新形勢下事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)問題分析

張艷萍

摘 要 隨著社會主義經(jīng)濟的不斷發(fā)展，改革的不斷深入。相比企業(yè)而言，事業(yè)單位的財務(wù)管理的發(fā)展顯得相對較慢。事業(yè)單位是國家的職能部門，擔負著十分重要的使命，因此，加強事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制，有著十分重要的意義。鑒于此，文中筆者根據(jù)多年工作經(jīng)驗對事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制問題及相關(guān)策略進行簡要闡述。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位；財務(wù)內(nèi)部控制；問題

引言：

伴隨著社會日新月異的發(fā)展和經(jīng)濟的不斷增長，事業(yè)單位也應(yīng)與時俱進，及時轉(zhuǎn)變觀念，改革創(chuàng)新，應(yīng)對經(jīng)濟社會發(fā)展中所面臨的各種機遇與挑戰(zhàn)，不斷提高事業(yè)單位的工作效率，為社會創(chuàng)造更大的價值和經(jīng)濟效益，加強事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)迫在眉睫。一方面，由于事業(yè)單位主要運用財政資金行使社會職能，資金的使用效率不高，容易造成資金短缺，單位發(fā)展陷入困境，因此通過財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，可以完善財務(wù)機構(gòu)設(shè)置，任用高素質(zhì)財務(wù)人員，加強財務(wù)分析，節(jié)約運營成本和人員開支，提高辦公效率和財務(wù)管理效率，以便使有限的資金更好地用在為人民服務(wù)上，進而促進經(jīng)濟社會的發(fā)展。另一方面，在市場經(jīng)濟日益繁榮的今天，事業(yè)單位在履行服務(wù)職能的過程中，掌握著大量的公共資源，在巨大利益的誘導下，違反財經(jīng)法規(guī)、挪用公款、貪污腐敗的現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，如果缺乏有效的監(jiān)督機制，容易滋生腐敗，造成國家經(jīng)濟損失，通過財務(wù)內(nèi)部控制制度的約束，可以規(guī)范財務(wù)人員的行為和工作作風，預防違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生。在財務(wù)管理方面，財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)作為財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，有利于促進各項財務(wù)制度的完善。有些事業(yè)單位，尤其是基層部門，沒有健全的財務(wù)內(nèi)控制度，有的單位即使有，也沒有隨著單位實際情況的變化進行完善，造成財務(wù)管理不嚴，資金使用不當，財務(wù)信息失真，進而影響單位部門的決策和單位健康發(fā)展，因此加強和完善事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)迫在眉睫

一、事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度的現(xiàn)狀及存在一些問題

在社會形勢改變的影響下，我國的事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)控上也進行相應(yīng)的調(diào)整，并取得了一定的成效，但經(jīng)過深入的觀察就能發(fā)現(xiàn)，當前的事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控仍然存在較多的問題，對事業(yè)單位自身的工作產(chǎn)生了一些不良的影響。要解決這些問題就必須抓住財務(wù)內(nèi)控中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定有效的解決措施。

1.事業(yè)單位內(nèi)部會計控制

事業(yè)單位在計劃經(jīng)濟時代就已經(jīng)存在了，事業(yè)單位的經(jīng)費來自國家財政撥款，因此必須要按照國家的相關(guān)規(guī)定上報經(jīng)費支出。事業(yè)單位內(nèi)部會計的作用主要體現(xiàn)在政府對事業(yè)單位的管理中，在市場競爭的過程中則無法發(fā)揮相應(yīng)的作用。就目前的情況來看，事業(yè)單位內(nèi)部會計控制比較薄弱，存在嚴重的不合理性。事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題主要體現(xiàn)在下述幾個方面。第一；領(lǐng)導重視程度不夠，導致事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制體系落后、控制制度不健全、控制措施單一、控制理念過于陳舊等問題，嚴重影響了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制活動的實施效果。此外，由于缺乏有效的監(jiān)督與管理，導致一些管理制度長期處于不更新狀態(tài)，無法為財務(wù)內(nèi)部控制提供有效保障，而單位各部門之間的協(xié)調(diào)性不強，因而無法實現(xiàn)企業(yè)自上而下的協(xié)同管理。第二；內(nèi)部會計控制包含的內(nèi)容不全面?，F(xiàn)在，大多數(shù)事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制都沒有關(guān)于對外投資的內(nèi)容，從而增大了事業(yè)單位對外投資的風險性；第三，內(nèi)控會計控制的范圍比較小。事業(yè)單位內(nèi)部會計控制主要針對的是預算資金，對于其它資金的控制則比較少，從而使得內(nèi)部會計控制的形式意義遠遠大于實際意義。

2.會計核算過程不規(guī)范

和普通的企業(yè)相比，事業(yè)單位會計核算過程存在較大的問題，從而影響了事業(yè)單位會計核算的規(guī)范性。第一，會計核算過程中缺少對原始憑證的管理。原始憑證在經(jīng)濟活動中具有重要的作用，代表著一定的經(jīng)濟責任。相關(guān)的法律法規(guī)中對原始憑證填寫、保管等做出了非常詳細地規(guī)定。但事業(yè)單位在原始憑證管理的過程中，由于自身管理體制的特殊性，還存在很多的問題。無論是在原始憑證填寫的過程中，還是在原始憑證審核的過程中都不夠嚴謹，從而使得原始憑證管理工作不夠規(guī)范；第二，會計賬簿管理不規(guī)范。會計賬簿中有很多重要的數(shù)據(jù)和信息，對于財務(wù)活動來說具有重要的意義。因此，國家對會計賬簿的編制和管理進行了明確的規(guī)定。但事業(yè)單位在進行會計賬簿編制的過程中仍是存在隨意設(shè)賬、資產(chǎn)記錄簡單等問題。

