基于內(nèi)控規(guī)范的國(guó)企內(nèi)控體系創(chuàng)新研究

陳方哲

摘要：對(duì)于國(guó)有企業(yè)來說，其發(fā)展具有明顯的優(yōu)勢(shì)，只要進(jìn)行良好的內(nèi)部控制，就可以在行業(yè)的發(fā)展中處于優(yōu)勢(shì)地位，引領(lǐng)整個(gè)行業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。但是在實(shí)際的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，很多國(guó)有企業(yè)并不能夠遵守內(nèi)控規(guī)范，使得整個(gè)內(nèi)內(nèi)控體系存在著很多改進(jìn)的地方。因此，有必要對(duì)于國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控體系進(jìn)行規(guī)范和創(chuàng)新，這樣才可以使得企業(yè)獲得長(zhǎng)久發(fā)展的動(dòng)力，有利于企業(yè)隨著時(shí)代的發(fā)展而不斷進(jìn)步，成為行業(yè)龍頭。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控規(guī)范；國(guó)企；內(nèi)控體系；問題；創(chuàng)新策略

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）031-0000-02

前言

企業(yè)的內(nèi)控體系對(duì)于整個(gè)企業(yè)的發(fā)展起到重要的規(guī)范作用，有利于提高企業(yè)成員的工作效率，提升職工的綜合素質(zhì)，樹立良好的企業(yè)形象。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，給我國(guó)的國(guó)有企業(yè)造成一定的沖擊，面對(duì)新的市場(chǎng)形勢(shì)，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自我管理和約束的必然選擇，也是順應(yīng)社會(huì)發(fā)展的必然要求。對(duì)于國(guó)企進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，可以保障國(guó)企內(nèi)部各項(xiàng)信息的真實(shí)性，能體現(xiàn)一個(gè)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感，進(jìn)而增強(qiáng)國(guó)企的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。但是在國(guó)企發(fā)展的過程中，內(nèi)部規(guī)范存在著一些有待解決的問題，只有面對(duì)問題，才能夠不斷對(duì)于內(nèi)控體系進(jìn)行完善和創(chuàng)新。

一、國(guó)企內(nèi)控體系存在的問題

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，以及我國(guó)基本經(jīng)濟(jì)制度的改革，市場(chǎng)在資源的配置中起著決定性的作用，著意味著國(guó)有企業(yè)也要參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。面對(duì)新的并且不斷變化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，國(guó)企的內(nèi)部控制體系面臨著發(fā)展的困境，因此應(yīng)該正視問題，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高內(nèi)部自我的控制力與約束力。

1.內(nèi)部控制發(fā)展環(huán)境有待優(yōu)化

社會(huì)經(jīng)濟(jì)在不斷地發(fā)展過程中，使得很多國(guó)有企業(yè)都面臨著公司制的改革，由于缺乏公司制改革經(jīng)驗(yàn)，使得很多國(guó)企改革過程中存在的問題蔓延到企業(yè)以后的發(fā)展過程中，進(jìn)而影響到了內(nèi)控系統(tǒng)的發(fā)展。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

首先是國(guó)企職工對(duì)與內(nèi)控相關(guān)的各項(xiàng)工作和組織并不熟悉。企業(yè)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)是對(duì)于整個(gè)企業(yè)進(jìn)行宏觀的監(jiān)督與管理，使得企業(yè)沿著正確的方向發(fā)展，但是企業(yè)內(nèi)部成員的內(nèi)控意識(shí)并不是很強(qiáng)，即便是各個(gè)控制部門的工作人員也缺乏工作的使命感與責(zé)任感，在開展各項(xiàng)內(nèi)控工作的過程中，工作效率不高，很多工作重復(fù)開展，并且不能夠?qū)τ诠ぷ鬟M(jìn)行及時(shí)的創(chuàng)新和發(fā)展[1]。其次，在國(guó)企進(jìn)行公司制改革的過程中，雖然形成了法人治理結(jié)構(gòu)，但是法人的主體卻有所缺失，內(nèi)部的權(quán)責(zé)不明確，導(dǎo)致權(quán)利不能進(jìn)行有效地制衡，造成一些國(guó)企內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)人權(quán)利過大，獨(dú)斷專行，影響到企業(yè)的發(fā)展。

