行結(jié)果來(lái)決定相關(guān)責(zé)任人的職位晉升、崗位考核。只有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部控制的重要性充分認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制工作才能真正得到有效執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期的內(nèi)部控制目標(biāo)。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上可知，各行各業(yè)的內(nèi)部管理工作都不可能十全十美，電信企業(yè)也是一樣，其內(nèi)部控制中還存在一些問(wèn)題有待完善。電信企業(yè)在我國(guó)的發(fā)展時(shí)間較長(zhǎng)，且發(fā)展速度快，但正是由于發(fā)展速度快，引起了嚴(yán)重的發(fā)展失衡現(xiàn)象，為此，做好內(nèi)部控制管理工作是電信企業(yè)當(dāng)前必須完成的重點(diǎn)任務(wù)。

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