3.固定資產(chǎn)管理不合理

固定資產(chǎn)管理是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。但和企業(yè)相比，事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理方面還存在比較多的問題。第一，事業(yè)單位比較重視固定資產(chǎn)購置，但卻忽視了固定資產(chǎn)管理。事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度本身存在比較大的缺陷，從而使得盤點制度無法按照預期目標執(zhí)行，使得一些固定資產(chǎn)憑空消失。而且，在固定資產(chǎn)管理的過程中，事業(yè)單位難以做到公開化、透明化；第二，固定資產(chǎn)賬面不夠詳細，其中錯賬、假賬的比例比較高；第三，固定資產(chǎn)使用和保管存在較大的問題，假公濟私的現(xiàn)象比較嚴重。

4.財務(wù)人員素質(zhì)水平比較低

事業(yè)單位的用人制度比較特殊，相比于企業(yè)來說，事業(yè)單位財務(wù)人員的素質(zhì)總體水平比較低，主要體現(xiàn)在下述幾個方面。第一，有的財務(wù)人員在工作的過程中懶散懈怠，耍小聰明，難以按照國家的相關(guān)規(guī)定完成財務(wù)工作；第二，有些事業(yè)單位的財務(wù)人員內(nèi)部分工不合法、國家法規(guī)明文禁止的不相容崗位的相互分離，比如記賬會計和現(xiàn)金出納不能一人兼任，都不能做到，讓記賬會計兼任出納報銷，人為地造成管理漏洞和風險。第三；有的事業(yè)單位財務(wù)人員，不思進取，只想捧著鐵飯碗混日子，對現(xiàn)代會計知識、信息技術(shù)，網(wǎng)絡(luò)管理等新知識與技能的掌握有限，工作十幾年還是會計專業(yè)技術(shù)的初級職稱。第四，由于缺少完善的監(jiān)督機制，從而使得財務(wù)人員比較容易出現(xiàn)貪污行為，從而嚴重損害國家的利益。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的策略

1.完善事業(yè)單位內(nèi)部會計控制

鑒于事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在較多的問題，必須要完善內(nèi)部會計控制。第一，要充分發(fā)揮單位負責人在內(nèi)部會計控制中的作用。按照我國會計相關(guān)法律的規(guī)定，單位負責人在單位財務(wù)活動中是第一責任主體。因此，在內(nèi)部會計控制的過程中必須要強調(diào)單位負責人的責任。此外，還應(yīng)加強對單位負責人以及相關(guān)領(lǐng)導的培訓力度，使其可以掌握專業(yè)的會計知識；第二，在內(nèi)部會計控制的過程中要實施內(nèi)部牽制制度。首先，要將財務(wù)職務(wù)細分，嚴格按照崗位職責相分離的原則安排工作任務(wù)。

2.加強對會計基礎(chǔ)工作的重視

第一，要健全崗位責任制。事業(yè)單位應(yīng)明確規(guī)定各個崗位的職責范圍，確保會計人員可以按照相關(guān)的要求完成工作任務(wù)。第二，要加強對會計核算工作的重視，在會計核算的過程中必須要嚴格按照國家的相關(guān)規(guī)定進行，從而保證會計信息的真實性；第三，要加強對單位銀行賬戶和現(xiàn)金的管理。任何單位都不能私自開通銀行賬戶，國家財政部門必須要加強對事業(yè)單位銀行賬戶的監(jiān)管，控制費用支出。

3.加強對固定資產(chǎn)的管理

第一，事業(yè)單位必須要結(jié)合自身的實際情況制定固定資產(chǎn)管理制度。在固定資產(chǎn)管理制度中應(yīng)明確固定資產(chǎn)的等級，同時還應(yīng)建立固定資產(chǎn)驗收入庫制和清理盤點制；第二，要明確固定資產(chǎn)的類別，對于經(jīng)營性固定資產(chǎn)和非經(jīng)營性固定資產(chǎn)采用不同的管理方法；第三，要加大對固定資產(chǎn)的監(jiān)督和管理。

4.提高財務(wù)人員的素質(zhì)水平

第一，要加強對會計人員的教育，提高會計人員的職業(yè)道德水平，使其可以認真完成會計工作；第二，要加強對會計人員的培訓，提高會計人員的專業(yè)技能水平，使其可以勝任會計工作；第三，要引進高水平的會計人才，提高會計隊伍的整體水平，實行人才走出去、引進來的發(fā)展戰(zhàn)略，通過開展人才吸納工程，增強財務(wù)隊伍的建設(shè)與管理，為財務(wù)管理現(xiàn)代化提供人才支撐。

5.建立完善監(jiān)督體系，加強內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督

要實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，切實發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控制度的作用，就要建立完善的監(jiān)督體系，加強單位的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的職能作用。從內(nèi)部監(jiān)督來看，事業(yè)單位要重視單位內(nèi)部審計管理，設(shè)立審計部門，建立健全財務(wù)內(nèi)部審計制度，加強對財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，通過內(nèi)部財務(wù)審計結(jié)果，對財務(wù)管理中薄弱環(huán)節(jié)加強控制，對發(fā)現(xiàn)的漏洞及時采取有效措施予以補救，提高財務(wù)管理水平。從外部監(jiān)督來看，要充分發(fā)揮國家財政部門和審計部門的監(jiān)督作用，加強對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的監(jiān)督與指導，完善財務(wù)內(nèi)控制度。

三、結(jié)束語

總之，由于各種因素的影響，我國事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制還存在比較多的問題，從而影響了財務(wù)管理的水平，制約了事業(yè)單位的發(fā)展。在這種情況下，進行有關(guān)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制管理方面的研究十分必要。