2.內(nèi)控系統(tǒng)不完善

很多國(guó)企在發(fā)展的過程中，并沒有形成一個(gè)完善的內(nèi)控系統(tǒng)，主要表現(xiàn)在各個(gè)內(nèi)控部門沒有形成完善的部門規(guī)范與工作機(jī)制，并且缺少獨(dú)立性，同時(shí)部門內(nèi)部工作人員的素質(zhì)有待提升。一個(gè)良好的部門規(guī)范可以對(duì)于工作人員進(jìn)行有效地工作指導(dǎo)，但是很多內(nèi)控部門內(nèi)部并沒有形成良好的工作開展制度與工作計(jì)劃。這嚴(yán)重影響到監(jiān)督、審計(jì)等工作的效率。除此之外，很多內(nèi)控部門在工作的過程中不重視事前的風(fēng)險(xiǎn)控制，而是進(jìn)行事后的問題處理，這樣不利于國(guó)企的發(fā)展，在今后的發(fā)展中應(yīng)該重視制度的完善和風(fēng)險(xiǎn)的控制。

二、國(guó)企內(nèi)控體系創(chuàng)新策略

面對(duì)國(guó)企內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的種種問題，有必要制定恰當(dāng)?shù)牟呗詠硗晟茋?guó)企的內(nèi)控系統(tǒng)，這樣才可以不斷增強(qiáng)國(guó)企發(fā)展的內(nèi)部推動(dòng)力，使得國(guó)企獲得新的生機(jī)。從國(guó)企內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的各種問題中也可以看出其內(nèi)控機(jī)制已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)新的發(fā)展需求以及新的社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，因此有必要不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的與時(shí)俱進(jìn)。具體來說應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)才可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和完善：

1.強(qiáng)化內(nèi)控認(rèn)識(shí)，完善內(nèi)控結(jié)構(gòu)

在國(guó)企內(nèi)部應(yīng)該強(qiáng)化員工的內(nèi)控認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制相關(guān)的宣傳，使得員工對(duì)于內(nèi)控的相關(guān)知識(shí)有所了解，這樣才可以服從企業(yè)的管理，進(jìn)行自身的規(guī)范。在具體的工作中，可以利用新媒體建立起內(nèi)控機(jī)構(gòu)自己的官方網(wǎng)站、官方微博以及微信公眾賬號(hào)，這樣企業(yè)的員工可以通過社交平臺(tái)與內(nèi)控機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)時(shí)互動(dòng)，及時(shí)了解到機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)展，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作的重要性，在一定程度上可以提升內(nèi)控機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與工作的透明度。

國(guó)企在進(jìn)行內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)實(shí)際上就是通過企業(yè)內(nèi)部的分權(quán)制衡建立起一個(gè)企業(yè)內(nèi)部相互控制、進(jìn)行工作協(xié)調(diào)、責(zé)任明確的內(nèi)部控制系統(tǒng)。這就需要企業(yè)進(jìn)行機(jī)構(gòu)的調(diào)整和設(shè)立，形成對(duì)內(nèi)部各個(gè)企業(yè)部門的有效控制機(jī)制。在具體的工作過程中，應(yīng)該在董事會(huì)下面成立審計(jì)委員會(huì)，這樣可以對(duì)于懂事會(huì)內(nèi)部的事務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督與管理，其工作內(nèi)容就是進(jìn)行企業(yè)各項(xiàng)控制制度的制定和執(zhí)行。

在這一過程中，應(yīng)該重視企業(yè)文化的建設(shè)，企業(yè)文化可以在企業(yè)內(nèi)部形成良好的凝聚力和向心力，能夠?qū)崿F(xiàn)員工的個(gè)人發(fā)展方向與國(guó)企的發(fā)展方向相融合，形成良好的企業(yè)形象，提高員工的職業(yè)滿意度和工作成就感[2]。除此之外，在國(guó)企的內(nèi)部還應(yīng)該對(duì)于各個(gè)部門進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置，對(duì)于一些職能重復(fù)，全責(zé)不明確的部門應(yīng)該進(jìn)行合理的整合與優(yōu)化。在內(nèi)部精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)可以提高企業(yè)的工作效率，降低企業(yè)成本，有利于企業(yè)的不斷升級(jí)和創(chuàng)新。

2.加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

俗話說無規(guī)矩不成方圓，國(guó)有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控系統(tǒng)的建設(shè)過程中應(yīng)該完善相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)制度，這樣才能夠使得工作人員在開展工作的過程中有可依據(jù)的準(zhǔn)則和規(guī)范。制度的建設(shè)是組織機(jī)構(gòu)得以開展工作，檢驗(yàn)工作成果的重要依據(jù)，在具體的工作過程中應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：

