集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理工作思考

賈清河

摘要： 全面預(yù)算管理工作對(duì)集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展具有十分重要的意義。從分析全面預(yù)算管理的重要作用入手，進(jìn)而指出集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的特點(diǎn)，最后從提高集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理工作質(zhì)量的角度出發(fā)從三個(gè)方面進(jìn)行了詳細(xì)論述。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；全面預(yù)算管理；策略

中圖分類號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2016.11.069

1引言

全面預(yù)算管理工作產(chǎn)生于上世紀(jì)的美國(guó)，其從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)、組織職能發(fā)展成為具有控制、監(jiān)控、評(píng)價(jià)等一系列功能的現(xiàn)代化管理手段，得到了越來越多企業(yè)的認(rèn)可。特別是隨著國(guó)際化交流的頻繁和企業(yè)自身規(guī)模的不斷擴(kuò)展，全面預(yù)算管理工作已經(jīng)成為了企業(yè)達(dá)到內(nèi)部控制科學(xué)、高效的重要抓手。就我國(guó)而言，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的日益加劇，集體企業(yè)已經(jīng)從傳統(tǒng)的粗獷性管理向精細(xì)化管理的轉(zhuǎn)變，全面預(yù)算管理工作在企業(yè)中的核心作用越來越顯現(xiàn)。

2集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的重要意義

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的預(yù)算管理。它涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，既包含了時(shí)間上的全過程、內(nèi)容上的全環(huán)節(jié)，也包含了對(duì)象的全要素。

2.1全面預(yù)算管理能夠有效提高企業(yè)資源配置效率

提高企業(yè)資源配置效率，就是要最大限度地降低企業(yè)成本，從而提高企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)格優(yōu)勢(shì)。而全面預(yù)算管理工作能夠通過對(duì)人、財(cái)、物的全面控制和分配，采取計(jì)劃、調(diào)控、監(jiān)管的形式使得企業(yè)業(yè)務(wù)流、信息流、資金流、人才流得以整合，避免資源的浪費(fèi)，進(jìn)而降低企業(yè)成本，提高產(chǎn)品在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，確保企業(yè)的優(yōu)勢(shì)。

2.2全面預(yù)算管理能夠有效提升企業(yè)績(jī)效管理效能

企業(yè)績(jī)效管理工作是一個(gè)系統(tǒng)工程，是通過對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的獲取、分析、評(píng)級(jí)來達(dá)到客觀分析員工工作質(zhì)量效益，進(jìn)而實(shí)施獎(jiǎng)懲的有效手段。而全面預(yù)算管理工作正是通過目標(biāo)來調(diào)控員工的行為，進(jìn)而將績(jī)效指標(biāo)與預(yù)算管理目標(biāo)形成有機(jī)的整體，實(shí)現(xiàn)結(jié)果與過程的統(tǒng)一。集團(tuán)企業(yè)通過全面預(yù)算管理來調(diào)控企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)活動(dòng)，繼而影響每個(gè)員工的行為，從而使績(jī)效考核工作更加科學(xué)，更能與企業(yè)目標(biāo)達(dá)到一致。

2.3全面預(yù)算管理能夠有效確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向

全面預(yù)算管理可以幫助集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)得以固化和量化，從而使得它的執(zhí)行能夠與集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)成為同一過程。而集團(tuán)企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的有效監(jiān)控，既可以保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得到最大程度地實(shí)現(xiàn)，又能夠發(fā)現(xiàn)未知的機(jī)遇以及挑戰(zhàn)，然后決策機(jī)構(gòu)再通過預(yù)算報(bào)告系統(tǒng)接收到這些機(jī)遇和挑戰(zhàn)，從而達(dá)到幫助集團(tuán)企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確的調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升其戰(zhàn)略管理能力的目的。

3集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

相對(duì)于一般的企業(yè)而言，集團(tuán)企業(yè)由于在規(guī)模、人員結(jié)構(gòu)數(shù)量、管理方式方法上有著自身的特點(diǎn)，因此在全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行過程中也有著與一般企業(yè)的不同之處。具體而言主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

