Y農(nóng)村信用社費用預(yù)算精細(xì)化管理研究

錢瑞華

摘要：隨著“三農(nóng)”工作的順利推進，我國農(nóng)村工作得到了長足發(fā)展，農(nóng)民的切身利益在一定程度上得到了保障。農(nóng)村信用社的發(fā)展是“三農(nóng)”工作開展過程中的重要內(nèi)容之一，農(nóng)村信用社的順利發(fā)展，全面實現(xiàn)費用預(yù)算精細(xì)化管理不僅能夠提升信用社的整體管理水平，而且還能夠控制和防范各類風(fēng)險的發(fā)生，使其更好地適應(yīng)外界大環(huán)境。本文就Y農(nóng)村信用社費用預(yù)算精細(xì)化管理進行了深入探究，首先文章闡述了費用預(yù)算精細(xì)化管理的相關(guān)概念，然后討論了實現(xiàn)農(nóng)村信用社費用預(yù)算精細(xì)化管理的現(xiàn)實意義，最后指出了Y農(nóng)村信用社費用預(yù)算管理過程中存在的幾點不足并提出了幾點建議，旨在使農(nóng)村信用社更好地發(fā)揮農(nóng)村基層金融機構(gòu)的作用，推進“三農(nóng)”工作順利開展。

關(guān)鍵詞：Y農(nóng)村信用社；費用；預(yù)算；精細(xì)化管理

一、預(yù)算費用精細(xì)化管理的相關(guān)概念

預(yù)算費用精細(xì)化管理概念與傳統(tǒng)的成本控制管理理論二者之間具有一定的相似性，也存在一定的區(qū)別。傳統(tǒng)成本控制管理理論側(cè)重點是對預(yù)算的精確制定，對開支進行嚴(yán)格控制進而達到控制成本的目的。這一理論過于偏重于眼前的既得利益，而忽視了長期的成本投資，不利于長遠(yuǎn)利益的獲取。預(yù)算費用精細(xì)化管理則是更加注重企業(yè)的全面管理，對企業(yè)包括客戶、職能部門、產(chǎn)品以及員工在內(nèi)的各方面成本都非常重視，系統(tǒng)、全面地分析企業(yè)的成本和效益得出準(zhǔn)確、全面、真實的數(shù)據(jù)，為企業(yè)做出正確的發(fā)展決策提供依據(jù)。從現(xiàn)階段金融業(yè)管理角度出發(fā)來看，很多金融機構(gòu)都在積極引入預(yù)算費用精細(xì)化管理理論，積極實現(xiàn)全方位管理。

二、實現(xiàn)農(nóng)村信用社費用預(yù)算精細(xì)化管理的現(xiàn)實意義

（一）促進農(nóng)村信用社利益最大化的實現(xiàn)

實現(xiàn)農(nóng)村信用社利益最大化并不只是使信用社本身的價值得到提升，而且還通過信用社經(jīng)營活動的社會價值得以體現(xiàn)。農(nóng)村信用社可以被視為是農(nóng)村金融業(yè)的主力軍，是農(nóng)村經(jīng)濟社會發(fā)展過程中必不可少的重要內(nèi)容之一。農(nóng)村信用社要想實現(xiàn)價值最大化必須有費用預(yù)算精細(xì)化管理最為支撐，為信用社各項業(yè)務(wù)的順利開展，達到最有水平奠定堅實基礎(chǔ)。只有這樣信用社發(fā)展才能夠與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟社會發(fā)展相互促進、共同進步。

（二）有效控制和防范經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生

農(nóng)村信用社費用預(yù)算精細(xì)化管理工作開展過程中是以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的，實現(xiàn)費用預(yù)算精細(xì)化管理不僅可以對信用社各項金融業(yè)務(wù)進行細(xì)化，并逐一進行風(fēng)險分析，及時發(fā)現(xiàn)一些有風(fēng)險的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，進而采取有針對性的措施控制和防范潛在或已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險，而且還能夠起到引導(dǎo)和監(jiān)督信用社經(jīng)營管理情況的作用，間接促進各項資金使用效率的提高，確保信用社持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