首先，在機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)該建立明確的終身責(zé)任制，對(duì)于機(jī)構(gòu)內(nèi)部的工作人員制定明確的工作職責(zé)。例如在內(nèi)控部門人員對(duì)于公司進(jìn)行審查的過程中，如果在具體的環(huán)節(jié)中出現(xiàn)問題，那么就要問責(zé)于執(zhí)行工作任務(wù)的員工，使其承擔(dān)工作失誤的責(zé)任。但是在終身責(zé)任制執(zhí)行的過程中，也要根據(jù)工作失誤的大小或者工作貢獻(xiàn)的多少，對(duì)于員工實(shí)行不同程度的懲罰與獎(jiǎng)勵(lì)，其中對(duì)于故意失職的工作人員應(yīng)該給予嚴(yán)重的懲罰。這樣可以有效提高內(nèi)部審計(jì)的效果，減少了工作的重復(fù)進(jìn)行。其次，很多國(guó)企內(nèi)部都存在一定的貪污腐敗現(xiàn)象，社會(huì)的審查有是會(huì)有紕漏，這就需要依靠國(guó)企的內(nèi)部控制機(jī)制發(fā)揮作用，因此應(yīng)該建立起良好的離任審查制度，原因在于很多國(guó)企管理者在任期內(nèi)的一些貪污行為可能不會(huì)被發(fā)現(xiàn)，這就需要在其離任之前進(jìn)行相關(guān)審查，可以把好最后的監(jiān)督關(guān)卡。除此之外，由于國(guó)企內(nèi)部部門眾多、職工眾多，很多職工都會(huì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的一些問題向內(nèi)控部門進(jìn)行舉報(bào)，進(jìn)而進(jìn)行工作的開展，對(duì)于舉報(bào)人應(yīng)該給予保護(hù)，保持企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定，同時(shí)也是凈化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的一個(gè)重要手段。

最后，在企業(yè)內(nèi)部制度的建設(shè)過程中，還要重視企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)的提升，只有這樣良好的制度才可以發(fā)揮更好的作用。作為內(nèi)控制度的執(zhí)行者與責(zé)任的承擔(dān)者，工作人員應(yīng)該具備良好的個(gè)人素質(zhì)，才可以更加高效地完成各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督等工作。因此，應(yīng)該重視人才的引進(jìn)，任人唯賢，對(duì)于部門職工要進(jìn)行定期的培養(yǎng)和實(shí)際的訓(xùn)練，這樣有利于通過實(shí)際的工作經(jīng)驗(yàn)不斷創(chuàng)新工作手段和方法，不僅可以提高工作人員個(gè)人的工作能力，還可以推動(dòng)國(guó)企內(nèi)控系統(tǒng)的創(chuàng)新和發(fā)展。

3.增強(qiáng)內(nèi)控相關(guān)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

進(jìn)行國(guó)企的內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的一個(gè)重要方式，但是在具體的工作當(dāng)中由于內(nèi)控相關(guān)機(jī)構(gòu)不具有獨(dú)立性，因此其權(quán)威性也大打折扣。實(shí)現(xiàn)內(nèi)控部門的獨(dú)立性十分必要，這樣才可以提升國(guó)企的內(nèi)部控制水平。具體來說應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：

一是要實(shí)現(xiàn)部門的獨(dú)立工作，很多企業(yè)的內(nèi)控組織都是服從于被監(jiān)督部門的管理，這樣在具體的工作開展過程中，兩個(gè)部門存在著眾多的共同利益，會(huì)影響到整體的控制效果。因此，一定要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控部門與被監(jiān)督、審查部門的利益分離，兩者之間不能產(chǎn)生任何的利益關(guān)系，這樣內(nèi)控部門就不再受到其他部門的管制，能夠具有獨(dú)立的職能，獨(dú)立地開展各項(xiàng)工作[3]。二是要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控部門直接接受最高監(jiān)督、審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)，這樣在具體的工作當(dāng)中，直接由最高部門進(jìn)行工作任務(wù)的分配，監(jiān)督其工作的執(zhí)行。有利于增強(qiáng)工作的時(shí)效性。除此之外，還要對(duì)于部門內(nèi)部的各項(xiàng)工作制度與規(guī)范進(jìn)行完善，這樣才是一個(gè)真正獨(dú)立的部門機(jī)構(gòu)。

三、結(jié)語

在新的歷史時(shí)期，國(guó)企仍然具有很強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和綜合能力。在今后的發(fā)展過程中，應(yīng)該重視內(nèi)控系統(tǒng)的完善，這樣才有利于企業(yè)未來的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的后勁。

參考文獻(xiàn)：

[1]何召濱.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)治理問題研究[D].財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，2012.

[2]張凌燕.基于內(nèi)控規(guī)范的國(guó)企內(nèi)控體系創(chuàng)新研究[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2012，30：52-53.

[3]王曉璐.企業(yè)完善內(nèi)控體系的案例研究[D].山東大學(xué)，2013.