3.1預(yù)算管理內(nèi)容要求更加全面

集團(tuán)企業(yè)之間既相互聯(lián)系，又彼此獨(dú)立，因此預(yù)算管理工作必須要能夠充分考慮各企業(yè)之間的關(guān)系和狀況，加以區(qū)別對(duì)待，從而使預(yù)算管理更具針對(duì)性。一方面，要區(qū)分企業(yè)自身的性質(zhì)，采取以銷售、成本、利潤(rùn)等內(nèi)容為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式，從而最大限度地提高預(yù)算管理工作的指導(dǎo)性。另一方面，既要考慮預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，也要考慮到市場(chǎng)的波動(dòng)，建立機(jī)動(dòng)靈活的考核指標(biāo)，有效防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，區(qū)別企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

3.2預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)要求更加嚴(yán)格

集團(tuán)企業(yè)自身結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性等特點(diǎn)造成了其管理難度的激增，因此預(yù)算管理工作如何得到有效貫徹執(zhí)行，就成為了關(guān)鍵問題。一是執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)要科學(xué)。集團(tuán)企業(yè)要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際以及市場(chǎng)的變化等情況，詳細(xì)制定相關(guān)的預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)有章可循。二是執(zhí)行措施要到位。集團(tuán)企業(yè)要結(jié)合全面預(yù)算管理這一動(dòng)態(tài)的工作的實(shí)際，建立一整套完善的機(jī)制，從立項(xiàng)、審批、監(jiān)督、執(zhí)行、編制和考評(píng)等方面建立有效的監(jiān)督管理機(jī)制，確保執(zhí)行到位。三是執(zhí)行獎(jiǎng)懲要落實(shí)。通過建立完善的獎(jiǎng)懲制度，來提高預(yù)算執(zhí)行的效力，結(jié)合企業(yè)績(jī)效管理制度，來衡量企業(yè)相關(guān)部門和員工的工作質(zhì)量，從而促進(jìn)預(yù)算管理執(zhí)行到位。

3.3責(zé)任落實(shí)要求組織更加嚴(yán)密

集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理工作執(zhí)行需要有嚴(yán)密的組織保障，由于集團(tuán)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)及股權(quán)關(guān)系比非集團(tuán)企業(yè)復(fù)雜得多，因此，在落實(shí)預(yù)算管理職能時(shí)，必須要建立完善的組織機(jī)構(gòu)，能夠針對(duì)集團(tuán)內(nèi)部不同的特點(diǎn)執(zhí)行有效的預(yù)算管理計(jì)劃，結(jié)合財(cái)務(wù)管理部門，建立高效的監(jiān)督管理執(zhí)行機(jī)制，確保組織到位。

4當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算的現(xiàn)狀與存在的主要問題

從現(xiàn)實(shí)情況看，由于集團(tuán)企業(yè)在自身管理方面距離實(shí)際需要還有著不少的差距，因此在全面預(yù)算管理過程中難以有效發(fā)揮作用，特別是在組織建立、管理方式、考評(píng)措施等方面存在著諸多問題。

4.1預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)尚不健全

目前，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)預(yù)算體系是以預(yù)算結(jié)果作為預(yù)算批準(zhǔn)的主要依據(jù)，沒有從根本上考慮預(yù)算管理精確度的要求，而相關(guān)的管理組織沒有真正建立起來，導(dǎo)致預(yù)算管理沒有獨(dú)立、權(quán)威的部門進(jìn)行落實(shí)，預(yù)算控制和考評(píng)不能客觀實(shí)行。

4.2預(yù)算管理編制方法尚不科學(xué)

