淺析新常態(tài)銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的方向及路徑

陶蓉

【摘 要】隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)作為銀行一支重要的內(nèi)部監(jiān)督力量，要想更好的發(fā)揮價(jià)值，必須實(shí)現(xiàn)自身轉(zhuǎn)型。筆者結(jié)合建行內(nèi)審轉(zhuǎn)型實(shí)踐，提出內(nèi)審轉(zhuǎn)型方向及路徑。

【關(guān)鍵詞】新常態(tài)；內(nèi)部審計(jì)；方向及路徑

在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)金融進(jìn)入新常態(tài)的形勢(shì)下，銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)也提出了更高的期望和要求。內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)并契合新形勢(shì)、新要求，充分履行審計(jì)職責(zé)并發(fā)揮審計(jì)職能必須實(shí)現(xiàn)自身轉(zhuǎn)型，如何轉(zhuǎn)型是擺在內(nèi)審部門一個(gè)重要課題。筆者結(jié)合建行內(nèi)審轉(zhuǎn)型實(shí)踐談?wù)剝?nèi)審轉(zhuǎn)型方向及路徑。

一、內(nèi)審轉(zhuǎn)型方向

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)增速放緩，“三期疊加”風(fēng)險(xiǎn)凸現(xiàn)，加上金融市場(chǎng)化、網(wǎng)絡(luò)化進(jìn)程的加快，銀行經(jīng)營(yíng)難度增加，風(fēng)險(xiǎn)防控壓力加大。這就需要內(nèi)部審計(jì)更好地履行職責(zé)，加大監(jiān)督力度，增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的前瞻預(yù)判，不斷提升審計(jì)層次。內(nèi)部審計(jì)要適應(yīng)新形勢(shì)下的要求，必須著力實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)方面轉(zhuǎn)變：

一是由揭示“已發(fā)生問題”向揭示“已發(fā)生問題和潛在問題并重”轉(zhuǎn)變。在當(dāng)前形勢(shì)下，各類風(fēng)險(xiǎn)傳遞和感染速度加快，審計(jì)如果還停留在事后揭示，效果就會(huì)大打折扣。所以審計(jì)關(guān)口要前移，要由事后向事前、事中延伸，把握風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)，增強(qiáng)前瞻預(yù)判能力，及時(shí)揭示風(fēng)險(xiǎn)和問題，做到早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警，促進(jìn)審計(jì)對(duì)象提前處置和化解風(fēng)險(xiǎn)。

二是由關(guān)注“個(gè)案問題和局部風(fēng)險(xiǎn)”向關(guān)注“控制缺陷和群發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)”轉(zhuǎn)變。提高識(shí)別和揭示實(shí)質(zhì)性、系統(tǒng)性、根源性風(fēng)險(xiǎn)的能力，關(guān)注表象問題背后的內(nèi)控缺陷，揭示區(qū)域性、群發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)。

三是由“以揭示問題為主”向“揭示問題和解決問題并重”轉(zhuǎn)變。主動(dòng)融入經(jīng)營(yíng)管理，以“揭示問題”切入，以“解決問題”落腳。加強(qiáng)對(duì)問題深層次成因分析，提出有針對(duì)性建議。加大對(duì)問題整改和責(zé)任處理的跟蹤、監(jiān)督力度，協(xié)助審計(jì)對(duì)象解決問題，提升整改質(zhì)量和效果。

二、轉(zhuǎn)型路徑設(shè)計(jì)

圍繞上述3個(gè)轉(zhuǎn)變，各家銀行情況有所不同，具體路徑可能也有所差異。以建行為例，要實(shí)現(xiàn)上述3個(gè)轉(zhuǎn)變，應(yīng)努力探索打造“增值型”審計(jì)、“服務(wù)型”審計(jì)和“創(chuàng)新型”審計(jì)。

1.打造“增值型”審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)要在組織中維系自己的地位和生命，必須探索打造增值型審計(jì)，以工作業(yè)績(jī)證明內(nèi)部審計(jì)不是資源的耗費(fèi)者，而是價(jià)值增加者。

（1）拓展審計(jì)深度實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。“增值型”審計(jì)，要求審計(jì)能夠幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，規(guī)避經(jīng)營(yíng)過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失，從而為企業(yè)增加價(jià)值。作為銀行內(nèi)審部門，應(yīng)拓展審計(jì)深度，提升審計(jì)成果價(jià)值。一是要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。加大對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)力度，提升對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)、重要問題的揭示能力。二是增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判。對(duì)潛在的區(qū)域性、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，要加強(qiáng)分析預(yù)判。要增強(qiáng)敏感性，及時(shí)關(guān)注外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化和銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，做到風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)現(xiàn)、早提示，幫助組織最大限度避免風(fēng)險(xiǎn)，減少損失。三是著力揭示問題根源。從制度、流程、系統(tǒng)的更高層面揭示控制缺陷，幫助組織完善內(nèi)部控制。

