納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用研究

余瓊仙

摘 要 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的逐步完善，企業(yè)財(cái)務(wù)管理也逐漸走向成熟，納稅在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的成本核算中占有重要的地位，企業(yè)為了增加自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，降低成本，納稅籌劃的作用不可忽視，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。本篇論文就是針對(duì)納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮的作用做淺要分析。

關(guān)鍵詞 納稅籌劃；財(cái)務(wù)管理；作用

隨著納稅相關(guān)法律法規(guī)趨于完善，很大程度上降低偷稅漏稅的現(xiàn)象，企業(yè)納稅人為了降低成本，而選取納稅籌劃的合法途徑實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。企業(yè)納稅人通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析，綜合評(píng)估不同的納稅方案，在合法的基礎(chǔ)上利用國(guó)家稅收的優(yōu)惠政策為企業(yè)獲取最大的利益。

一、納稅籌劃的特點(diǎn)

納稅籌劃不僅僅是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)對(duì)企業(yè)的要求，也是國(guó)家納稅法對(duì)企業(yè)的要求。納稅籌劃活動(dòng)過(guò)程中具有以下幾個(gè)特點(diǎn)：首先是合法性。納稅籌劃的一切方案都是建立在合法的基礎(chǔ)上；其次是納稅籌劃具有政治導(dǎo)向性。納稅籌劃是在國(guó)家制定的稅收優(yōu)惠政策中選取適合自身發(fā)展的納稅方案，有利于國(guó)家對(duì)企業(yè)的宏觀調(diào)控；三是納稅籌劃的目的性明確。納稅籌劃的根部目的就是為節(jié)稅，從而降低企業(yè)成本；四是具有很強(qiáng)的專業(yè)性。納稅籌劃首先要對(duì)當(dāng)下的稅收政策有充分的認(rèn)知，其次運(yùn)用專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)籌劃企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，從而形成最佳的節(jié)稅方案；五是納稅籌劃的實(shí)效性。稅收政策會(huì)根據(jù)當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，納稅人必然要根據(jù)政策的變動(dòng)對(duì)納稅方案進(jìn)行調(diào)節(jié)，從而保證企業(yè)的利益最大化。

二、納稅籌劃的作用

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，實(shí)際上是企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)決策的過(guò)程。納稅籌劃與企業(yè)管理的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配的每一個(gè)環(huán)節(jié)都息息相關(guān)。納稅籌劃在我國(guó)合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成本。

1.納稅籌資在企業(yè)籌資中的作用

納稅籌劃的根本目的就是減少企業(yè)的納稅金額，從而減少企業(yè)成本，遵循企利益最大化的原則。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前期必然要進(jìn)行籌資活動(dòng)，從而保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，籌資活動(dòng)中主要運(yùn)用負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方法，企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展階段、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體狀態(tài)來(lái)選取最佳的籌資方案，從而最大限度的減少企業(yè)的納稅金額。例如企業(yè)籌資選擇負(fù)債籌資的方案，籌資過(guò)程中的借款可以稅前進(jìn)行抵扣，從而降低企業(yè)的納稅金額；若是選取權(quán)益負(fù)債的方案，企業(yè)對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行分配時(shí)以稅后利潤(rùn)為依據(jù)，無(wú)法充分發(fā)揮納稅籌劃節(jié)稅的作用。因此在籌資過(guò)程中應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選取負(fù)債籌資的方案，但是切忌負(fù)債籌資在降低交稅金額的同時(shí)，也增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.納稅籌劃在企業(yè)投資中的作用

企業(yè)投資活動(dòng)中不同的投資方案，其納稅金額也不同。企業(yè)納稅籌劃的過(guò)程需要根據(jù)企業(yè)的組織形式、投資方向、投資市場(chǎng)等進(jìn)行系統(tǒng)的調(diào)查，根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)和國(guó)家籌劃最佳的納稅方案。

現(xiàn)代企業(yè)形式包括公司和合伙企業(yè)，不同企業(yè)組成形式，其稅收政策也各不相同，例如有限責(zé)任公司需雙重納稅，即個(gè)人所得稅和公司所得稅；合伙經(jīng)營(yíng)的企業(yè)僅需繳納個(gè)人所得稅。因此企業(yè)的組建形式企業(yè)法人應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)自身的特點(diǎn)和市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)進(jìn)行選擇。

