現(xiàn)階段企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范

馬海榮

摘要：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，是市場經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)管理整體變革的重大進(jìn)步，是企業(yè)走向現(xiàn)代化進(jìn)程的關(guān)鍵步驟，與國家相關(guān)法律、健全會(huì)計(jì)體系建設(shè)的目標(biāo)相適應(yīng)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，針對(duì)于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析、監(jiān)控以及預(yù)案，提高企業(yè)管理的應(yīng)變能力和決勝水平，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息、核心數(shù)據(jù)安全起到一定的促進(jìn)作用?？陀^地認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效用和風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)控研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：F23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.04.052

0引言

在現(xiàn)代企業(yè)管理體系中，會(huì)計(jì)內(nèi)控、風(fēng)控與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)關(guān)聯(lián)緊密，決定著企業(yè)的生產(chǎn)力、經(jīng)營狀況、發(fā)展空間，對(duì)企業(yè)創(chuàng)新、技術(shù)改進(jìn)、實(shí)力提升起著關(guān)鍵作用。全面的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，在財(cái)務(wù)管理過程中可以借助技術(shù)手段，具體分析實(shí)際操作中的風(fēng)險(xiǎn)因素，并通過風(fēng)險(xiǎn)分析加強(qiáng)防范、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施，為企業(yè)決策、融資、戰(zhàn)略規(guī)劃提供可靠依據(jù)。

1加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)實(shí)性意義

其一，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控手段可以提高有效決策率，企業(yè)通過準(zhǔn)確、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，可以直觀分析企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，在縱向上可提取歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，在橫向可通過部門成本、收益的數(shù)據(jù)分析，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營狀況，有利于企業(yè)在市場中準(zhǔn)確定位，為企業(yè)發(fā)展制定合理的資金計(jì)劃、投資規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)。其二，通過對(duì)經(jīng)營狀況的比對(duì)分析，企業(yè)內(nèi)部潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，逐漸明朗化，結(jié)合企業(yè)外部市場風(fēng)險(xiǎn)以及市場環(huán)境、宏觀政策，可以制定出詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。其三，會(huì)計(jì)內(nèi)控在財(cái)務(wù)上建立起嚴(yán)密的審計(jì)監(jiān)督制度，使企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行中的貪腐、資金挪用以及利用職務(wù)之便的非法行為，都能在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)，便于企業(yè)及時(shí)采取有效措施合理應(yīng)對(duì)，有效降低潛在損失。

2企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

2.1會(huì)計(jì)信息失真

在企業(yè)決策中，會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是重要參考依據(jù)，會(huì)計(jì)部門提供企業(yè)經(jīng)營縱向、橫向的相關(guān)資料，保證其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，對(duì)決策部門來說，是制定戰(zhàn)略規(guī)劃、擬定短中長期經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)。目前大部分企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，對(duì)會(huì)計(jì)信息的重視不夠，信息上存在著諸如不完全、不統(tǒng)一、過分分散的毛病。某些企業(yè)中存在下屬機(jī)構(gòu)因?yàn)榫植坷娴年P(guān)系，向企業(yè)決策部門提供虛假信息，或者刻意隱瞞真實(shí)經(jīng)營狀況，以達(dá)到騙取資源和利益的目的，這種短淺而損害整體利益的做法，影響企業(yè)決策部門的正確判斷。總體來說，信息失真的現(xiàn)象在我國企業(yè)管理中十分普遍，信息失真一方面對(duì)企業(yè)自身發(fā)展形成制約，另一方面也在宏觀層面上影響大數(shù)據(jù)走向，導(dǎo)致政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上的宏觀調(diào)控、監(jiān)督管理上受到人為制約。

2.2企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督按事情發(fā)展的規(guī)律分為事前監(jiān)督和事中監(jiān)督、事后監(jiān)督等三部分。目前企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督管理上極不完善，事前缺乏應(yīng)有的預(yù)防機(jī)制，對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的管理漏洞，沒有足夠的警醒和認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致后繼工作陷入被動(dòng)；對(duì)于事中監(jiān)督，企業(yè)表現(xiàn)出對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的集中關(guān)注，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正?，F(xiàn)象、財(cái)務(wù)信息中的數(shù)據(jù)變化未得到應(yīng)有重視，為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康進(jìn)行埋下隱患；事后缺少分析總結(jié)，對(duì)已結(jié)束經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的得失利弊未在會(huì)計(jì)報(bào)告中予以體現(xiàn)，對(duì)經(jīng)營流程、財(cái)務(wù)手續(xù)的標(biāo)準(zhǔn)化操作缺乏監(jiān)管，對(duì)已收賬款、應(yīng)收賬款等事關(guān)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要事項(xiàng)控制力度不足，由此形成的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)也未得到應(yīng)有重視。此外，監(jiān)督機(jī)制的缺席，對(duì)企業(yè)內(nèi)部職務(wù)腐敗行為缺少有力的打擊措施，產(chǎn)生管理漏洞。