（三）使農(nóng)村信用社更好地適應(yīng)外界大環(huán)境

農(nóng)村信用社作為地方性銀行的重要組成部分，一般分布在縣級、鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)，與當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟發(fā)展密不可分，相互作用。隨著我國各地區(qū)市場經(jīng)濟發(fā)展步伐的不斷加快，各行業(yè)間競爭日益激烈，商業(yè)銀行和股份制銀行為了能夠提高市場競爭力采取下設(shè)機構(gòu)等措施搶占農(nóng)村金融市場，致使農(nóng)村地區(qū)的金融市場被進一步細(xì)分。同時，隨著利率的市場化進程加快，很多金融機構(gòu)為了能夠吸引更多的儲蓄客戶上浮利率，致使銀行傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)的利差降低，進而使金融機構(gòu)的盈利水平大大下降。農(nóng)村信用社要想在這個競爭激烈的市場中占有一席之地不僅要做好外部措施，更是要在內(nèi)部管理上下功夫，充分實現(xiàn)費用預(yù)算精細(xì)化管理，精確計量成本、收益和風(fēng)險等因素，克服粗放經(jīng)營帶來的弊端，更好地適應(yīng)外界大環(huán)境。

三、Y農(nóng)村信用社推進費用預(yù)算精細(xì)化管理過程中存在的幾點不足

（一）費用預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略性

Y農(nóng)村信用社在開展費用預(yù)算精細(xì)化管理過程中對費用進行劃分，主要分為變動費用和固定費用兩大點內(nèi)容。變動費用主要是依據(jù)收入費用率進行管理控制的；而固定費用則是采取總額控制的方式進行控制。雖然Y農(nóng)村信用社能夠根據(jù)各種情況分類配置費用，但缺乏必要的跟蹤控制機制，實效性不強。其中在核定固定費用過程中經(jīng)常會出現(xiàn)由于信息準(zhǔn)確性問題使得核定主觀性較強；在核定變動費用過程中由于所設(shè)定的比率形式性較強，無法全面實現(xiàn)真正意義上的差異化，致使費用預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略性。

（二）沒有明確費用預(yù)算管理目標(biāo)

Y農(nóng)村信用社為了能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算管理精細(xì)化，提升自身整體價值采用銀行費用資源配置與營業(yè)收入和業(yè)務(wù)規(guī)模掛鉤的方式進行，但是在開展工作過程中并沒有明確價值管理指標(biāo)，仍然運用“當(dāng)期兌現(xiàn)”的方式進行激勵。這種激勵方式有可能對Y農(nóng)村信用社長期經(jīng)營帶來一定風(fēng)險，這是因為在管理過程中被考核人員不可能馬上就體現(xiàn)出經(jīng)營活動帶來的影響，而是需要一定時間。這樣就會造成責(zé)權(quán)利的嚴(yán)重不對等，使信用社過于重視短期業(yè)績的完成情況。

（三）費用預(yù)算管理模式有待完善

現(xiàn)階段，Y農(nóng)村信用社在開展費用預(yù)算精細(xì)化管理過程中能夠在原有扁平化管理架構(gòu)的基礎(chǔ)上進行調(diào)整，向利潤中心模式靠攏，但是農(nóng)信社存在著費用配置，業(yè)務(wù)條線費用使用自主性較弱的情況。這是因為決策范圍存在局限性以及難以掌握業(yè)務(wù)和未來發(fā)展需求的因素影響，信用社在費用預(yù)算配置過程中不能與業(yè)務(wù)發(fā)展實際需求相匹配。

（四）費用預(yù)算編制水平有待提升

Y農(nóng)村信用社在進行費用預(yù)算編制時主要是依據(jù)上級主管部門所制定的費用預(yù)算資源配置方案對可獲取的費用資源進行明確。但是信用社在獲取資源后對這些費用資源進行細(xì)化過程中關(guān)注的是各費用科目的均衡及同比變化情況，在分配方面則是采用簡單增量預(yù)算的方式進行分配，不利于費用預(yù)算精細(xì)化管理。