在預(yù)算管理方法的選擇上，我國(guó)多采取減量或增量的編制方法落實(shí)，但這種方法具有很強(qiáng)的主觀性，使預(yù)算編制不能切實(shí)提高管理效力。特別是由于集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的復(fù)雜性，導(dǎo)致在預(yù)算編制的過程中，部門之間由于缺乏能動(dòng)性和規(guī)范性，影響預(yù)算編制的科學(xué)性，使得預(yù)算管理難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.3預(yù)算管理執(zhí)行力度尚不得力

預(yù)算管理的核心是執(zhí)行，沒有有效的執(zhí)行力，任何預(yù)算管理都難以發(fā)揮作用。但在實(shí)際的工作中不難發(fā)現(xiàn)，預(yù)算管理執(zhí)行確保有效的制度保障，從相關(guān)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，我國(guó)全面預(yù)算管理體系中，77%的集體企業(yè)是由財(cái)務(wù)部門專門執(zhí)行預(yù)算跟蹤調(diào)查，缺乏專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)和責(zé)任會(huì)計(jì)核算體系，影響了預(yù)算管理的執(zhí)行。

4.4預(yù)算管理考評(píng)措施尚不完善

從考評(píng)的角度來看，一方面，企業(yè)缺乏有效的考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，雖然企業(yè)已經(jīng)建立的自身的績(jī)效考核體系，但其中對(duì)預(yù)算管理質(zhì)量的考核往往缺乏有效的評(píng)價(jià)機(jī)制，造成預(yù)算管理內(nèi)容的考評(píng)流于形式。另一方面，企業(yè)要建立有效的獎(jiǎng)懲措施。企業(yè)要能夠嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲制度，能夠結(jié)合管理考評(píng)效果，落實(shí)相關(guān)職責(zé)，提高預(yù)算管理效能。

5提升集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量的意見建議

針對(duì)目前集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的實(shí)際特點(diǎn)和目前企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題，必須要從組織建設(shè)、制度保障、落實(shí)責(zé)任、考評(píng)機(jī)制等方面做好工作，提高管理質(zhì)量。

5.1提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的指導(dǎo)

全面預(yù)算管理工作事關(guān)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因此必須要從企業(yè)上下構(gòu)建完善的管理機(jī)制，提高員工的思想認(rèn)識(shí)水平，特別是企業(yè)高層必須能夠認(rèn)識(shí)到其重要意義，給予相關(guān)支持和指導(dǎo)。相關(guān)部門和各子公司也要增強(qiáng)配合意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，自覺按照相關(guān)規(guī)定和措施完善相關(guān)制度，保障企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

5.2建立機(jī)構(gòu)，完善全面預(yù)算管理的組織

針對(duì)預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理工作的不同特點(diǎn)，建立規(guī)范的預(yù)算管理委員會(huì)，同時(shí)根據(jù)預(yù)算管理的不同環(huán)節(jié)和內(nèi)容，構(gòu)建完備的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，并制定有效的管理計(jì)劃?？朔蛉藛T數(shù)量少、專業(yè)能力低造成的預(yù)算管理質(zhì)量不佳的問題。預(yù)算委員會(huì)要從大局出發(fā)，協(xié)調(diào)相關(guān)部門信息，協(xié)調(diào)相互關(guān)系，制定切實(shí)可行的預(yù)算方案。

5.3落實(shí)獎(jiǎng)懲，促進(jìn)全面預(yù)算管理的執(zhí)行

在集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理中，預(yù)算管理應(yīng)該是完善的監(jiān)控機(jī)制和柔性管理體制相結(jié)合的載體。因此，在企業(yè)預(yù)算管理過程中應(yīng)該盡量保障物盡其用、人盡其事、時(shí)盡其效、地盡其利。以預(yù)算指標(biāo)為唯一的合理依據(jù)，通過嚴(yán)格的差異分析，根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，從而讓薪酬計(jì)劃、預(yù)算指標(biāo)和人力資源管理有機(jī)的聯(lián)系起來，從根本上保障預(yù)算的嚴(yán)肅性，讓全面預(yù)算管理和業(yè)務(wù)流程充分結(jié)合，從而讓預(yù)算管理更加科學(xué)、高效。

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