企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)探討

閆懷成

【摘要】近些年隨著經(jīng)濟(jì)水平的提高，我國(guó)各項(xiàng)發(fā)展項(xiàng)目正在積極穩(wěn)定的開(kāi)展，企業(yè)的發(fā)展速度也在隨之加快。在我國(guó)現(xiàn)代化發(fā)展建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)是經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展的重要?jiǎng)恿υ慈?，所以想要使我?guó)在未來(lái)發(fā)展中有更為廣闊的發(fā)展前景，首先就要重視企業(yè)的管理與控制。本研究將對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行細(xì)致的分析與思考，找出存在的問(wèn)題并提出合理的解決措施，這對(duì)我國(guó)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展具有重要意義，更是我國(guó)國(guó)力增強(qiáng)的重要基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì)

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展概況

（一）我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展背景

在我國(guó)發(fā)展初期，由于經(jīng)濟(jì)水平的落后使得我國(guó)企業(yè)的發(fā)展速度以及發(fā)展?fàn)顩r處于較為低迷的狀態(tài)，這就對(duì)于我國(guó)的發(fā)展與建設(shè)十分不利。企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中其內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)均存在較大的問(wèn)題，控制體系與審計(jì)工作的相關(guān)制度不夠完善導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中常出現(xiàn)一些困難及風(fēng)險(xiǎn)性內(nèi)容。近些年隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，進(jìn)一步帶動(dòng)我國(guó)各項(xiàng)企業(yè)進(jìn)行積極的發(fā)展，使得企業(yè)內(nèi)部的控制及企業(yè)的審計(jì)工作都有較為顯著的完善，與以往相比有較好的進(jìn)步，這在我國(guó)現(xiàn)代化發(fā)展過(guò)程中具有重要意義。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)的作用

在企業(yè)進(jìn)行正常的運(yùn)行過(guò)程中，內(nèi)部控制以及審計(jì)工作影響企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要工作。企業(yè)內(nèi)部控制主要就是對(duì)其運(yùn)行過(guò)程中各項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的管理與控制，防止由于企業(yè)內(nèi)部的疏漏而導(dǎo)致企業(yè)的未來(lái)發(fā)展前景受到影響。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作主要及時(shí)對(duì)企業(yè)重要項(xiàng)目的進(jìn)行以及企業(yè)收支前后的審查以及經(jīng)濟(jì)獨(dú)立工作的督促，所以完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作能夠使得企業(yè)內(nèi)部的資金得到合理的分配，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展與進(jìn)步。

（三）重視企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)的必要性

在我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)的促進(jìn)現(xiàn)代化發(fā)展重要基礎(chǔ)內(nèi)容，只有保證企業(yè)的發(fā)展速度及發(fā)展前景，才能進(jìn)一步的帶動(dòng)國(guó)家整體的未來(lái)發(fā)展。重視企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)十分必要，只有確定企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，才能保證企業(yè)的未來(lái)發(fā)展得到一定的保證。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)審計(jì)內(nèi)容與方法較為落后

現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中主要存在的問(wèn)題就是審計(jì)工作的內(nèi)容及方法較為落后，審計(jì)工作的有效性對(duì)于企業(yè)內(nèi)部自己運(yùn)轉(zhuǎn)以及重大項(xiàng)目的投資進(jìn)行都起到重要的作用，所以審計(jì)內(nèi)容與方法的落后導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中各項(xiàng)收支的審查工作存在較大缺陷。在企業(yè)進(jìn)行必要項(xiàng)目的相關(guān)投資中，企業(yè)進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)由于方法的落后導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果存在較大失誤，企業(yè)收支過(guò)程前后的總體資金不相符，這就導(dǎo)致企業(yè)資金問(wèn)題紊亂，不利于其順利的發(fā)展與進(jìn)步。

（二）企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員的素質(zhì)較差

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)于審計(jì)工作質(zhì)量有著直接的影響作用，目前我國(guó)企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量較差的主要原因有重要一部分是由于審計(jì)人員工作素質(zhì)較差導(dǎo)致的。一些企業(yè)的審計(jì)人員在進(jìn)行企業(yè)項(xiàng)目投資的過(guò)程中不能做好審計(jì)工作，導(dǎo)致企業(yè)投資前后的資金變動(dòng)存在問(wèn)題，這對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展將產(chǎn)生不利的影響。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)較差還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)工作的質(zhì)量及效率產(chǎn)生一定的限制，這在我國(guó)企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展過(guò)程中存在的較嚴(yán)重問(wèn)題。

