優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的措施探討

呂王德

摘要：我國的財務(wù)內(nèi)控存在非常多的問題，所以對我國企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控采取一定的優(yōu)化對策也就顯得尤為重要了。文章就企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中現(xiàn)存的問題進行了大致分析，并就此提出了相應(yīng)的優(yōu)化對策，以期為我國企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制提供可供參考的意見和建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）024-000-01

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的必要性

為使企業(yè)的財務(wù)計劃得以順利的實施，則必須對企業(yè)加強財務(wù)管理。要想使企業(yè)的財務(wù)計劃得以順利的實施，企業(yè)便需在執(zhí)行財務(wù)計劃的時候進行調(diào)節(jié)和監(jiān)督。要想使財務(wù)計劃積極可靠就要對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制進行嚴格規(guī)范。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的優(yōu)劣將會對企業(yè)財務(wù)管理目標實現(xiàn)產(chǎn)生非常重大的影響。就目前來看，在企業(yè)內(nèi)部對財務(wù)內(nèi)部控制進行合理的監(jiān)理，對于企業(yè)發(fā)展以及我國國情都是非常有利的，如此一來，不僅奠定了企業(yè)現(xiàn)代化管理的基礎(chǔ)，同時也在一定程度上使企業(yè)的內(nèi)部管理和經(jīng)營得到強化，此外，還能有效避免企業(yè)發(fā)生不良行為。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)存問題

（一）在進行企業(yè)內(nèi)控之時，外部監(jiān)督也是非常重要的

現(xiàn)如今，我國企業(yè)的外部監(jiān)督體系所包含的內(nèi)容就包括社會和政府這兩個監(jiān)督體系。然而，由于這兩個體系太過龐大，并且也未實行過有效的統(tǒng)籌規(guī)劃，一來使得某些監(jiān)督功能彼此影響，并且各自標準不同，同時各自并未進行適宜的交流溝通，在進行管理之時太過分散；二來弱化了監(jiān)督，對審計上發(fā)現(xiàn)的問題，并未進行相應(yīng)懲處，而憑借關(guān)系、面子和人情等，最終不了了之。此外，某部分業(yè)務(wù)還存在不正當?shù)母偁帯?/p>

（二）長時間以來，由于某部分經(jīng)營管理人員的業(yè)績考核是一件非常麻煩的事，因此，企業(yè)為圖省事，將企業(yè)目標利潤完成的狀況視作相應(yīng)依照，并未從企業(yè)長期發(fā)展綜合性質(zhì)方面來考察

如此一來便使得假政績開始出現(xiàn)，甚至還有些業(yè)務(wù)部門，只顧眼前利益，一味投機取巧，不考慮企業(yè)長期的發(fā)展狀況，采取一些速成的對策，進而滿足當前需要，然而這樣卻對企業(yè)長遠利益造成了損壞。

（三）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體制不完善

比如：某些職務(wù)彼此之間根本沒有一點關(guān)系，卻硬要將之加以整合；在財務(wù)方面，進行監(jiān)督和審核之時，全都采取走過場的運作形式，而并未采取具體實施對策；就財務(wù)內(nèi)部審計而言，要么形同虛設(shè)，要么就是沒有，并且各方面人力資源也無法達到規(guī)定要求。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化對策

（一）使企業(yè)的內(nèi)部審計制度得到完善

1.作為企業(yè)可將財務(wù)內(nèi)控作為獨立的審計專題項目，采取科學(xué)的審計措施，對于財務(wù)內(nèi)控的各個環(huán)節(jié)，可以采取單獨審計的模式來開展工作，及時找出財務(wù)審計工作中存在的漏洞，并經(jīng)常性、連續(xù)性、有針對性的對其進行有序的監(jiān)督，幫助控制單位與相關(guān)部門來規(guī)范行為，充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門的作用。

