內(nèi)部審計(jì)在建筑企業(yè)會計(jì)風(fēng)險管理中的應(yīng)用探究

楊清河

【摘要】隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，企業(yè)要想在經(jīng)濟(jì)市場上站穩(wěn)腳跟，必須加強(qiáng)風(fēng)險管理。建筑企業(yè)是我國的民生產(chǎn)業(yè)之一，它的特點(diǎn)是投資多、規(guī)模大，生產(chǎn)周期長，因此在發(fā)展過程中遇到潛在的風(fēng)險也多。本文主要分析了建筑企業(yè)會計(jì)中風(fēng)險管理特點(diǎn)以及內(nèi)容，通過內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化建筑企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險評估的能力，保障建筑企業(yè)的健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】建筑企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險管理

2012年有著百年歷史的泊頭火柴廠最后一批設(shè)備被拍賣，這也意味著這個誕生于1912年，一個曾經(jīng)耽擔(dān)負(fù)著民族振興的企業(yè)就這樣退出了民族企業(yè)的舞臺，讓人不勝唏噓。在當(dāng)今的市場經(jīng)濟(jì)中，給企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造機(jī)遇的同時，也給企業(yè)帶來了更大的挑戰(zhàn)，特別是企業(yè)風(fēng)險管理已經(jīng)成為企業(yè)日常管理重要的內(nèi)容，建筑企業(yè)與老百姓生活息息相關(guān)，它的生存關(guān)乎百姓姓的切身利益，因此必須針對建筑企業(yè)經(jīng)營活動中的財(cái)務(wù)風(fēng)險，根據(jù)它的主要內(nèi)容和特點(diǎn)，提出科學(xué)有效的管理手段，避免企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險，提高企業(yè)的競爭力。

一、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容和特點(diǎn)

（一）建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容

建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容有狹義和廣義之分：狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險主要指企業(yè)在融資過程中產(chǎn)生的風(fēng)險，也就是我們常常說的融資風(fēng)險，企業(yè)負(fù)債經(jīng)營到期后，無法償還本息的財(cái)務(wù)危機(jī)或者面臨資不抵債的破產(chǎn)危機(jī)等風(fēng)險。廣義上財(cái)務(wù)風(fēng)險就是企業(yè)進(jìn)行一系列財(cái)務(wù)活動：投資、融資、資金回收以及利益分配等可能出現(xiàn)的資金損失。

（二）建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的特點(diǎn)

2001年中國加入WTO以后，中國與國際的交流越來越頻繁，我國建筑企業(yè)在發(fā)展過程中，不斷吸收國外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，國內(nèi)也在不斷深化改革，建筑企業(yè)對管理風(fēng)險和決策等問題的關(guān)注度也越來越高，通過十幾年來的實(shí)踐，通過數(shù)據(jù)分析得出了我國建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險主要有以下幾個特點(diǎn)：

1.系統(tǒng)性。建筑是一項(xiàng)施工復(fù)雜、周期長的工程，因此建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險具有系統(tǒng)性特征，它這個特性貫穿了整個建筑工程管理全過程。從建筑工程開始立項(xiàng)，到建筑施工然后到交房使用，都會涉及到資金使用，如何發(fā)揮資金最大效益，確保建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。要做到這一點(diǎn)，企業(yè)必須在項(xiàng)目規(guī)劃時開始科學(xué)統(tǒng)籌，在建筑施工中，如果遇到一些不可抗拒的因素，比如出現(xiàn)氣候?yàn)?zāi)害，導(dǎo)致建筑施工無法進(jìn)行，可能會延長建筑工程的工期，可能會造成工程預(yù)算超支，因此施工的時候，可以根據(jù)具體情況進(jìn)行調(diào)整，保證資金的有效使用。

2.客觀性。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險是在激烈的市場競爭中產(chǎn)生的，它是客觀存在的，不以財(cái)務(wù)管理人員的意志為轉(zhuǎn)移的，在企業(yè)發(fā)展過程中，它是不可避免的。因此，建筑企業(yè)無法逃避，只能積極面對，采取科學(xué)有效地手段管理財(cái)務(wù)風(fēng)險，讓財(cái)務(wù)管理風(fēng)險控制在有效的范圍之內(nèi)。

3.不確定性。風(fēng)險這個詞本身就具有一定的不確定性，財(cái)務(wù)風(fēng)險指的是可能對企業(yè)財(cái)務(wù)管理可能造成的潛在影響，它是否發(fā)生，發(fā)生以后損失大小無法得到一個準(zhǔn)確的判斷，企業(yè)只能通過數(shù)據(jù)分析進(jìn)行評估，然后得出一個大致的數(shù)據(jù)。建筑施工受到的影響因素太多了，有氣候變化、水利水電設(shè)施、施工區(qū)域的土質(zhì)結(jié)構(gòu)等等各個方面，所以項(xiàng)目風(fēng)險評估的不確定性因素更多，真正要實(shí)行科學(xué)的規(guī)劃和有效評估，還真具有一定的困難。

二、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用于建筑企業(yè)會計(jì)風(fēng)險管理中的作用

