稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制研究

何孝容

摘要：在2012年國稅提出以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的背景下，南昌地稅也逐漸提出了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的具體要求，全力提高納稅人遵從度，規(guī)范稅收征管程序和完善運(yùn)行機(jī)制，以“信息管稅”為依托。以稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀為著手點(diǎn)，分析提出改善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策和建議，從而為優(yōu)化和完善稅收征收管理體制機(jī)制提供依據(jù)，為探索稅收風(fēng)險(xiǎn)提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)。

關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理；稅務(wù)機(jī)關(guān)

一、南昌市地方稅務(wù)局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（一）南昌市地稅稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的制度設(shè)計(jì)

近幾年，隨著南昌市地稅的稅收規(guī)模不斷壯大，稅收收入增長迅速，從2008年的71.95億元增加到2014年的276.58億元，2014年地方稅收總量是2011年稅收總量的3.8倍。南昌市稅收征管能效也不斷提升。隨著我國稅費(fèi)的不斷改革以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展等因素，稅源急劇擴(kuò)大，稅務(wù)部門工作量不斷增加，稅務(wù)工作日趨復(fù)雜，稅收征管工作面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。自南昌市稅務(wù)局局長提出重視“稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”的思路以來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)著重于加強(qiáng)信息管稅，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，提供稅收征管服務(wù)質(zhì)量，提高征管效率。

南昌市地稅局順應(yīng)時(shí)代潮流，不斷加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)，著重于信息化建設(shè)。2012年，不斷創(chuàng)新信息管稅手段，大力推進(jìn)全市稅收信息共享平臺(tái)建設(shè)和存量房評(píng)稅系統(tǒng)上線，積極推進(jìn)稅收電子地圖系統(tǒng)十點(diǎn)運(yùn)用。2013年全面啟動(dòng)征管改革工作。有市局主要領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)組成考察團(tuán)赴合肥、南京以及省內(nèi)征管改革試點(diǎn)單位考察學(xué)習(xí)兄弟單位的現(xiàn)金經(jīng)驗(yàn)，在廣泛征求意見建議的基礎(chǔ)上，力爭做好頂層設(shè)計(jì)，制定合理的征管改革方案。

為了能夠及時(shí)適應(yīng)日益變化的經(jīng)濟(jì)形勢，規(guī)避稅收的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，最大限度地防止稅款流失，南昌市地稅局積極落實(shí)國家相關(guān)政策，落實(shí)相關(guān)改革，制定稅收征管總體部署，在2014年4月啟動(dòng)開發(fā)了稅收風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控系統(tǒng)。并著手將南昌市地稅局直屬分局、青云譜區(qū)地稅局、西湖區(qū)地稅局、青山湖區(qū)地稅局、灣里區(qū)地稅局以及高新區(qū)地稅局作為風(fēng)控系統(tǒng)試點(diǎn)，對(duì)于南昌市來講，風(fēng)控系統(tǒng)的全面上線標(biāo)志著南昌地稅征管逐漸邁入以運(yùn)用科技手段應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅收征管新階段。同時(shí)，制定了南昌市的《稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)開發(fā)實(shí)施方案》。

（二）南昌市地稅稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施例證分析

上一節(jié)主要針對(duì)南昌市地稅關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的背景和現(xiàn)狀進(jìn)行的總體概述，本節(jié)主要以2009年年度到2014年度二手房交易中稅收管理中面臨問題及其原因?yàn)槔M(jìn)行分析。

通過此表我們不難發(fā)現(xiàn)，除了2010年二手房交易戶數(shù)特別少以外，從09年的下半年到現(xiàn)在，二手房交易戶數(shù)逐漸的增加，特別是2014年半年的交易戶數(shù)達(dá)到2013年整年的交易戶數(shù)，而二手房交易戶數(shù)與納稅戶次的差距逐漸增加。這種差距很有可能是因?yàn)槿~減免原因造成的。

稅收問題在二手房在交易當(dāng)中主要存在三點(diǎn)問題：首先，宣傳力度不夠，很多二手房參與者對(duì)二手房交易中需要繳納哪些稅種，稅率是如何計(jì)算以及能享受哪些減免優(yōu)惠政策之類的一無所知；其次，二手房交易中涉稅指標(biāo)很難界定，如家庭唯一生活用房界定難，成交價(jià)格核實(shí)難等等。最后，由于市場上的二手房交易相關(guān)信息管理不規(guī)范，尚未達(dá)到完全公開，政府很難有效監(jiān)督。

二、南昌市地稅風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

（一）涉稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量不高

隨著互聯(lián)網(wǎng)的大力發(fā)展，經(jīng)濟(jì)信息化程度不斷提高，大量增加的涉稅信息，質(zhì)量卻不高。糾其原因，主要由納稅人和稅收征管部門兩個(gè)原因造成。納稅人主觀避稅以及對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)的操作流程不當(dāng)，會(huì)對(duì)稅收信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性造成一定影響。稅務(wù)部門一方面由于審核系統(tǒng)主要針對(duì)數(shù)據(jù)的邏輯性審核，對(duì)邏輯合理的數(shù)據(jù)很難發(fā)現(xiàn)問題，同時(shí)稅務(wù)部門內(nèi)部主要的征、管、查之間只能分離，各部門數(shù)據(jù)雖共享，但集中協(xié)調(diào)共享機(jī)制不夠，造成部門溝通不暢通，容易造成系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)不一致。

（二）征稅成本高，征管效率低

南昌市地稅系統(tǒng)由1個(gè)市局辦稅服務(wù)廳和13個(gè)縣區(qū)局辦稅服務(wù)廳以及23個(gè)辦稅服務(wù)點(diǎn)組成。以市局辦稅廳為例，一共有工作人員233名，除了服務(wù)大廳高強(qiáng)度的工作之外，工作人員還需要明察暗訪來防止納稅人偷稅漏稅。征、管、查三部門工作的合作不暢一定程度造成資源浪費(fèi)。稅收征管成本過高，征1元的稅，成本可能高達(dá)60%。浪費(fèi)了政府和社會(huì)資源的同時(shí)財(cái)政收入所獲無幾。

（三）稅收部門資源配置不合理

受我國傳統(tǒng)稅收征管模式影響。我國稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部部門設(shè)置不科學(xué)，各部門職責(zé)不明確，人力資源結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，沒有實(shí)現(xiàn)人盡其才。目前稅收征管機(jī)關(guān)資源配置的重點(diǎn)主要是行政部門以及業(yè)務(wù)審批部門，一線工作人員少，行政人員多，效率低下。有利于推進(jìn)稅收管理工作的崗位沒有合理配置高層次人才，優(yōu)秀的管理人員沒有被分配到合理崗位，一線工作人員沒有有效的激勵(lì)機(jī)制，工作積極性不高，風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等激素崗位人力資源配置不合理，造成了資源浪費(fèi)的同時(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量不高。

三、結(jié)語

南昌市地方稅務(wù)局逐步改善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，深化稅收征管改革取，稅法遵從度和納稅人滿意度提高，稅收流失率和征納成本明顯降低，培養(yǎng)一批具有較強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)骨干，基本建立現(xiàn)代化稅收征管模式。通過深入推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，從機(jī)制上破解制約征管質(zhì)量和效率提高的難題。（作者單位：江西科技學(xué)院）

課題項(xiàng)目：江西科技學(xué)院校級(jí)人文社科課題

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制研究——以南昌市地稅系統(tǒng)為例（項(xiàng)目編號(hào)：RW15QN07）

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