2.作為企業(yè)需對內(nèi)部審計人員加強培養(yǎng)，使審計人員的素質(zhì)得到提升。就算具備非常好的內(nèi)控制度，如若欠缺專業(yè)審計人員去貫徹落實，那么內(nèi)控制度也無法發(fā)揮其應(yīng)有效應(yīng)。在審計人員的選擇上，要使用那些業(yè)務(wù)水平較好、專業(yè)知識強、經(jīng)驗豐富的人員來進行內(nèi)部審計，從而使企業(yè)的內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)得到提升。此外，還需對內(nèi)部審計人員設(shè)置從業(yè)資格考核制度，并建立繼續(xù)教育制度，從而便于內(nèi)部審計人員能及時更新其知識內(nèi)容，讓他們掌握最新技能，并最終成為綜合型的人才。

3.注重事前審計、事中審計以及事后審計的密切結(jié)合，目前，多數(shù)企業(yè)對于審計工作，都是采取事后審計模式，然而，內(nèi)部審計不僅需要加強事后控制，還要在事前預(yù)防以及事中控制，讓它在企業(yè)內(nèi)控的整個過程中都能有所體現(xiàn)。因此，在進行內(nèi)部審計之時，應(yīng)將事前以及事中與事后的審計結(jié)合起來，進而將企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題及時找出并加以制止，盡可能降低企業(yè)風險，從而確保企業(yè)經(jīng)營效益得以實現(xiàn)。

（二）對競爭性的經(jīng)理人才市場予以建立

為使經(jīng)理人員的行政任命得以改變，企業(yè)需建立具備競爭性的經(jīng)理人才市場。假如經(jīng)理人員只顧自身利益而罔顧企業(yè)利益又或者出現(xiàn)決策失誤的狀況發(fā)生，那么這個經(jīng)理人便會被經(jīng)理人才市場所約束，如此一來，便能使經(jīng)理人員的責任感和危機意識得到加強，讓其可以全身心的投入到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中。

（三）對財務(wù)收支的審批制度予以建立，對財務(wù)人員職責權(quán)限加以明確

在授權(quán)審批原則的指引下，在企業(yè)內(nèi)部進行財務(wù)收支審批制度的建立。對有關(guān)的會計人員、財務(wù)人員的授權(quán)審批責任、權(quán)限和范圍等進行明確規(guī)定。對于不相容職務(wù)要加以分離，明確劃分會計人員與財務(wù)人員的職責權(quán)限以及崗位責任，將授權(quán)和執(zhí)行的職務(wù)進行分離。明確規(guī)定會計事項和經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的經(jīng)辦、審批以及保管財務(wù)人員的崗位權(quán)限和職責，在內(nèi)部實施崗位分離的制度，制定出完善的制約體系，尤其是對于采購和驗收工作，要將其分離開來，做出明確的規(guī)定，避免出現(xiàn)漏洞。

（四）使數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性和安全性得以增強

通常情況下，傳統(tǒng)手工的會計信息系統(tǒng)會發(fā)生數(shù)據(jù)不準確以及操作不規(guī)范的狀況。雖然自動化和集中化的電算化數(shù)據(jù)處理方式卻使這一問題得到了很好的解決，但同時對會計信息安全性造成了威脅，如果發(fā)電未經(jīng)授權(quán)的計算機侵入，那么專業(yè)人員需要及時的進行處理，避免絕密文件遭到泄漏，這對于企業(yè)往往會造成致命性的打擊，此外，會計部門與主觀也需核算不同部門財務(wù)狀況，讓他們能相互制約和監(jiān)督，從而使企業(yè)的經(jīng)營信息和會計信息安全穩(wěn)定得以被維護。

四、結(jié)語

總而言之，對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度予以建立和健全，能在一定程度上確保會計信息的真實準確，并且也能使其管理效率得到提升，此外還能在保全資產(chǎn)安全方面起到一定的效果。作為現(xiàn)代企業(yè)，其內(nèi)控制度不能一成不變，而應(yīng)與企業(yè)自身發(fā)展和社會經(jīng)濟進步速度相適應(yīng)，進而不斷的適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部控制上的更高要求，并對其予以完善和提升，從而將它應(yīng)有的作用充分發(fā)揮出來。

參考文獻：

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