淺析擔(dān)保公司內(nèi)部控制體系建設(shè)

張斐

【摘要】擔(dān)保公司作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一重要角色，日益發(fā)揮著其不容小覷的作用，為我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展間接提供了源源不斷的資金支持。然而隨著擔(dān)保行業(yè)的日益發(fā)展，其內(nèi)部控制諸多問(wèn)題日漸凸顯，縱使我國(guó)對(duì)擔(dān)保公司逐步加強(qiáng)了監(jiān)管以降低金融風(fēng)險(xiǎn)，可擔(dān)保公司的根源問(wèn)題——沒(méi)有健全的內(nèi)部控制體系，仍長(zhǎng)期存在。本文依據(jù)擔(dān)保公司所處時(shí)代背景及現(xiàn)狀，基于企業(yè)內(nèi)部控制要素的視角列舉出擔(dān)保公司內(nèi)部控制存在的一些問(wèn)題，并對(duì)當(dāng)今擔(dān)保公司內(nèi)部控制體系建設(shè)問(wèn)題給出一些建議。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 信息化

一、背景及現(xiàn)狀

自1993年我國(guó)出現(xiàn)擔(dān)保公司后，我國(guó)擔(dān)保公司便陸續(xù)由東部沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)區(qū)向內(nèi)地蔓延，“擔(dān)?！比找娉蔀橐粋€(gè)重要的金融工具，它的出現(xiàn)為推動(dòng)中小企業(yè)的發(fā)展起著相對(duì)重要的作用。

近年來(lái)，李克強(qiáng)總理多次提到為中小企業(yè)融資打通渠道，鼓勵(lì)發(fā)展擔(dān)保業(yè)，完善風(fēng)險(xiǎn)控制。隨著習(xí)總書記社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的提出，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制在改革的深水嶺中步伐愈加堅(jiān)定，中小企業(yè)迎來(lái)了更為燦爛的春天。在新時(shí)代的大背景下，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的發(fā)展更為迅速，擔(dān)保業(yè)務(wù)更為豐富。據(jù)調(diào)查，近三年來(lái)?yè)?dān)保行業(yè)發(fā)展態(tài)勢(shì)良好，詳見表1.1：

在擔(dān)保行業(yè)一片大好時(shí)，近年來(lái)也相繼出現(xiàn)了中擔(dān)、華鼎資金黑洞，溫州、廣東擔(dān)保公司事件，這對(duì)擔(dān)保行業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生了一些負(fù)面影響。在2015年1月，河北融投擔(dān)保集團(tuán)有限公司發(fā)生的嚴(yán)重經(jīng)營(yíng)危機(jī)，更是讓我們聚焦擔(dān)保行業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)。

以上事件均暴露了我國(guó)擔(dān)保公司的內(nèi)部控制現(xiàn)有嚴(yán)重缺陷。即使我國(guó)現(xiàn)在制定各項(xiàng)法律法規(guī)來(lái)逐步加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保行業(yè)的監(jiān)管，提高擔(dān)保行業(yè)的準(zhǔn)入門檻來(lái)防范金融風(fēng)險(xiǎn)，但是要從根本上降低擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，必須要健全擔(dān)保公司的內(nèi)控體系建設(shè)。

二、現(xiàn)存問(wèn)題

本文在內(nèi)控各要素的視角下對(duì)目前擔(dān)保公司內(nèi)部控制面臨的諸多問(wèn)題大致概括如下：

（一）內(nèi)部環(huán)境問(wèn)題

內(nèi)控理論概述中，內(nèi)部環(huán)境中包括人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)等。由于我國(guó)擔(dān)保公司對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的不夠重視而導(dǎo)致內(nèi)部環(huán)境紊亂。具體如下：

1.擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性較差。時(shí)下我國(guó)擔(dān)保公司的審計(jì)部門設(shè)置并不嚴(yán)謹(jǐn)，且在公司中缺乏權(quán)威性，審計(jì)部門的獨(dú)立性也頻頻難以保持。有的擔(dān)保公司甚至未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，僅由財(cái)務(wù)部的工作人員兼職代管審計(jì)工作。此外擔(dān)保公司的審計(jì)工作也略為簡(jiǎn)單，審計(jì)工作僅是開展調(diào)整賬目和糾正錯(cuò)誤等方面，這并沒(méi)有提供關(guān)于擔(dān)保公司的總體經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略規(guī)劃方面的幫助。

2.員工綜合素質(zhì)不高；激勵(lì)、約束機(jī)制有待健全完善。目前國(guó)內(nèi)擔(dān)保機(jī)構(gòu)人才來(lái)源比較單一，擔(dān)保公司的招聘和培訓(xùn)機(jī)制不完善，導(dǎo)致關(guān)鍵崗位人員的專業(yè)素質(zhì)不高，降低了擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。部分工作人員的道德素質(zhì)不高，在業(yè)績(jī)的壓力或利益誘惑下不能嚴(yán)格控制自己，為擔(dān)保申請(qǐng)人的資信狀方面出具虛假報(bào)告，導(dǎo)致決策者做出錯(cuò)誤判斷。

從目前的總體情況來(lái)看，我國(guó)擔(dān)保公司的激勵(lì)、約束機(jī)制一般都是采取以工作量和擔(dān)保費(fèi)的收人為依據(jù)而制定的，并沒(méi)有考慮到費(fèi)用水平、內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行力以及風(fēng)險(xiǎn)控制水平。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問(wèn)題