（2）促進(jìn)問題整改實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值?！霸鲋敌汀睂徲?jì)，要求審計(jì)不僅要善于揭示問題，更要幫助解決問題。首先，要提高審計(jì)建議質(zhì)量。不能局限于問題表象，要深入分析挖掘問題背后的深層次原因，要站在全局角度提出有價(jià)值的審計(jì)建議。其次，要強(qiáng)化審計(jì)督促整改，建立健全審計(jì)整改協(xié)同機(jī)制。通過將審計(jì)督導(dǎo)嵌入整改流程，促進(jìn)提高整改工作的質(zhì)量與效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)價(jià)值。

（3）開展咨詢類審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門主動(dòng)溝通聯(lián)系，了解其需求，利用審計(jì)能夠超脫于部門利益、能跨條線跨層級(jí)收集信息的相對(duì)優(yōu)勢(shì)，開展咨詢類調(diào)查項(xiàng)目，提供審計(jì)咨詢服務(wù)。必要時(shí)可組織聯(lián)合審計(jì)調(diào)查，使咨詢服務(wù)更加切合業(yè)務(wù)實(shí)際，增值目標(biāo)更容易實(shí)現(xiàn)。

（4）加強(qiáng)審計(jì)產(chǎn)品營(yíng)銷實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。審計(jì)機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化向管理部門營(yíng)銷“審計(jì)產(chǎn)品”的意識(shí)，要主動(dòng)營(yíng)銷，促進(jìn)審計(jì)成果應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值。應(yīng)重視審計(jì)成果的深加工、精加工，以審計(jì)發(fā)現(xiàn)為基礎(chǔ)，通過整理、歸納，建立涵蓋審計(jì)報(bào)告、審計(jì)要情、審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)提示函、風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告和案例分析等多類別、多層次的審計(jì)項(xiàng)目成果體系，以滿足不同層級(jí)管理人員需要，提高審計(jì)成果附加值，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

2.打造“服務(wù)型”審計(jì)

要注重融入性，探索打造“服務(wù)型”審計(jì)，主動(dòng)融入經(jīng)營(yíng)管理，服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防控大局。

（1）樹立客戶觀念，提高服務(wù)的主動(dòng)性?！胺?wù)型”審計(jì)，要求將監(jiān)督與服務(wù)融為一體。首先內(nèi)部審計(jì)只有與全行戰(zhàn)略、目標(biāo)保持一致，才能提供有效服務(wù)和增值服務(wù)。其次要與審計(jì)對(duì)象建立伙伴關(guān)系，提高審計(jì)服務(wù)的主動(dòng)性。三是要換位思考，融入經(jīng)營(yíng)管理一線，既要堅(jiān)持原則性、獨(dú)立性，又要站在審計(jì)對(duì)象的角度思考和反映問題，讓審計(jì)結(jié)論更加客觀、更加接地氣。

（2）利用自身優(yōu)勢(shì)，完善服務(wù)內(nèi)容和手段。一是結(jié)合審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)及案件防控，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，主動(dòng)支持與配合審計(jì)對(duì)象風(fēng)險(xiǎn)日常監(jiān)測(cè)與防控，協(xié)助開展風(fēng)險(xiǎn)排查工作。二是利用審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)和分析工具，篩選潛在目標(biāo)客戶，協(xié)助審計(jì)對(duì)象實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)營(yíng)銷。三是結(jié)合審計(jì)對(duì)象合規(guī)文化建設(shè)，收集梳理已有審計(jì)發(fā)現(xiàn)，提煉審計(jì)典型案例，剖析風(fēng)險(xiǎn)特征與流程缺陷，面向基層行持續(xù)開展合規(guī)文化宣講。