四、對于Y農(nóng)村信用社推進費用預(yù)算精細(xì)化管理的幾點建議

（一）明確費用預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)

Y農(nóng)村信用社要想在這個競爭激烈的市場中占有一席之地必須明確其戰(zhàn)略目標(biāo)。對此，Y農(nóng)村信用社應(yīng)當(dāng)深入探究內(nèi)外部實際情況，根據(jù)自身優(yōu)勢劣勢對經(jīng)營理念和指導(dǎo)思想進行確定和調(diào)整，明確未來的市場定位和發(fā)展目標(biāo)。在明確戰(zhàn)略目標(biāo)之后，信用社應(yīng)當(dāng)對總體目標(biāo)進行細(xì)化設(shè)定一個包括核心業(yè)務(wù)員增長目標(biāo)、不同產(chǎn)品線增長目標(biāo)以及不同分支機構(gòu)增長目標(biāo)在內(nèi)的多維度年度預(yù)算目標(biāo)，明確費用預(yù)算精細(xì)化管理工作開展大方向。

（二）明確費用預(yù)算管理資源配置標(biāo)準(zhǔn)

Y農(nóng)村信用社應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合自身實際情況合理對基本運營保障費用、掛鉤費用和專項激勵費用進行配置。由于掛鉤費用和專項激勵費用的配置標(biāo)準(zhǔn)及權(quán)重可以將信用社不同階段的戰(zhàn)略側(cè)重點體現(xiàn)出來。所以在規(guī)模擴展階段信用社應(yīng)當(dāng)以核心業(yè)務(wù)規(guī)模為主，價值指標(biāo)為輔，到了業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整階段信用社則應(yīng)當(dāng)以價值指標(biāo)為主，核心業(yè)務(wù)規(guī)模為輔，對核心業(yè)務(wù)種類及分配比率進行明確，盡可能地控制和防范責(zé)權(quán)利的嚴(yán)重不對等的情況，使信用社能夠關(guān)注長期利益。

（三）完善費用預(yù)算管理模式

在管理模式方面，Y農(nóng)村信用社應(yīng)當(dāng)選擇差異化的費用預(yù)算管理模式。在外界大環(huán)境較好的情況下，考慮到各項業(yè)務(wù)能夠呈現(xiàn)較快的發(fā)展速度并有較大潛力的成長潛力區(qū)域，信用社應(yīng)當(dāng)同時注重價值指標(biāo)和業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)；在形成特色經(jīng)營區(qū)域的大環(huán)境下，信用社應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)指標(biāo)為主，以價值指標(biāo)為輔；在外界大環(huán)境競爭過于激烈所占市場份額較小的情況下，信用社則應(yīng)當(dāng)以存款、中間業(yè)務(wù)指標(biāo)為主，價值指標(biāo)為輔，靈活管理分配，確保信用社長足發(fā)展。

（四）提升費用預(yù)算編制水平

Y農(nóng)村信用社在進行費用預(yù)算編制時不僅要依據(jù)上級主管部門所制定的費用預(yù)算資源配置方案對可獲取的費用資源進行明確，在此基礎(chǔ)上還要細(xì)化費用預(yù)算，不能只是采用簡單增量預(yù)算的方式進行分配，而是應(yīng)當(dāng)將滾動預(yù)算、零基預(yù)算和作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算等預(yù)算編制方式方法有機結(jié)合，這樣不僅能夠提高費用預(yù)算的準(zhǔn)確性，而且還能夠保證預(yù)算的連續(xù)性和完整性，使預(yù)算能適時反映實際經(jīng)營狀況，充分體現(xiàn)出費用預(yù)算的指導(dǎo)作用，全面實現(xiàn)費用預(yù)算精細(xì)化管理。

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（作者單位：云南省農(nóng)村信用社聯(lián)合社）