企業(yè)分公司的建立可以降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在建立初期往往處于虧損階段，總公司可以承擔(dān)部分虧損，同時(shí)總公司也可降低稅收的金額；除此之外分公司的建立還可以享有我國(guó)對(duì)分公司納稅的優(yōu)惠政策，從而整體上降低企業(yè)納稅金額。

稅收是我國(guó)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的有效手段，通過(guò)納稅優(yōu)惠政策貫徹實(shí)施國(guó)家推出的經(jīng)濟(jì)政策，即對(duì)于國(guó)家支持的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，國(guó)家會(huì)對(duì)其投資公司提供稅收優(yōu)惠甚至免稅的政策。因此企業(yè)在投資前要充分了解國(guó)家對(duì)該經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠條例，企業(yè)投資符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，從而降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)和投資成本。

3.稅收在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用

企業(yè)可以利用會(huì)計(jì)政策選取多種納稅籌劃的方案，例如固定資產(chǎn)拆舊法、存貨和壞賬損失計(jì)提法、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目法、費(fèi)用推銷法等納稅籌劃方案，但是切忌會(huì)計(jì)政策一旦確定，在一定期限內(nèi)則不能隨意更改，否則則會(huì)被判定為偷稅漏稅，因此企業(yè)一定要根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)的發(fā)展特點(diǎn)確定企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，在合理、合法、合情的基礎(chǔ)上降低企業(yè)的納稅成本。例如企業(yè)選取存貨計(jì)提法，增加企業(yè)的存貨成本，進(jìn)而降低企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)，從而達(dá)到降低當(dāng)期負(fù)稅的目標(biāo)。

很多企業(yè)擔(dān)任著采購(gòu)方和銷售者的雙重角色，選取不同的結(jié)算方式，其納稅金額也有所不同。例如直接收款銷售以收到銷貨款為標(biāo)準(zhǔn)；賒銷或分期收款銷售是以合同日期為標(biāo)準(zhǔn)；訂貨銷售和分期預(yù)收款銷售銷售是以待交付貨物實(shí)現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)等。通過(guò)銷售方式的不同，導(dǎo)致銷售結(jié)算方式的不同，從而控制收款確認(rèn)時(shí)間，實(shí)現(xiàn)減稅或延遲繳稅的目的，為企業(yè)帶來(lái)更大的目標(biāo)。

4.稅收在利潤(rùn)分配過(guò)程的作用

企業(yè)利潤(rùn)分配的科學(xué)合理性直接影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康的發(fā)展和企業(yè)投資人的個(gè)人利益，現(xiàn)代企業(yè)的利潤(rùn)分配涉及股利分配、稅后利潤(rùn)再投資和資產(chǎn)的兼并重組的三個(gè)方面。現(xiàn)今企業(yè)的股利分配主要包括現(xiàn)金股利和股票股利兩種。根據(jù)稅法可知股東的現(xiàn)金股利需繳納個(gè)人所得稅，而股票股利則不需交稅，即企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，需要支付現(xiàn)金，股東就需繳納個(gè)人所得稅，若企業(yè)內(nèi)部有賦予的現(xiàn)金可將其轉(zhuǎn)換為股票股利，股東可從股票價(jià)值的增加獲利，并且無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。因此企業(yè)可以的利潤(rùn)分配時(shí)將現(xiàn)金股利用來(lái)收購(gòu)企業(yè)的股票，從而實(shí)現(xiàn)減稅甚至不交稅的目的；企業(yè)針對(duì)稅后利潤(rùn)再投資時(shí)，再投資的金額由于用來(lái)擴(kuò)展業(yè)務(wù)和加大生產(chǎn)，因此稅法規(guī)定對(duì)稅后利潤(rùn)再投資享有一系列的優(yōu)惠政策，在這期間企業(yè)還要將公司的虧損資產(chǎn)進(jìn)行換置，優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，為企業(yè)投資人帶來(lái)更高的利潤(rùn)；根據(jù)稅法規(guī)定企業(yè)在新建初期享有相應(yīng)減稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)可以再此期間最大化的擴(kuò)展企業(yè)業(yè)務(wù)，從而整體上促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)的增長(zhǎng)和企業(yè)價(jià)值最大化。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，納稅籌劃貫穿企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)遵從國(guó)家對(duì)其發(fā)展方向的引導(dǎo)，充分享有納稅法的優(yōu)惠政策，從而促進(jìn)企業(yè)納稅籌劃規(guī)范化、系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資人減稅和企業(yè)價(jià)值利益最大化的目標(biāo)。

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