（3）加強(qiáng)防線聯(lián)動(dòng)，搭建服務(wù)平臺(tái)。要加強(qiáng)與銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)條線、后臺(tái)支持部門、合規(guī)及風(fēng)險(xiǎn)管理部門、監(jiān)察部門聯(lián)動(dòng)合作，形成風(fēng)險(xiǎn)防控合力。一是完善聯(lián)系機(jī)制。進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)對(duì)象之間工作聯(lián)系制度，完善日?；?dòng)互信、溝通協(xié)作和信息共享機(jī)制。二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)研討交流。與業(yè)務(wù)部門建立對(duì)口交流機(jī)制，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的新情況與新問題，開展經(jīng)常性研討，廣泛、深入交換意見，共同探索問題解決方法。三是加強(qiáng)合作監(jiān)督。通過聯(lián)合開展檢查、分享風(fēng)險(xiǎn)信息、共享系統(tǒng)資源、互派骨干鍛煉等方式，與相關(guān)部門相互借力、形成合力。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)突出、內(nèi)控薄弱的部位和環(huán)節(jié)，對(duì)問題較多的基層機(jī)構(gòu)，共同加大檢查力度，構(gòu)建更加嚴(yán)密的“立體防線”。

3.打造“創(chuàng)新型”審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)要強(qiáng)化創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，優(yōu)化審計(jì)的工作機(jī)制、項(xiàng)目組織、審計(jì)技術(shù)方法和手段，探索打造“創(chuàng)新型”審計(jì)，提高審計(jì)效率和效果。

（1）創(chuàng)新項(xiàng)目組織形式，發(fā)揮審計(jì)資源最大效用。一是加大審計(jì)資源集中調(diào)配力度，強(qiáng)化專業(yè)人才的集中管理，統(tǒng)一調(diào)配，保障重點(diǎn)項(xiàng)目的資源投入，保留適量機(jī)動(dòng)人員，快速響應(yīng)重要項(xiàng)目和緊急需求。二是堅(jiān)持問題導(dǎo)向，突擊、動(dòng)態(tài)開展短平快的“點(diǎn)穴式”審計(jì)。特殊情況下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化程序，過程服從結(jié)果，保證集中精力揭示問題。三是探索同類業(yè)務(wù)背景項(xiàng)目一體化運(yùn)作。對(duì)于同類別、實(shí)施時(shí)段相近的審計(jì)項(xiàng)目，構(gòu)建不同項(xiàng)目審計(jì)組長(zhǎng)、主審組成的跨項(xiàng)目核心組，共享審計(jì)資源與審計(jì)信息，減少重復(fù)進(jìn)點(diǎn)和取證。

（2）創(chuàng)新非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)，持續(xù)提高審計(jì)效率。依托非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)信息系統(tǒng)，創(chuàng)新應(yīng)用，提高系統(tǒng)運(yùn)行效率。一是進(jìn)一步發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技術(shù)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的支持作用。最大限度利用非現(xiàn)場(chǎng)，通過疑點(diǎn)分析鎖定違規(guī)事項(xiàng)，現(xiàn)場(chǎng)階段僅僅是與審計(jì)對(duì)象溝通并確認(rèn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。二是加大非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模型創(chuàng)新。定期組織非現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)骨干力量研發(fā)審計(jì)模型，將科學(xué)的分析技術(shù)和優(yōu)秀審計(jì)人員的寶貴經(jīng)驗(yàn)固化到系統(tǒng)中，促進(jìn)系統(tǒng)推廣。三是推動(dòng)開展持續(xù)監(jiān)測(cè)審計(jì)。以信息化為手段，運(yùn)用數(shù)據(jù)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)。持續(xù)監(jiān)測(cè)審計(jì)具有實(shí)時(shí)、自動(dòng)化、較少人工參與等特點(diǎn)，能夠自動(dòng)分析復(fù)核，減少審計(jì)錯(cuò)誤，降低傳統(tǒng)審計(jì)過程中的浪費(fèi)和時(shí)滯問題。

（3）創(chuàng)新大數(shù)據(jù)運(yùn)用，進(jìn)一步提升審計(jì)成效。一是拓展數(shù)據(jù)收集渠道。主動(dòng)探索產(chǎn)品、業(yè)務(wù)、客戶、同業(yè)以及非銀行金融領(lǐng)域的數(shù)據(jù)挖掘與分析，逐步建立具有審計(jì)特色的大數(shù)據(jù)庫(kù)。二是拓展數(shù)據(jù)分析深度。探索系統(tǒng)化、規(guī)范化的數(shù)據(jù)分析方法，深入研究數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)關(guān)系，創(chuàng)新數(shù)據(jù)分析思路，提高數(shù)據(jù)分析的成效。三是拓展大數(shù)據(jù)應(yīng)用。充分利用非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)集中系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)，集中開展數(shù)據(jù)挖掘和分析工作，預(yù)判經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，更加直接、深入地服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展，促進(jìn)管理提升。