大數(shù)據(jù)時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

皮雨鑫　劉美佳

[摘要]隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅猛發(fā)展，數(shù)據(jù)的快速增長(zhǎng)，信息社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入大數(shù)據(jù)時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的重要部門也在逐漸的發(fā)生改變。大數(shù)據(jù)時(shí)代改變了審計(jì)方法，提升了審計(jì)效率，強(qiáng)化了預(yù)測(cè)能力。同時(shí)大數(shù)據(jù)時(shí)代也為內(nèi)部審計(jì)帶來了新的挑戰(zhàn)，大數(shù)據(jù)時(shí)代注重了信息的安全性，審計(jì)人員的素質(zhì)，部門與部門之間的溝通合作，內(nèi)部審計(jì)的改變對(duì)于增加企業(yè)價(jià)值，達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)起到了關(guān)鍵作用。

[關(guān)鍵詞]大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計(jì)；機(jī)遇與挑戰(zhàn)

[中圖分類號(hào)]F274.2 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]B

隨著人們?cè)絹碓诫x不開社交網(wǎng)絡(luò)、低頭族越來越多、各種數(shù)據(jù)圍繞在我們身邊，我們正在逐漸的進(jìn)入一個(gè)大數(shù)據(jù)時(shí)代。大數(shù)據(jù)對(duì)我們的學(xué)習(xí)、生活和工作造成了巨大變革。尤其在今天這個(gè)信息化，電腦早已普及的時(shí)代里，對(duì)于大數(shù)據(jù)這個(gè)詞語(yǔ)并不陌生，而讓這個(gè)詞語(yǔ)家喻戶曉得卻是美國(guó)總統(tǒng)奧巴馬，他在2012年高調(diào)宣布了“大數(shù)據(jù)研究和開發(fā)計(jì)劃”。這標(biāo)志著大數(shù)據(jù)”時(shí)代真正開始進(jìn)入到人們的生活中來。

我們耳熟能詳?shù)拇髷?shù)據(jù)到底是什么？現(xiàn)在還沒有最權(quán)威、最標(biāo)準(zhǔn)的定義。在維克托·邁爾·舍恩伯格及肯尼斯·庫(kù)克耶編寫的《大數(shù)據(jù)時(shí)代》中大數(shù)據(jù)指不用隨機(jī)分析法付由樣調(diào)查）這樣的捷徑，而采用所有數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理。大數(shù)據(jù)的特點(diǎn)是Volume（大量）、Velocity（高速）、Vafiery（多樣）、Valuef（價(jià)值）Veracity（真實(shí)性）。

總而言之，大數(shù)據(jù)最基本的意思就是海量的數(shù)據(jù)，我們可以通過計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)輕易獲得海量的數(shù)據(jù)。在這個(gè)基礎(chǔ)上《大數(shù)據(jù)時(shí)代》在第一個(gè)部分提出了三大思維轉(zhuǎn)變：一是不再僅僅依靠分析少量的數(shù)據(jù)樣本，而是要分析與事物有關(guān)的全部數(shù)據(jù)?！翱傮w=樣本”以前是不能想象的，但如今對(duì)于數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存、處理能力、統(tǒng)計(jì)技術(shù)與數(shù)據(jù)資源等各方面都有了極快的發(fā)展，信息總量的變化也導(dǎo)致了量變到質(zhì)變的飛躍，并可以在其中去獲取隨機(jī)抽樣所無法揭示的細(xì)節(jié)。二是要樂于接受數(shù)據(jù)的紛繁復(fù)雜，人們不再去追尋數(shù)據(jù)的精確性。大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)數(shù)據(jù)的精確性不再那么要求苛刻，也無法要求太嚴(yán)格，數(shù)據(jù)的數(shù)量足以填補(bǔ)這一缺陷，同時(shí)追求利用數(shù)據(jù)的效率。三是不再尋求難以捉摸的因果關(guān)系，轉(zhuǎn)為關(guān)注事物的相關(guān)關(guān)系。尋找并且發(fā)現(xiàn)事物與事物的關(guān)系，從而預(yù)測(cè)趨勢(shì)。這是書中大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)人們思維的轉(zhuǎn)變，我覺得這三大思維轉(zhuǎn)變對(duì)于審計(jì)工作同樣適用。