建筑內(nèi)部審計(jì)就是將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)與風(fēng)險管理進(jìn)行結(jié)合的管理措施。風(fēng)險管理是將企業(yè)財(cái)務(wù)制定的審計(jì)原則，也就是企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)制定的風(fēng)險戰(zhàn)略與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營計(jì)劃相結(jié)合，按照風(fēng)險控制理論機(jī)制實(shí)行。具體的辦法就是在企業(yè)財(cái)務(wù)收支平衡制度、內(nèi)控制度以及設(shè)計(jì)原則中加入風(fēng)險管理，降低建筑企業(yè)審查和評估風(fēng)險。這就是目前建筑企業(yè)審計(jì)中提倡的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的管理模式，這對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員是一個巨大的挑戰(zhàn)，他們不僅要關(guān)注審計(jì)工作相關(guān)的風(fēng)險因素，還要根據(jù)數(shù)據(jù)評估風(fēng)險等級，并對項(xiàng)目的運(yùn)營情況作出有效地評估和預(yù)測，避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用在建筑會計(jì)風(fēng)險管理中可以發(fā)揮重要作用：

（一）監(jiān)督作用

內(nèi)部審計(jì)通過絕對企業(yè)活動的監(jiān)督，可以確保建筑企業(yè)內(nèi)部管理人員是否按照企業(yè)制定的相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行，確保工作人員行為是否合理合法，防止施工過程中出現(xiàn)偷工減料、以次充好這樣的現(xiàn)象。同時在執(zhí)行過程中，如果發(fā)現(xiàn)問題能夠立即進(jìn)行糾正。

（二）顧問和咨詢的作用

審計(jì)人員通過對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動的監(jiān)督，能夠全面了解企業(yè)內(nèi)部的組織、構(gòu)架、程序以及戰(zhàn)略風(fēng)險。所以內(nèi)部審計(jì)部門能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供咨詢服務(wù)。比如，當(dāng)建筑企業(yè)的高層管理人員對某一個項(xiàng)目有很大的期望值，并希望能夠投標(biāo)成功，而內(nèi)部審計(jì)部門卻認(rèn)為這個項(xiàng)目存在的風(fēng)險過大，不利于企業(yè)投資，因此不予通過，但是企業(yè)管理層卻拒絕審計(jì)部門的意見一意孤行，這個時候?qū)徲?jì)部門可以將情況匯報給董事會，讓董事會進(jìn)行協(xié)調(diào)并作出最終的決策，確保企業(yè)利益。

（三）風(fēng)險預(yù)警作用

內(nèi)部設(shè)計(jì)部門通過對企業(yè)的監(jiān)督，對企業(yè)有一個深入、全面的了解，并能夠根據(jù)審計(jì)部門的收集的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，對企業(yè)的未來發(fā)展和風(fēng)險做出科學(xué)的預(yù)測和評估。同時通過監(jiān)督和評估還能發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題，對企業(yè)管理者的決策做出客觀的分析和檢驗(yàn)。因此要加強(qiáng)審計(jì)活動的風(fēng)險預(yù)警作用，讓審計(jì)活動參與到企業(yè)建筑的發(fā)展規(guī)劃中來，幫助企業(yè)鑒別和排查潛在的風(fēng)險。

三、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用于建筑企業(yè)會計(jì)風(fēng)險管理的策略

建筑風(fēng)險管理中引入內(nèi)部審核模式，可以為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)提供一定的參考價值，提高企業(yè)的而經(jīng)濟(jì)效益和組織運(yùn)營，具體通過以下幾個方面入手

（一）加強(qiáng)企業(yè)成本管理

完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，建立健全企業(yè)材料物資管理，從采購、入庫、管理、出庫都要有詳細(xì)的記錄，一旦材料出現(xiàn)問題，可以立即找到問題的關(guān)鍵所在。做到采購有計(jì)劃，材料管理有辦法，消耗有定額，避免施工過程中出現(xiàn)浪費(fèi)。同時還要建立責(zé)任制，完善風(fēng)險管理系統(tǒng)中各個部門的責(zé)任，比如內(nèi)部審核應(yīng)該主要在評估監(jiān)測作用上，其他功能都是輔助作用，因此審計(jì)部門不能手伸得太長，影響其他部門的工作，這樣不利于公司管理和內(nèi)部團(tuán)結(jié)。

（二）提高企業(yè)會計(jì)信息的質(zhì)量

只有準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，才能讓審計(jì)人員作出科學(xué)的預(yù)判和評估，因此企業(yè)要重視會計(jì)核算，提高會計(jì)人員的核算水平。為了保證會計(jì)核算的正確性，公司應(yīng)該定期組織對會計(jì)人員進(jìn)行考核，只有專業(yè)知識技能代表的會計(jì)人員才能繼續(xù)留在崗位上，對于不合格的會計(jì)人員，應(yīng)該加強(qiáng)培訓(xùn)。此外，還應(yīng)該進(jìn)行會計(jì)核算電算化的建設(shè)，提高會計(jì)核算的效率和質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目施工前的風(fēng)險評估

內(nèi)部設(shè)計(jì)有風(fēng)險預(yù)警作用，因此應(yīng)該參與項(xiàng)目規(guī)劃和評估等項(xiàng)目前的風(fēng)險評估活動。當(dāng)建筑企業(yè)就安裝工程進(jìn)行招投標(biāo)活動時，內(nèi)部審計(jì)部門必須要參與項(xiàng)目的規(guī)劃和分析中，從審計(jì)的角度分析項(xiàng)目風(fēng)險成本、施工管理水平、設(shè)備生產(chǎn)效率、勞動力水平等各個方面，評估企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力，并提出降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險的相關(guān)建議。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)作為建筑企業(yè)會計(jì)風(fēng)險管理的一種科學(xué)的管理模式，如果在企業(yè)經(jīng)營活動中，能夠充分發(fā)揮它的作用，就能避免企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險，提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)建筑企業(yè)健康有序的發(fā)展。

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