工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理與防范措施

摘 要 企業(yè)在激烈競爭都面臨著“銷售難、收款更難”的雙重難題，所以如何強化應(yīng)收賬款管理、增強企業(yè)經(jīng)營能力便成為企業(yè)的重中之重。本文對工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理中存在的問題進行分析，并有針對性的提出加強應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的具體措施。

關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 風(fēng)險防范 解決措施

企業(yè)應(yīng)收賬款長期居高不下，壞賬、死賬堆積過多，應(yīng)收賬款占資產(chǎn)比例過高，這會直接影響企業(yè)的正常資金周轉(zhuǎn)，增大資金成本，嚴(yán)重影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。

1我國工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

應(yīng)收賬款在企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成中的比重過大，一般占企業(yè)流動資產(chǎn)的10%-30%左右，高者已達到50%以上，企業(yè)應(yīng)收賬款的賬期長且周轉(zhuǎn)率過低，企業(yè)支付能力下降，壞賬損失增加，同時虛增資產(chǎn)，融資困難。

2工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險成因

工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險形成原因有多個方面，概括起來主要表現(xiàn)為：經(jīng)營理念管理模式陳舊，不能夠根據(jù)市場的變化情況及時調(diào)整企業(yè)管理方式；責(zé)任劃分不明確導(dǎo)致片面追求完成銷售任務(wù)，而使應(yīng)收賬款大量沉積；信用管理職能缺失，盲目采用賒銷策略去爭奪市場，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題；風(fēng)險意識淡薄且對應(yīng)收賬款的回收并沒有嚴(yán)格的制度規(guī)范，給公司帶來額外的損失。

3工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理問題

3.1信用管理制度不完善

企業(yè)以利潤最大化為財務(wù)管理的目標(biāo)，忽略了社會上信用缺失的現(xiàn)象，在銷售上仍存在著僥幸心理，未對客戶資信情況作詳細調(diào)查，就急于和對方交易，這樣勢必增加企業(yè)的應(yīng)收賬款，使企業(yè)的營業(yè)收入和凈資產(chǎn)不斷減少，凈利潤不斷下降。

3.2風(fēng)險防范意識薄弱

企業(yè)現(xiàn)實行銷售人員薪酬與銷售額掛鉤的管理政策，在業(yè)績考核時，企業(yè)只注重銷售額，追求賬面上的高利潤額，未考慮應(yīng)收賬款的風(fēng)險問題，企業(yè)既沒有銷售人員負責(zé)追款，又沒有明確的監(jiān)督部門負責(zé)賬款回收的監(jiān)管任務(wù)，考核制度不合理，約束機制不健全。

3.3競爭力不足

企業(yè)應(yīng)收賬款過較多，資金流動性較差，償債能力較弱。所以企業(yè)在制定遠期規(guī)劃時又不得不考慮應(yīng)收賬款的風(fēng)險因素，導(dǎo)致企業(yè)由于風(fēng)險因素的限制不能做出最佳決策，從而影響企業(yè)的長期發(fā)展。

4工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的改進措施

4.1做好資信調(diào)查，制定合理信用政策

4.1.1設(shè)置獨立的資信管理部門

企業(yè)要增強企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理能力，就需要制定合理的信用政策，設(shè)置相對獨立的資信管理部門或配備自己的專職信用管理人員，并對客戶的信用進行事前、事中、事后的管理，確定是否賒銷以及賒銷額度的大小、期限的長短，力求達到銷售最優(yōu)化和將壞賬損失控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)。

4.1.2對客戶資信進行調(diào)查，作出賒銷決策

信用管理部門可以通過對客戶的信用評級報告、財務(wù)報表和商業(yè)交往信息等進行綜合分析，對每一客戶確定相應(yīng)的信用等級，并按照信用等級高低分為A、B、C三等分別使用不同的信用政策。對A、B類客戶都可采取賒銷方式，只不過是在期限和賒銷額上有所區(qū)別。對于C類客戶，一般采用現(xiàn)款交易或采用銀行承兌匯票方式進行貨款結(jié)算，決不能為了單純地提高銷售額而去遷就客戶提出的不合理要求。

4.2提高產(chǎn)品競爭力

在當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境下，電力電子市場競爭激烈，企業(yè)想要在市場中占有一席之地，就要生產(chǎn)“高效節(jié)能、新型能源”的高科技產(chǎn)品，同時加大對電力電子成套設(shè)備及其配套的電控自動化產(chǎn)品的研究制造，給用戶提供更便捷的電力電子產(chǎn)品，從而實現(xiàn)電氣裝備的高效節(jié)能。一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動，主動調(diào)查客戶需求，有目的地選擇客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

4.3強化內(nèi)部控制制度管理

4.3.1建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制

企業(yè)必須要對應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，以規(guī)范相關(guān)人員的行為。主要內(nèi)容應(yīng)包括明確規(guī)定相關(guān)人員的職權(quán)范圍和明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門。

4.3.2做好應(yīng)收賬款日常管理，加強催收力度。

財務(wù)部門應(yīng)定期統(tǒng)計客戶應(yīng)收賬款的賬齡、賒銷金額及增減變動情況，信用部門也要計算賬款的回收期、逾期賬款率、賬齡結(jié)構(gòu)、壞賬率等指標(biāo)，并向上級反映，為調(diào)整、評估客戶的信用政策、信用等級提供依據(jù)，同時也能了解賒銷的總體情況。

4.3.3嚴(yán)格按會計制度辦事，建立壞賬準(zhǔn)備金制度

企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定的要求對應(yīng)收賬款進行及時對賬、清算等，工作崗位設(shè)置時注意不相容職務(wù)的分離，方便內(nèi)部牽制，達到內(nèi)部管理的目標(biāo)。此外，企業(yè)股份有限公司應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準(zhǔn)備金。

作者信息：張才志（1965-），四川達州人，攀枝花學(xué)院經(jīng)濟管理學(xué)院教授，研究方向：公司理財。

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