淺談電力企業(yè)內(nèi)部工程簽證審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策

韓杰

【摘要】現(xiàn)階段，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，電力企業(yè)一直發(fā)揮著重要作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，促使電力企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力尤為嚴(yán)重，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增加，給審計(jì)工作帶來(lái)許多壓力。電力企業(yè)想要在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)占據(jù)重要地位，就應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部工程簽證審計(jì)，針對(duì)企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出有效解決對(duì)策，確保電力企業(yè)可以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在這一基礎(chǔ)上，本文主要對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部工程簽證審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策進(jìn)行詳細(xì)分析。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 工程簽證 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

在電力工程建設(shè)期間，由于施工階段經(jīng)常會(huì)受到不同因素與條件的影響，導(dǎo)致工程簽證的記錄缺少一定真實(shí)性。因?yàn)楣こ毯炞C屬于內(nèi)部審計(jì)工作的重要工作內(nèi)容，所以加強(qiáng)工程簽證具有重要意義。而電力企業(yè)只有加大內(nèi)部審計(jì)中工程簽證的審計(jì)力度，才能有效預(yù)防審計(jì)工作中存在的面臨，使內(nèi)部審計(jì)工作真正發(fā)揮自身價(jià)值，為電力企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、電力企業(yè)內(nèi)部工程簽證審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）電力工程在建設(shè)過(guò)程中，由于管理部門(mén)普遍存在監(jiān)管不到位和不完善的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重威脅

由于電力工程簽證建設(shè)項(xiàng)目整體施工時(shí)間較差，極易受到自然環(huán)境和人為因素等條件的影響，給電力工程造價(jià)帶來(lái)一定影響。所以，電力企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)管理工作，使其真正發(fā)揮自身價(jià)值，對(duì)工程簽證件嚴(yán)格監(jiān)管，避免出現(xiàn)舞弊行為，同時(shí)還應(yīng)告知工程審計(jì)人員，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行相關(guān)檢查與紀(jì)律，減少隱蔽工程的發(fā)生，最終不能對(duì)其進(jìn)行竣工和驗(yàn)收。在實(shí)際工作過(guò)程中，施工現(xiàn)場(chǎng)的管理人員缺少較強(qiáng)的專業(yè)能力，沒(méi)有正確樹(shù)立工作責(zé)任感等，在監(jiān)督和管理工作上的錯(cuò)誤，導(dǎo)致工程資料缺少一定的完整性和真實(shí)性，若是對(duì)于隱蔽工程沒(méi)有及時(shí)告知工程審計(jì)人員，也會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不斷增加，最終工程簽證的審計(jì)出現(xiàn)漏洞。

（二）設(shè)計(jì)部門(mén)出現(xiàn)設(shè)計(jì)不科學(xué)等現(xiàn)象

電力企業(yè)中，因?yàn)樵O(shè)計(jì)部門(mén)對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)計(jì)時(shí)，主要采取“閉門(mén)造車(chē)”的形式，并未依據(jù)施工要求和施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況進(jìn)行考察，導(dǎo)致施工設(shè)計(jì)出現(xiàn)不合理現(xiàn)象，對(duì)施工的順利進(jìn)行帶來(lái)直接影響。而施工過(guò)程中，對(duì)設(shè)計(jì)進(jìn)行變更時(shí)還存在不夠嚴(yán)謹(jǐn)現(xiàn)象，這種隨意變更情況對(duì)工程造價(jià)帶來(lái)許多不利影響，直接加大了審計(jì)人員整體工作難度，從而增加電力企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。例如：在某公司技術(shù)鐵塔基礎(chǔ)建設(shè)過(guò)程中，由于為深入施工現(xiàn)場(chǎng)，加之地質(zhì)環(huán)境的影響，鐵塔建設(shè)位置位于河流處，為公司帶來(lái)巨大損失。除此之外，在建設(shè)項(xiàng)目中，對(duì)簡(jiǎn)易倉(cāng)庫(kù)的報(bào)價(jià)金額為20萬(wàn)元，設(shè)計(jì)變更次數(shù)過(guò)多，變更金額花費(fèi)10萬(wàn)左右，其中變更內(nèi)容具體包括基礎(chǔ)超深以及散水變更等，導(dǎo)致工程項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)金融超出合同報(bào)價(jià)。以上問(wèn)題均會(huì)增加審計(jì)人員工作難度，從而增加企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）高新材料和技術(shù)的不斷發(fā)展，也是會(huì)給電力企業(yè)審計(jì)帶來(lái)一定影響

現(xiàn)階段，在經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)下，高新材料和技術(shù)的發(fā)展，使審計(jì)人員不斷面臨新鮮事物，從而難以對(duì)其標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范，只能一味的依據(jù)原有定額和標(biāo)準(zhǔn)完成換算工作，具有較強(qiáng)的盲目性。而這種不準(zhǔn)確的換算工作，會(huì)對(duì)企業(yè)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，材料和設(shè)備由于價(jià)格浮動(dòng)加大，很難對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確把控，除了需要對(duì)工程進(jìn)行零星維修之外，各項(xiàng)施工工程所花費(fèi)的材料也是會(huì)影響工程造價(jià)，其所占比例在五層以上，當(dāng)購(gòu)買(mǎi)高技術(shù)、高質(zhì)量的施工設(shè)備時(shí)，會(huì)使比例增加到八層左右。所以，材料和設(shè)備整體費(fèi)用在工程造價(jià)中占據(jù)重要位置。在當(dāng)前市場(chǎng)中，同樣材料因品種不同，在優(yōu)劣差異上也會(huì)存在許多差異，使審計(jì)人員難以對(duì)其進(jìn)行準(zhǔn)確把握。