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來的機(jī)遇

（一）大數(shù)據(jù)時(shí)代改變了審計(jì)方法

大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的改變是非常大的。過去，我們習(xí)慣于用審計(jì)抽樣和因果關(guān)系開展審計(jì)分析，而在大數(shù)據(jù)背景下，全面審計(jì)、逐一分析不再是遙不可及。首先，傳統(tǒng)的審計(jì)因?yàn)闀r(shí)間成本和人力成本等多種的原因采用的是抽樣審計(jì)，抽樣對(duì)于審計(jì)人員來說是具有一定風(fēng)險(xiǎn)的，如果審計(jì)人員想降低抽樣的風(fēng)險(xiǎn)只能增加抽樣的樣本，而增加樣本又會(huì)增加時(shí)間成本，所以審計(jì)是有局限性的，審計(jì)人員只能在合理的范圍內(nèi)提供適當(dāng)?shù)谋ＷC。為大數(shù)據(jù)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了新方法，在大數(shù)據(jù)條件下，審計(jì)人員不再局限于成本效益下的數(shù)據(jù)樣本的局限，可以收集更多數(shù)量的審計(jì)證據(jù)，甚至是全部的數(shù)據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍，大數(shù)據(jù)使得審計(jì)人員審查所有數(shù)據(jù)不在是不可能。審計(jì)人員可以不再局限于依賴少量的數(shù)據(jù)樣本，而是立足于總體樣本的審計(jì)檢查，不用煩惱因?yàn)槟骋粩?shù)據(jù)點(diǎn)的錯(cuò)誤而帶來的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，可以從這所有的數(shù)據(jù)中獲得相關(guān)的信息，不需要用高昂的人力，時(shí)間成本去消除全部的不確定性，從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，大數(shù)據(jù)時(shí)代改變了傳統(tǒng)審計(jì)的方法。

（二）大數(shù)據(jù)時(shí)代提升了審計(jì)效率

在大數(shù)據(jù)時(shí)代，人們不再熱衷于追求數(shù)據(jù)的精確度，而是追求利用數(shù)據(jù)的效率。當(dāng)測(cè)量事物的能力受限制時(shí)，關(guān)注的是獲取最精確的結(jié)果。但是在大數(shù)據(jù)時(shí)代，追求精確度已經(jīng)既無必要又不可行，甚至變得不再受人追捧。擁有了大數(shù)據(jù)，不再需要對(duì)一個(gè)事物的現(xiàn)象進(jìn)行深究，只要掌握事物的大致發(fā)展趨勢(shì)即可，此時(shí)人們更加注重的是追求數(shù)據(jù)的及時(shí)性和使用效率。

大數(shù)據(jù)時(shí)代傳統(tǒng)手工方法被借助計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件所代替。在以前傳統(tǒng)的審計(jì)過程中，審計(jì)人員將會(huì)花費(fèi)大量的時(shí)間在審查單位的會(huì)計(jì)資料上，從而忽略了發(fā)現(xiàn)問題和分析問題。而在大數(shù)據(jù)時(shí)代，各個(gè)地方企事業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)不再需要像以前那樣進(jìn)入到各個(gè)被審計(jì)部門去獲取審計(jì)證據(jù)、進(jìn)行審計(jì)溝通，而只需根據(jù)本企業(yè)、本單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)狀況與業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)，將其作為審計(jì)工具，通過審計(jì)軟件獲取龐大的數(shù)據(jù)，通過軟件進(jìn)行篩選，可以根據(jù)不同的審計(jì)目的迅速的查找出有用的信息，人機(jī)結(jié)合控制要比單純的手工控制，控制范圍更加廣、跨度時(shí)間更加長(zhǎng)，控制精度更加高，這樣節(jié)省了大量的人力與時(shí)間，使得在信息化前提下審計(jì)工作更加具有實(shí)時(shí)性和高效性。

同時(shí)，在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，內(nèi)部審計(jì)可以達(dá)到實(shí)時(shí)的與本企業(yè)、本單位的被審計(jì)部門取得聯(lián)系，讓被審計(jì)部門能快速地向內(nèi)部審計(jì)人員提供信息并快速獲得內(nèi)部審計(jì)部門與內(nèi)部審計(jì)人員的信息。從而達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)督，更好的幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

（三）大數(shù)據(jù)時(shí)代強(qiáng)化了預(yù)測(cè)能力

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，人們不在追尋事物之間的因果關(guān)系，而是追尋事物與事物的關(guān)系。人們可以通過事物與事物的關(guān)系來預(yù)測(cè)未來趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)可以運(yùn)用審計(jì)軟件利用海量數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集信息、挖掘信息、歸納信息、分析信息、深度分析以及應(yīng)用等操作，從更高層面，更廣范圍、更加綜合的視角提供更具前瞻性的審計(jì)建議，并且可以獲得更加客觀、全面且具有趨勢(shì)性的信息，這是一個(gè)變數(shù)據(jù)為資源、變資源為智慧的過程。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)工作可以致力于組織運(yùn)營(yíng)的方方面面，不僅僅局限于評(píng)價(jià)，還可以搜集并分析全面數(shù)據(jù)，有利于為內(nèi)部審計(jì)提供具有預(yù)測(cè)性報(bào)告。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代遇見的挑戰(zhàn)