2.3企業(yè)會(huì)計(jì)環(huán)境復(fù)雜化

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理、日常管理正在逐步向電子化發(fā)展，電算化的財(cái)務(wù)管理所面對(duì)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境更為復(fù)雜，如已經(jīng)普及實(shí)施的無紙化企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上報(bào)形式，使企業(yè)向行政部門遞交的會(huì)計(jì)報(bào)表通過網(wǎng)絡(luò)上傳。網(wǎng)絡(luò)作為一種必要渠道，為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)帶來了便捷，較多企業(yè)事務(wù)均實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)辦理，網(wǎng)絡(luò)催款和網(wǎng)絡(luò)付款以及電子銀行業(yè)務(wù)，省去了實(shí)體部門、企業(yè)間奔波和交流的時(shí)間、人力和資金成本，網(wǎng)絡(luò)客觀存在及個(gè)體操作中的安全隱患，使會(huì)計(jì)內(nèi)控形勢更加復(fù)雜；同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)的開放性和公開性，使企業(yè)財(cái)務(wù)信息公開程度擴(kuò)大，企業(yè)管理和內(nèi)部控制的細(xì)節(jié)內(nèi)容相對(duì)透明，使企業(yè)所面對(duì)的市場競爭環(huán)境更加復(fù)雜；此外，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)配套相關(guān)的物流行業(yè)、資本市場，都呈現(xiàn)出復(fù)雜化、變動(dòng)頻繁的動(dòng)態(tài)特征，使市場格局和形勢處于動(dòng)態(tài)變化過程中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)控造成客觀影響。

3企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范措施的構(gòu)建

3.1完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息管理

企業(yè)會(huì)計(jì)信息在經(jīng)營決策中占主導(dǎo)地位，因此，會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性、時(shí)效性需要得到有效保障。加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息管理，首先需要在企業(yè)內(nèi)部建立起完善的管理體系，貫通企業(yè)內(nèi)外部和部門間、員工間的信息管理理念，保障會(huì)計(jì)信息在企業(yè)內(nèi)部收集、匯總和使用過程中的機(jī)密性、有效性、真實(shí)性和完整性；會(huì)計(jì)信息作為企業(yè)經(jīng)營的重要數(shù)據(jù)，在企業(yè)內(nèi)部共享數(shù)據(jù)體系，有利于促進(jìn)部門間的溝通協(xié)作能力，形成經(jīng)營合力，確保企業(yè)效益最大化，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。其次，需建立評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行集中評(píng)價(jià)、分析，通過預(yù)測和評(píng)估時(shí)行優(yōu)化完善，出臺(tái)相關(guān)控制措施，防范風(fēng)險(xiǎn)變化。再者，企業(yè)在管理授權(quán)上需謹(jǐn)慎，設(shè)置人員權(quán)限、部門權(quán)限時(shí)注意先考察，確保數(shù)據(jù)信息在管理過程中不被外泄，特別是機(jī)密級(jí)別的信息，有必要簽署保密協(xié)議。

3.2健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立預(yù)警機(jī)制

可以說，企業(yè)在經(jīng)營過程中，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，企業(yè)管理的目的就是為了防范風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一項(xiàng)重要工作，它通過對(duì)經(jīng)營過程以及財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行判斷分析，對(duì)經(jīng)營現(xiàn)狀進(jìn)行量化比對(duì)以及性質(zhì)評(píng)估，為企業(yè)管控規(guī)劃提供參考依據(jù)。企業(yè)內(nèi)控水平是管理水平的集中體現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)則是內(nèi)控環(huán)節(jié)中的缺陷反映，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)形象產(chǎn)生負(fù)面影響，影響企業(yè)在市場中的信譽(yù)和綜合競爭力，嚴(yán)重時(shí)影響正常生產(chǎn)秩序。因此企業(yè)需要明確經(jīng)營目標(biāo)，分階段實(shí)現(xiàn)總體規(guī)劃，在經(jīng)營活動(dòng)中積極發(fā)現(xiàn)、干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移經(jīng)驗(yàn)。

預(yù)警是對(duì)企業(yè)正在面臨或者潛在的風(fēng)險(xiǎn)作出的積極舉措，通過預(yù)告提醒引起所有員工的警覺，實(shí)行預(yù)案部署，從而降低風(fēng)險(xiǎn)影響。企業(yè)預(yù)警機(jī)制需要全面考慮各個(gè)方面，包括生產(chǎn)活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)、現(xiàn)金管理等，建立完善的企業(yè)預(yù)警機(jī)制，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控和風(fēng)控起著積極的預(yù)防作用，促進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控、內(nèi)控有效實(shí)施。

3.3企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提高

針對(duì)企業(yè)生存的環(huán)境問題，企業(yè)需要全面防范，對(duì)于復(fù)雜多變的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，重點(diǎn)防范計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的病毒入侵和操作過程中的失誤，做好相關(guān)軟件、程序和數(shù)據(jù)備份工作，出具應(yīng)急預(yù)案，對(duì)計(jì)算機(jī)使用人員進(jìn)行權(quán)限級(jí)別設(shè)置，使網(wǎng)絡(luò)渠道中潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素得以規(guī)避。同時(shí)，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，合理控制財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，加強(qiáng)工作流程、審批流程以及財(cái)務(wù)流程的審核、監(jiān)督和核算控制，加強(qiáng)從業(yè)人員的行為管理、職業(yè)道德培養(yǎng)，避免內(nèi)部從業(yè)人員在利益驅(qū)使下出賣企業(yè)內(nèi)部信息；嚴(yán)格控制核心機(jī)密資料、數(shù)據(jù)、文檔的接觸范圍和使用范圍，杜絕非工作原因的核心信息調(diào)取使用，減少風(fēng)險(xiǎn)操作。

4結(jié)語

綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控是現(xiàn)代化發(fā)展趨勢下，生存和發(fā)展的重要管理手段，在市場環(huán)境下，企業(yè)所面臨的競爭形勢越來越復(fù)雜，內(nèi)部管理?xiàng)l件在變化中滋生許多新問題。重視財(cái)務(wù)管理，發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的作用，是企業(yè)健康發(fā)展、長遠(yuǎn)發(fā)展的有效途徑，通過會(huì)計(jì)內(nèi)控的預(yù)警機(jī)制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，有利于企業(yè)在戰(zhàn)略決策上及時(shí)調(diào)整，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

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