內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面包括三個(gè)部分：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。擔(dān)保業(yè)務(wù)按照先后順序一般包括審查決策階段、簽訂合同階段、監(jiān)管階段、績(jī)效評(píng)估階段和追責(zé)階段。擔(dān)保公司在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在的問(wèn)題具體體現(xiàn)在：

1.擔(dān)保機(jī)構(gòu)評(píng)委問(wèn)題。很多擔(dān)保機(jī)構(gòu)評(píng)委沒(méi)有經(jīng)歷相關(guān)的評(píng)委資格考核，甚至為滿足評(píng)審制度的人數(shù)規(guī)定，而臨時(shí)抽調(diào)人員湊數(shù)。評(píng)審過(guò)程中，對(duì)評(píng)委的責(zé)、權(quán)、利界定不清晰，評(píng)審質(zhì)量不高。沒(méi)有獎(jiǎng)懲機(jī)制，評(píng)委積極性低。有些擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)控制部門只強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制，導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員與風(fēng)險(xiǎn)控制人員相互信任關(guān)系降低，導(dǎo)致與業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)作存在矛盾，項(xiàng)目開展困難。

2.受理?yè)?dān)保申請(qǐng)階段的問(wèn)題。公司管理制度不健全，未對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)進(jìn)行初審；由于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部人控制現(xiàn)象比較嚴(yán)重，擔(dān)保公司上層領(lǐng)導(dǎo)可能會(huì)由于某人情關(guān)系，使審查過(guò)程流于形式，提供關(guān)系擔(dān)保；申請(qǐng)人和公司受理人員存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，導(dǎo)致審核缺少獨(dú)立性。

3.擔(dān)保過(guò)程監(jiān)管階段的問(wèn)題。擔(dān)保過(guò)程監(jiān)管階段是擔(dān)保公司擔(dān)保業(yè)務(wù)能否成功的重要保障，主要工作包括日常業(yè)務(wù)監(jiān)管以及財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)管，主要風(fēng)險(xiǎn)是由于公司人員對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)單位監(jiān)管不當(dāng)或者監(jiān)管不到位，導(dǎo)致公司未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)擔(dān)保申請(qǐng)單位的問(wèn)題，延誤了擔(dān)保公司做出決策的時(shí)間，加重了擔(dān)保公司的損失。

三、措施

（一）提高全局意識(shí)，完善內(nèi)控環(huán)境

1.完善內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)部門的建立對(duì)擔(dān)保公司十分有必要，公司及管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的忽視，會(huì)直接導(dǎo)致內(nèi)部控制人員的弱化，破壞了內(nèi)部控制制度的完備性。擔(dān)保公司應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)部門，并給予其崇高的權(quán)力，重視其權(quán)威性，合理運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)來(lái)評(píng)估擔(dān)保公司的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而確保會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性，從而提高擔(dān)保公司的經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)力。另外，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在董事會(huì)的指導(dǎo)下成立，以保證其獨(dú)立性。

2.提高擔(dān)保公司人員綜合素質(zhì)。人員素質(zhì)直接關(guān)系到擔(dān)保機(jī)構(gòu)的生存與發(fā)展。加強(qiáng)人力資源管理，一是要加強(qiáng)擔(dān)保專業(yè)人才的引進(jìn)和人力資源的合理配置；二是要關(guān)注從業(yè)人員法律、金融、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)管理等多方面的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能的培訓(xùn)；三是應(yīng)加強(qiáng)員工職業(yè)道德教育，組織員工學(xué)習(xí)和簽署職業(yè)操守準(zhǔn)則、崗位風(fēng)險(xiǎn)提示書等，構(gòu)建融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)防范道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制，提高員工遵章守紀(jì)意識(shí)。

同時(shí)建立以績(jī)效考評(píng)為核心的激勵(lì)約束機(jī)制，將內(nèi)部控制的實(shí)施情況納入績(jī)效考評(píng)體系。明確職責(zé)、開展績(jī)效考核，建立全面的崗位考核和崗位晉升指標(biāo)體系。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化內(nèi)控

擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)遵循《融資性擔(dān)保公司內(nèi)部控制指引》，設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，制定具體的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，制訂并實(shí)施項(xiàng)目調(diào)查、評(píng)估、保后監(jiān)管和代償追償程序等所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以保障風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理部門負(fù)責(zé)人的任免薪酬應(yīng)當(dāng)征得公司決策機(jī)構(gòu)的同意，對(duì)項(xiàng)目審批機(jī)構(gòu)通過(guò)項(xiàng)目具有一定否決權(quán)限。

擔(dān)保公司的內(nèi)控應(yīng)以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，全面分析擔(dān)保業(yè)務(wù)的總體風(fēng)險(xiǎn)以及擔(dān)保業(yè)務(wù)中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，找出產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，并對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域采取一定的規(guī)避、補(bǔ)償措施來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。

（三）擔(dān)保業(yè)務(wù)管理信息化

隨著全球信息化的發(fā)展，擔(dān)保公司應(yīng)該在內(nèi)部控制管理工作中充分借用高科技技術(shù)，建立一套關(guān)于擔(dān)保業(yè)務(wù)全方位內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)。做到擔(dān)保申請(qǐng)、受理、評(píng)估評(píng)審、合同管理、保后跟蹤、結(jié)項(xiàng)歸檔的全過(guò)程管理。

在構(gòu)建過(guò)程中，首先要著力于系統(tǒng)的正確使用；其次要對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的電子記錄進(jìn)行精確的核查，以此保證信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的有效發(fā)揮，才能迅速發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)并對(duì)其有效防范；最后要重視擔(dān)保業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)的保密工作，防止信息泄露而產(chǎn)生的一系列商業(yè)損失。

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