（三）企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)規(guī)范缺乏統(tǒng)一性

目前我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中還存在一項(xiàng)重要的問(wèn)題就是業(yè)務(wù)規(guī)范缺乏統(tǒng)一性，這對(duì)于審計(jì)工作的正常有效進(jìn)行十分不利。企業(yè)人員的業(yè)務(wù)規(guī)范缺乏統(tǒng)一性主要體現(xiàn)在不同企業(yè)對(duì)于審計(jì)人員的業(yè)務(wù)規(guī)范內(nèi)容具有較大差異，這樣就會(huì)導(dǎo)致在進(jìn)行企業(yè)總體評(píng)估的過(guò)程中產(chǎn)生一定的問(wèn)題。企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)缺乏規(guī)范統(tǒng)一性還會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員缺乏一定的良性競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，不能很好的促進(jìn)其進(jìn)行發(fā)展與進(jìn)步，從而導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展速度較慢，與現(xiàn)代化發(fā)展建設(shè)的過(guò)程不相符。

（四）企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員權(quán)責(zé)不符

企業(yè)審計(jì)內(nèi)部的審計(jì)人員在進(jìn)行正常審計(jì)工作的過(guò)程中還存在一些權(quán)責(zé)不符的現(xiàn)象，這就對(duì)企業(yè)中正常的工作秩序產(chǎn)生一定的影響，進(jìn)一步限制企業(yè)的更好的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員權(quán)責(zé)不符主要表現(xiàn)為在對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行審核的過(guò)程中濫用職權(quán)，導(dǎo)致正常能夠通過(guò)審核的項(xiàng)目不能通過(guò)而一些存在較大問(wèn)題的項(xiàng)目卻能得到企業(yè)的相關(guān)資金支持，這就對(duì)企業(yè)良好發(fā)展產(chǎn)生較大的影響作用，嚴(yán)重的將導(dǎo)致企業(yè)向不正確的方向發(fā)展，最終使企業(yè)走向倒閉。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)的主要措施

（一）完善企業(yè)審計(jì)內(nèi)容與方法

現(xiàn)階段想要使我國(guó)企業(yè)的審計(jì)工作水平進(jìn)行提高，首先就要完善企業(yè)審計(jì)內(nèi)容及方法。完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容就是在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)內(nèi)容中所存在的問(wèn)題進(jìn)行解決，并添加必要新的規(guī)章制度，保證審計(jì)工作的有效性。改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法要根據(jù)現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)于審計(jì)工作所規(guī)定的相關(guān)條例，創(chuàng)新完善相關(guān)審計(jì)方法，保證進(jìn)行審計(jì)工作的質(zhì)量。

（二）提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的基本素質(zhì)

提高企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)人員的基本素質(zhì)也是我國(guó)企業(yè)現(xiàn)階段的一項(xiàng)重要內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的基本素質(zhì)對(duì)于企業(yè)設(shè)計(jì)工作質(zhì)量與效率有著重要的影響作用。企業(yè)進(jìn)行審計(jì)人員的選擇中不僅要對(duì)相關(guān)人員的相關(guān)專業(yè)學(xué)歷進(jìn)行要求，還要重視其在進(jìn)行工作過(guò)程中實(shí)際解決問(wèn)題的能力。在使審計(jì)人員進(jìn)行正式的工作之前，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行必要的培訓(xùn)工作，在培訓(xùn)過(guò)程中對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行進(jìn)一步的了解，及時(shí)的發(fā)展問(wèn)題并督促其加以改進(jìn)，這樣就能很好的提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的基本素質(zhì)。

（三）統(tǒng)一企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)規(guī)范

企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一對(duì)于企業(yè)審計(jì)工作的完善具有重要的作用，現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)企業(yè)進(jìn)行發(fā)展過(guò)程中將統(tǒng)一企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)規(guī)范作為重要的目標(biāo)。我國(guó)相關(guān)部門應(yīng)該對(duì)于審計(jì)人員的業(yè)務(wù)規(guī)范進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，保證各企業(yè)不存在差異化，促進(jìn)企業(yè)間的良性競(jìng)爭(zhēng)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展十分有利。

（四）改進(jìn)企業(yè)審計(jì)人員的權(quán)責(zé)制度

改進(jìn)企業(yè)審計(jì)人員的權(quán)責(zé)制度是我國(guó)企業(yè)改革過(guò)程中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，主要就是嚴(yán)格的規(guī)定企業(yè)審計(jì)人員的職責(zé)與權(quán)力，保證其在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中不能超越自己的權(quán)限，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不良的影響。

我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作在目前的發(fā)展過(guò)程中十分重要，所以加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作是我國(guó)企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容。雖然現(xiàn)階段企業(yè)審計(jì)工作中還存在一定的問(wèn)題，但是相信經(jīng)過(guò)我國(guó)相關(guān)部門的努力，企業(yè)審計(jì)工作將會(huì)有較為顯著的提升，進(jìn)而將帶動(dòng)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。