（四）定額判斷方式的多樣化

現(xiàn)階段，在供電企業(yè)工程簽證內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，由于涉及的工程項(xiàng)目的種類與類型較多，例如：電力工程和土建工程、安裝工程、園林工程以及裝飾工程等。雖然關(guān)于工程簽證定額問(wèn)題，存在相應(yīng)的適應(yīng)空間與說(shuō)明，但是在實(shí)際的審計(jì)工作中，難以對(duì)多種定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行區(qū)分。再如：在供電企業(yè)中對(duì)電力變壓器進(jìn)行調(diào)試，根據(jù)《電力建設(shè)工程預(yù)算定額》，判斷電力變壓器每調(diào)試一次會(huì)增加調(diào)試費(fèi)用3000元，而按照《江西省安裝工程消耗量定額及單位估價(jià)表》對(duì)調(diào)試費(fèi)用進(jìn)行確定時(shí)，其費(fèi)用為1852.12元，由此可以看出，在實(shí)際的定額預(yù)算工作中，應(yīng)根據(jù)供電企業(yè)自身發(fā)展的特點(diǎn)，選擇適應(yīng)自身發(fā)展且成本較低的定額標(biāo)準(zhǔn)，從而降低供電企業(yè)工程簽證內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、電力企業(yè)內(nèi)部工程簽證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

（一）提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

電力企業(yè)應(yīng)對(duì)于審計(jì)人員自身能力進(jìn)行不斷加強(qiáng)，使審計(jì)人員正確樹(shù)立職業(yè)責(zé)任感，對(duì)自身工作有較強(qiáng)的歸屬感，引導(dǎo)審計(jì)人員真正深入施工現(xiàn)場(chǎng)，使其能夠全面參與到工程簽證審計(jì)工作中，并對(duì)施工資料進(jìn)行積極收集，確保資料具有一定準(zhǔn)確性，避免對(duì)審計(jì)資料的依從性，從而減少資料不準(zhǔn)確增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)人員可以真正履行自身審計(jì)能力，促進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)審計(jì)人員審計(jì)能力

電力企業(yè)應(yīng)加大培養(yǎng)審計(jì)人員審計(jì)能力的力度，使其自身素質(zhì)得到有效改善。除此之外，企業(yè)可以引導(dǎo)審計(jì)人員積極參與相關(guān)審計(jì)訓(xùn)練，例如：資格考試、審計(jì)培訓(xùn)等，使審計(jì)人員自身知識(shí)能力得到有效提高，拓寬自身視角，養(yǎng)成更多綜合型人才，進(jìn)而加強(qiáng)其專業(yè)技能。鼓勵(lì)項(xiàng)目審計(jì)人員對(duì)自身知識(shí)進(jìn)行不斷更新與積累，豐富自身審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，有效加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)自身職業(yè)的判斷能力。

（三）引入先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)

電力企業(yè)合理應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、信息網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)，對(duì)企業(yè)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行加強(qiáng)。例如：選擇神機(jī)妙算軟件，降低審計(jì)工作量，減少審計(jì)工作可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)與失誤。另外，信息網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)也可以幫助審計(jì)人員收集相關(guān)材料和設(shè)備資料，為資料的收集獲取更多渠道。

（四）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制方法進(jìn)行不斷完善

電力企業(yè)應(yīng)對(duì)控制方法進(jìn)行不斷加強(qiáng)，確?？刂品椒ň哂幸欢ǖ目尚行?，我國(guó)相關(guān)部門(mén)所頒布的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)中，對(duì)其有明確的規(guī)定，并且在內(nèi)部控制方法進(jìn)行有效優(yōu)化，是企業(yè)管理人員所具有的職責(zé)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制是各管理人員所決定的內(nèi)容。而審計(jì)人員所具有的職責(zé)主要是利用檢查和評(píng)估等工作，對(duì)內(nèi)部控制方法進(jìn)行完善，使其具有有效性、充分性的特點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上，向管理人員提出相關(guān)改進(jìn)意見(jiàn)，協(xié)助管理人員健全控制方法，保證企業(yè)可以正常運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、結(jié)束語(yǔ)

文章通過(guò)對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部工程簽證審計(jì)面臨的分析得出，結(jié)合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)含義和原因，對(duì)供電企業(yè)工程簽證內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步認(rèn)識(shí)，針對(duì)工程簽證中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提出相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，意在提高整體的供電企業(yè)工程簽證審計(jì)工作的質(zhì)量。另外，在工程簽證內(nèi)部審計(jì)管理工作中，因制定完善的審計(jì)管理制度，從根本上對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防。筆者作為工程簽證審計(jì)工作人員，擁有大量的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但由于受到文章篇幅的限制，只能對(duì)其進(jìn)行淺要分析，以期為從事相關(guān)工作的人員提供數(shù)據(jù)參考。

參考文獻(xiàn)

[1]謝蕓，司君誠(chéng).淺談內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施[J].經(jīng)濟(jì)視野，2013（10）：150-150.

[2]黃壽根，周建文.淺談電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)電子商務(wù)，2014（20）：179-179.

[3]張會(huì)軍.淺談縣級(jí)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào)，2014（20）：286-286.

[4]錢(qián)彪.淺談如何做好現(xiàn)場(chǎng)工程簽證的審計(jì)工作[J].經(jīng)濟(jì)視野，2013（2）：289-289.