高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及措施研究

陳倩妮

摘 要：近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)費(fèi)來源渠道的增加，高校違法違紀(jì)行為不斷出現(xiàn)。究其原因則是高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)秩序混亂，對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足。高校必須在提高辦學(xué)質(zhì)量的同時(shí)實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、審查、批準(zhǔn)，建立內(nèi)部控制考核制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員工作素養(yǎng)，強(qiáng)化內(nèi)部控制的實(shí)施與監(jiān)督。文章通過對高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)及存在的問題入手分析，并提出相措施點(diǎn)，旨在為高校內(nèi)部控制制度的完善盡一份力。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制；制度建設(shè)

一、引言

什么是高校內(nèi)部控制？高校內(nèi)部控制就是高校為保證教學(xué)、科研及相關(guān)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)，有效降低經(jīng)營中的各種風(fēng)險(xiǎn)，提高辦學(xué)效率，促使高校實(shí)現(xiàn)規(guī)劃目標(biāo)，在高校內(nèi)部管理中實(shí)行的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價(jià)與控制方法、程序及措施的總稱。近年來，隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，高校原有的內(nèi)部控制制度已不能滿足當(dāng)前需求，如何建立一套完善的內(nèi)控制度已成為高校亟待解決的問題。本文從高校內(nèi)控目標(biāo)入手，分析內(nèi)控現(xiàn)狀并提出相關(guān)建議。

二、高校內(nèi)部控制的目標(biāo)

2014年1月頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，就明確規(guī)定了中國行政事業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。高等院校作為事業(yè)單位，也適用于行政事業(yè)單位的控制目標(biāo)，但高等院校作為教育組織體，應(yīng)根據(jù)高校實(shí)際情況設(shè)定自己的內(nèi)部控制目標(biāo)。高校內(nèi)部控制的具體目標(biāo)在于：

1、不相容職位的相互分離控制。對于某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從授權(quán)到簽發(fā)到核準(zhǔn)到執(zhí)行到記錄都需要將各人員的職務(wù)相互分離，保持高度的獨(dú)立性，做到互不干涉，互部牽制，防止相關(guān)職位的人員串通起來，勾結(jié)作弊。通過設(shè)立各自的部門，明確各人員的職責(zé)權(quán)限，合理的分工安排，達(dá)到分離的目的。

2、授權(quán)批準(zhǔn)控制。對授權(quán)批準(zhǔn)最關(guān)鍵的是明確授權(quán)批準(zhǔn)的范圍，權(quán)限以及授權(quán)審批過程，高校內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都屬于授權(quán)批準(zhǔn)的范圍，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都要做到有人審核有人負(fù)責(zé)；授予各管理人員、各財(cái)務(wù)人員的權(quán)利應(yīng)該多大，必須給予明確的規(guī)定，既不能太大，一人獨(dú)權(quán)，事事都要領(lǐng)導(dǎo)說了算，也不能太小，凡事都得審批，影響工作效率，因此應(yīng)適當(dāng)劃分授權(quán)的范圍；規(guī)范授權(quán)審批程序，確定不同業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)層次，遵循先讓下級審批再讓上級審批，先個(gè)人審批再計(jì)再集體審批的原則；明確各授權(quán)批準(zhǔn)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做到責(zé)任落實(shí)，對越權(quán)的人追究責(zé)任。

3、預(yù)算控制。事業(yè)單位一般對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算管理，編制年度預(yù)算表，指導(dǎo)和考核財(cái)務(wù)活動(dòng)情況。高校的財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)主要來自財(cái)政撥款，將財(cái)政撥款和預(yù)算外收入結(jié)合起來編制“校級預(yù)算”，在編制財(cái)務(wù)預(yù)算之前應(yīng)認(rèn)真分析上年財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，充分了解預(yù)算年度內(nèi)學(xué)校開展各項(xiàng)研究、教學(xué)、任務(wù)、日常所需的資金，合理的預(yù)算收入，以收定支，收支平衡。

4、會(huì)計(jì)及會(huì)計(jì)人員的控制。高校財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn)是貨幣資金的管理，貨幣資金的流動(dòng)性大，通常高校出現(xiàn)的腐敗案件都是與貨幣資金有關(guān)的，避免財(cái)產(chǎn)流失，必須加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理。具體表現(xiàn)在對資金預(yù)算、貨幣資金、工程項(xiàng)目、采購與付款、教育服務(wù)和收費(fèi)、辦學(xué)費(fèi)用等方面的控制。另外必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，定期進(jìn)行繼續(xù)教育，專業(yè)技能的培訓(xùn)，必須與會(huì)計(jì)信息化接軌，建立績效考核與薪酬掛鉤的機(jī)制，提高會(huì)計(jì)人員工作積極性與責(zé)任感。

5、內(nèi)部審計(jì)控制。目前一般高校內(nèi)部都只設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，未專門設(shè)置一個(gè)內(nèi)部控制部門，因此內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)充分發(fā)揮作用，達(dá)到內(nèi)部控制的效果。高校內(nèi)部審計(jì)部門能協(xié)助高校的高級管理層有效履行管理職責(zé)，是對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的再控制，實(shí)心對內(nèi)部的監(jiān)控。

