芻議內部審計在農商銀行風險防控中的作用

孔瑩

【摘 要】我國農商銀行起步晚、發(fā)展快，在風險防控體系建設上存在較多不足，給其未來發(fā)展埋下巨大隱憂，這就要求農商銀行加快內部審計建設，通過審計強化銀行內部控制，促進農商銀行步入規(guī)范有序發(fā)展正軌。基于此，本文分析了農商銀行風險的主要表現(xiàn)形式，并探討了內部審計在農村商業(yè)銀行風險防控中的主要作用，以期為一線工作提供理論指導。

【關鍵詞】內部審計；農商銀行；風險防控

近年來，農商銀行的規(guī)模體系不斷擴大，取得了令人矚目的發(fā)展成就。為鞏固農商銀行發(fā)展成果，亟需加強內部審計研究，充分發(fā)揮內部審計在農商銀行風險識別、監(jiān)控、防范等各個環(huán)節(jié)的積極作用，推動農商銀行又快又好發(fā)展。

一、農村商業(yè)銀行風險的主要表現(xiàn)形式

1.信用風險

信用風險是指交易對手不能如期履約而造成損失的風險，也就是借款人無法按時償還本息而使銀行實際收益偏離預期收益的可能性。對農商銀行來說，信貸資金投放出去以后，只有在規(guī)定期限內安全收回，實現(xiàn)信貸資金良性循環(huán)，才能維持自身正常經營運作。但由于信用活動本身的不確定性，加之信貸市場中復雜環(huán)境因素的影響，貸款人很可能出現(xiàn)逆向選擇及道德風險行為，特別是貸款人的經營效益不理想時，信用風險大為增加，使銀行生成逾期貸款，一旦逾期貸款積累到超過銀行儲備資產的程度，就會給銀行資金的正常運作帶來巨大威脅。

2.流動性風險

流動性風險是指農商銀行無力為負債的減少或資產的增加提供融資而導致?lián)p失甚至破產的風險。近年來，我國農商銀行保持快速發(fā)展勢頭，但部分農商銀行一味看重貸款資金的高速增長，嚴重欠缺流動性管理觀念，長期以往就會導致銀行流動性不足，不能以合理成本迅速增加負債或變現(xiàn)資產以獲取充足資金，使自身盈利水平大幅下滑，甚至出現(xiàn)資不抵債的局面。

3.市場風險

市場利率的頻繁波動也可能給農商銀行帶來一定損失。利率作為銀行衡量籌資成本與投資收益的基本指標，對銀行經營利潤有直接影響，現(xiàn)階段農商銀行的主要收入就來自存貸款利率差。但利率作為國家經濟調控的重要工具之一，會根據(jù)金融經濟形勢的變化而進行動態(tài)調整，很可能造成農商銀行資金頭寸不匹配、資產結構與資產期限失衡等問題，進而導致銀行收支的不一致。

4.操作風險

操作風險是指因不完善的操作流程、操作系統(tǒng)或操作人員自身問題而使銀行遭受損失的風險，對農商銀行而言，最嚴重的操作風險當屬會計操作風險與貸款操作風險。農商銀行點多面廣，其業(yè)務大多額度較小、但數(shù)量較多，在日常會計操作過程中經常出現(xiàn)人為簡化操作流程、業(yè)務交接不規(guī)范、憑證審核不嚴等情況，從而弱化了內控機制的有效性。部分臨柜人員的信息操作水平有限，只能進行一些簡單操作，而風險防范意識不足，容易出現(xiàn)密碼泄露情況，由此造成一些不必要的經濟案件。在貸款操作方面，部分農商銀行存在貸前調查不深入、對逾期貸款催收力度不足、辦理抵押貸款不合規(guī)等問題，給銀行發(fā)展造成巨大隱患。此外，內部人員違背職業(yè)道德，利用職責便利套取銀行資金，或違規(guī)發(fā)放貸款以謀取私人利益等，也會給銀行帶來巨大的經濟及信譽損失。

5.政策風險

農商銀行直接接受央行監(jiān)管，央行基于國際經濟發(fā)展環(huán)境變化所出臺的各項貨幣信貸政策，會直接影響農商銀行信貸資金的投向及投量，如果農商銀行未緊跟政策變化調整自身經營策略，就可能觸犯政策規(guī)定而面臨處罰。

二、內部審計在農村商業(yè)銀行風險防控中的主要作用

1.客觀識別風險

首先，內部審計獨立于農商銀行的其他業(yè)務管理部門，能夠從全局、客觀角度出發(fā)，實現(xiàn)對銀行風險的有效識別。內部審計對農商銀行風險的識別是通過以下方面來實現(xiàn)：一是分析、監(jiān)控銀行內部經營業(yè)務數(shù)據(jù)與財務報表數(shù)據(jù)，對銀行各項經營活動的合規(guī)性作出合理評價，揭示銀行正在或即將面臨哪些風險；二是評價銀行戰(zhàn)略目標是否合理，如是否切合行業(yè)及組織發(fā)展實情、是否進行了充分的swot分析等；三是評價銀行內部是否建立了有效的風險識別機制，如是否對可能的風險進行了合理分類、是否制定了相應的控制措施、風險監(jiān)控執(zhí)行是否到位等。

2.評價和應對風險

內部審計可以對已有的風險的衡量結果進行再檢驗，以確定其是否適當，對不恰當?shù)墓烙嬘枰愿?；并對有關部門針對風險所采取的規(guī)避和防范措施進行檢查，評估其是否充分、得當。對于風險缺乏充分的控制措施的情況，內部審計部門和內部審計人員會提出改進措施和建議，以促進農村商業(yè)銀行強化風險管理，降低風險損失，提升防范和化解風險的效率。

3.對風險進行監(jiān)控和反饋

審計建議可以作為審計報告的關鍵組成部分，在各項審計報告中列出被審計單位存在的風險隱患，深入分析現(xiàn)有風險管理措施的充分性和有效性，向管理層提出明確的改進建議。建議經過管理層的推動，多數(shù)轉換為具體的風險管理措施和明確的制度安排，可以有力地促進風險管理。

三、結語

內部審計對于農村商業(yè)銀行有重要的意義，我們需要在實踐中總結出內部審計的利弊得失，以充分發(fā)揮出內部審計應有的作用。

參考文獻：

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