（一）大數(shù)據(jù)時(shí)代要關(guān)注信息安全

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，數(shù)據(jù)便是核心，生活圍繞數(shù)據(jù)在不斷改變，公司各部門的信息都轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)上傳至云端，這時(shí)，數(shù)據(jù)的安全就尤為重要，成本造價(jià)是公司的商業(yè)機(jī)密，也許一個(gè)數(shù)字就能改變公司的命運(yùn)，而全面信息化，全面的數(shù)據(jù)化讓人不免為數(shù)據(jù)的安全擔(dān)心。數(shù)據(jù)的安全包含兩個(gè)方面，一個(gè)是數(shù)據(jù)儲(chǔ)存的安全，一個(gè)是數(shù)據(jù)是否有泄露的風(fēng)險(xiǎn)。數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存安全如果發(fā)生了問題，那么可能會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)審計(jì)資料全部丟失，或者浪費(fèi)大量的人力資源重新輸入，反而使效力下降。而數(shù)據(jù)如果泄露，企業(yè)的客戶資料、產(chǎn)品成本信息等一旦被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所掌握，將造成不可挽回的損失，所以大數(shù)據(jù)時(shí)代下，信息安全成為了信息化，數(shù)據(jù)化的一個(gè)巨大難題。

（二）大數(shù)據(jù)時(shí)代要提升人員素質(zhì)

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，公司更注重復(fù)合型人才，傳統(tǒng)的審計(jì)人員都是財(cái)務(wù)人員，有著豐富的會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但是對(duì)計(jì)算機(jī)的掌握并不理想，與此同時(shí)編寫審計(jì)軟件的人員幾乎是學(xué)計(jì)算機(jī)編程出身，他們對(duì)會(huì)計(jì)與審計(jì)掌握的不夠透徹明白，導(dǎo)致審計(jì)軟件達(dá)不到目標(biāo)的作用，嚴(yán)重浪費(fèi)資源。通過專有技術(shù)對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘和分析是在大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的主要工作之一，因此內(nèi)部審計(jì)需要培養(yǎng)建設(shè)具備數(shù)據(jù)挖掘和信息技術(shù)創(chuàng)新應(yīng)用能力和精通業(yè)務(wù)、擅長(zhǎng)分析的人才。所以在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，要求審計(jì)人員需要不停地提升自身能力和素質(zhì)，不僅僅要有很強(qiáng)的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，還要有操作計(jì)算機(jī)，分析數(shù)據(jù)的能力。在2012年IIA內(nèi)部審計(jì)職業(yè)脈搏調(diào)查也顯示，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人必須了解利益相關(guān)者的預(yù)期，確保審計(jì)人員有適合的技能來主動(dòng)滿足，或者超過這些期望。成功的內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人要不停的評(píng)估是否現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)技能能使自身的團(tuán)隊(duì)實(shí)現(xiàn)利益相關(guān)者的期望和妥善評(píng)估組織的風(fēng)險(xiǎn)組合。職業(yè)脈搏調(diào)查顯示，對(duì)于新的內(nèi)部審計(jì)人員追求的五大技能是：分析和批判性思維、溝通能力、數(shù)據(jù)挖掘和分析、一般的IT知識(shí)以及商業(yè)洞察力。

（三）大數(shù)據(jù)時(shí)代要注重溝通合作

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，信息應(yīng)該打破部門的壁壘，部門之間應(yīng)該相互溝通，實(shí)現(xiàn)對(duì)跨區(qū)域、業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、風(fēng)險(xiǎn)信息的關(guān)聯(lián)整合，持續(xù)、系統(tǒng)性地監(jiān)測(cè)業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì)，捕捉到數(shù)據(jù)背后隱藏的各種風(fēng)險(xiǎn)及相互關(guān)聯(lián)，前瞻性地提出審計(jì)建議。但是目前大多數(shù)組織中的信息化子系統(tǒng)各自為政，數(shù)據(jù)信息的傳遞共享做的還不完善，這嚴(yán)重阻礙著大數(shù)據(jù)時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨是又一次重大的時(shí)代轉(zhuǎn)型。大數(shù)據(jù)改變的不僅僅有我們的生活與工作，也改變了我們的思維。我們作為審計(jì)工作的一份子，不僅僅要學(xué)習(xí)好審計(jì)的知識(shí)，還要注重學(xué)科的交叉，廣泛的獲取多學(xué)科，多領(lǐng)域的知識(shí)，增強(qiáng)自身的文化素養(yǎng)，努力使自己成為復(fù)合型人才。