三、高校內(nèi)部控制存在的問題

目前，高校內(nèi)部控制已有所實(shí)行，也采取了許多措施和辦法，并取得了一些管理經(jīng)驗(yàn)和成績，但這些成績還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展和高校經(jīng)營管理的需求，不足之處還很多，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、內(nèi)部控制的研究較單一，不系統(tǒng)。我國對高校內(nèi)部控制的研究主要是對內(nèi)部跨級控制的研究，對內(nèi)部管理控制以及其他方面的研究較少，沒有建立一個(gè)內(nèi)部控制的整體框架和完整的體系。有些只局限于對某個(gè)要素進(jìn)行分析，沒有和其他的要素相結(jié)合進(jìn)行綜合性分析。

2、內(nèi)部控制環(huán)境的局限。高校的管理層對內(nèi)部審計(jì)的不重視及認(rèn)識(shí)不足是導(dǎo)致高校內(nèi)控制度未起作用的原因之一，他們對于自己的研究領(lǐng)域的內(nèi)容熟悉，但對于如何管理好學(xué)校，如何搞好內(nèi)部控制還略缺專業(yè)性。內(nèi)部控制執(zhí)行情況的好壞在很大程度上取決 與管理者的態(tài)度，如果管理者高度重視高校內(nèi)部控制的建設(shè)，那么高校的內(nèi)部控制則高效。如果管理者對高校內(nèi)部控制的建設(shè)不重視，對內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，那么影響全校上下對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)以及重視程度，高校的領(lǐng)導(dǎo)對風(fēng)險(xiǎn)缺乏科學(xué)的認(rèn)識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，不能有效的防范和處理風(fēng)險(xiǎn)。甚至有些領(lǐng)導(dǎo)利用他的權(quán)威干涉內(nèi)部控制的執(zhí)行，唯我獨(dú)尊完全忽視內(nèi)部控制的執(zhí)行。

3、對內(nèi)部控制的執(zhí)行不力。目前我國還沒有對高校內(nèi)部控制的規(guī)范體系，各高校也沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)做參照，一些高校有設(shè)置內(nèi)部控制的制度，但各高校的內(nèi)部控制在實(shí)施過程中遵循各不相同的“規(guī)范”，有些即使設(shè)置了規(guī)范完全不參照規(guī)范執(zhí)行，導(dǎo)致了執(zhí)行力不到位，內(nèi)部控制不能發(fā)揮其作用。甚至一些高校根本就沒有設(shè)置內(nèi)部控制制度。

4、權(quán)責(zé)劃分不明確。一些高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各經(jīng)辦人員的職責(zé)劃分不清晰，缺乏相互分離相互制約相互監(jiān)督。高校財(cái)務(wù)處任務(wù)多繁雜，財(cái)務(wù)人員不足，學(xué)校會(huì)讓在校生進(jìn)入財(cái)務(wù)部臨時(shí)工作，這影響財(cái)務(wù)人員后續(xù)工作的開展。

四、加強(qiáng)高校內(nèi)控的措施

本文對加強(qiáng)高校內(nèi)控提出以下幾點(diǎn)建議：

1、高校應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對內(nèi)部控制進(jìn)行精準(zhǔn)定位，在相關(guān)法律的規(guī)范下，建立適合自身的內(nèi)控制度，以達(dá)到最大的效果。

2、加強(qiáng)環(huán)境的建設(shè)。從外部環(huán)境來看要加強(qiáng)監(jiān)督，包括財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、社會(huì)輿論的監(jiān)督，各種監(jiān)督功能交叉，形成一股合力達(dá)到最佳的效果，有效防止高校腐敗案件發(fā)生，從事前事中事后全方位進(jìn)行監(jiān)督。從內(nèi)部環(huán)境來看應(yīng)提高高校管理者的素質(zhì)，提升對內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)專業(yè)方面的學(xué)習(xí)，對管理人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，了解內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀，及時(shí)對本單位的內(nèi)部控制實(shí)行情況進(jìn)行分析，總結(jié)執(zhí)行過程中的經(jīng)驗(yàn)和問題，以便更好的執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

3、建立相對應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制。明確規(guī)定獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰條件，嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，對內(nèi)部控制管理的好的領(lǐng)導(dǎo)人以及部門進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，提高積極性；對內(nèi)部控制不參照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行或執(zhí)行不到位的進(jìn)行懲罰，督促改進(jìn)，提高認(rèn)識(shí)。

4、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)。高校外部面臨招生就業(yè)的壓力，高校間的競爭激烈；同時(shí)內(nèi)部也存在著管理風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)等，一直以來風(fēng)險(xiǎn)都不被管理者所重視，往往都是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后才采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。高校應(yīng)該事前及時(shí)識(shí)別高校內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)措施，建立相關(guān)的風(fēng)向控制系統(tǒng)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控、防范，爭取把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低。

五、結(jié)束語

高校的職能主要是培養(yǎng)人才，進(jìn)行科學(xué)研究，服務(wù)于社會(huì)和文化傳承。高校必須在提高辦學(xué)質(zhì)量的同時(shí)實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，強(qiáng)化預(yù)算管理，提高資金使用效率，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，讓高校成為學(xué)術(shù)的一方凈土。

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