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    G電器財(cái)務(wù)治理機(jī)制問(wèn)題研究

    2016-07-23 11:03:48王苡軒鄧晗周宏
    2016年23期
    關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)治理

    王苡軒 鄧晗 周宏

    摘 要:G電器財(cái)務(wù)治理機(jī)制存在著、內(nèi)部控制制度失效等問(wèn)題,從而導(dǎo)致G電器市場(chǎng)監(jiān)管體制薄弱,外部服務(wù)和約束機(jī)制乏力、公司財(cái)務(wù)治理運(yùn)行不夠順暢,并致使司治理層產(chǎn)生諸多問(wèn)題。因此需要我們充分統(tǒng)計(jì)前人的研究成果,借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),結(jié)合我國(guó)的實(shí)際國(guó)情,從利益相關(guān)者的角度給財(cái)務(wù)的治理提供最有效的解決辦法。

    關(guān)鍵詞:G電器;財(cái)務(wù)治理;財(cái)務(wù)治理的相關(guān)機(jī)制

    一、財(cái)務(wù)治理的相關(guān)機(jī)制

    (一)財(cái)務(wù)約束機(jī)制。由于公司整體的激勵(lì)機(jī)制并不能解決利益沖突的根本問(wèn)題,人力資本是不能單獨(dú)衡量的,這就需要保證財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督。而約束機(jī)制實(shí)質(zhì)上也屬于激勵(lì)機(jī)制,約束和激勵(lì)的機(jī)制并存才能保證公司財(cái)務(wù)治理情況達(dá)到最佳,保證公司企業(yè)的利益相關(guān)者的利益最大化。

    (二)財(cái)務(wù)決策機(jī)制。保證公司財(cái)務(wù)決策達(dá)到最佳水平是保證企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的根本保證。財(cái)務(wù)決策權(quán)是整個(gè)公司治理以及財(cái)務(wù)治理的核心,這也是保證利益相關(guān)者們實(shí)現(xiàn)其利益最大化的前提[1]。財(cái)務(wù)決策程序和制度的科學(xué)化也是保證財(cái)務(wù)治理情況完善的基本保證,通過(guò)收集和整理公司財(cái)務(wù)狀況信息,運(yùn)用專門(mén)的方法規(guī)劃和配置企業(yè)財(cái)權(quán)以及企業(yè)發(fā)展。

    (三)財(cái)務(wù)治理機(jī)制與財(cái)務(wù)基礎(chǔ)機(jī)制。財(cái)務(wù)治理機(jī)制是財(cái)務(wù)治理這一大領(lǐng)域的特殊的財(cái)務(wù)機(jī)制,它既遵從財(cái)務(wù)基礎(chǔ)機(jī)制,也能體現(xiàn)出財(cái)務(wù)基礎(chǔ)機(jī)制的基本特征??梢哉J(rèn)為財(cái)務(wù)治理機(jī)制的具體表現(xiàn)是財(cái)務(wù)基礎(chǔ)機(jī)制。

    (四)財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制。所有利益相關(guān)者最想要達(dá)到的目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化,這也是判斷公司財(cái)務(wù)管理和公司管理是否能夠有效運(yùn)行的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)是利益相關(guān)者的契約體,團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)可以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化,當(dāng)利益相關(guān)者主體切實(shí)地感受到自身的投入付出與企業(yè)的整體利益相結(jié)合是,便會(huì)認(rèn)識(shí)到自身的利益和公司的利益是一個(gè)不可分割的整體,從而以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化為最終目標(biāo)。

    二、G電器財(cái)務(wù)治理分析

    (一)內(nèi)部人控制現(xiàn)象較為嚴(yán)重?,F(xiàn)代企業(yè)中的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離形成了內(nèi)部人控制現(xiàn)象,由于企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者利益的不同,因而致使經(jīng)營(yíng)者控制公司,即“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象[2]。在現(xiàn)今的國(guó)有上市公司中,由于其缺少實(shí)質(zhì)所有者,即便公司多數(shù)董事、高管的席位被國(guó)有控股單位所占據(jù),但這些董事和高管們并不能夠真正地代表派出單位的利益,也不代表全體股東的利益,事實(shí)上,他們是在上市公司的內(nèi)部形成了一個(gè)特殊的利益團(tuán)體,其目的是為了使自身和其利益集團(tuán)利益最大化,上市公司的這種行為是顯著的內(nèi)部人的控制行為。

    (二)大股東侵占中小股東利益。目前上市公司的大股東都有較強(qiáng)控制欲,并且當(dāng)前對(duì)中小股東的維護(hù)程度不夠,欠缺相應(yīng)的保護(hù)機(jī)制,從而大股東私下操縱將公司利益掏空的事件時(shí)有發(fā)生。利用自身職能為自己謀利,是一些上市公司的股東和董事慣用的謀利手段,往往這些人都是擁有控制實(shí)權(quán)的。例如非法占用上市公司的財(cái)產(chǎn)和資金,利用關(guān)聯(lián)交易把公司的公共財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移到自己旗下的公司等。這些大股東在自身獲益的同時(shí)嚴(yán)重的損害了其他人的利益。

    (三)內(nèi)部控制制度失效。個(gè)體私營(yíng)企業(yè)、家族式企業(yè)在我國(guó)的企業(yè)中占絕大多數(shù),在這些企業(yè)中,領(lǐng)導(dǎo)或老板的重視和執(zhí)行程度很大程度上決定了內(nèi)部控制的成敗,若領(lǐng)導(dǎo)或老板內(nèi)部控制不重視內(nèi)部控制,或置于內(nèi)部控制之外,隨意更改、存廢內(nèi)控制度,將會(huì)造成內(nèi)部控制制度的失效。當(dāng)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化,內(nèi)部控制的效果也會(huì)隨之發(fā)生變化。

    G電器設(shè)有很多相關(guān)于審計(jì),管理,財(cái)務(wù)的部門(mén)。整個(gè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)也是子公司的法人代表,即使各部門(mén)之間職責(zé)明確權(quán)力制約,但腐敗現(xiàn)象還是時(shí)有發(fā)生。

    (四)非公平的關(guān)聯(lián)交易。非公平的關(guān)聯(lián)交易是為了某種特殊利益關(guān)系而失去交易的公允性行為,這種行為的主要目的是為規(guī)避稅負(fù)、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)或支付、取得公司控制權(quán)、形成市場(chǎng)壟斷、分散或承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)等提供了庇護(hù)進(jìn)而使之合法合理化。具體就其弊端而言:首先,非公平關(guān)聯(lián)交易損害非關(guān)聯(lián)股東和債權(quán)人的利益;其次,內(nèi)部人士通過(guò)非公平關(guān)聯(lián)交易的形式利用市場(chǎng)操縱手段進(jìn)行內(nèi)部交易,影響投資者對(duì)公司前景的判斷和做出正確的投資決策。

    三、G電器對(duì)財(cái)務(wù)治理機(jī)制的問(wèn)題及對(duì)策

    (一)G電器對(duì)財(cái)務(wù)治理機(jī)制的問(wèn)題

    1、市場(chǎng)監(jiān)管體制薄弱、外部服務(wù)和約束機(jī)制乏力。近年來(lái)先后頒布了《證券法》、《公司法》,以及修訂了《刑法》,之后也有相關(guān)法規(guī)先后頒布,但這些條文相對(duì)忽視了證券市場(chǎng)違法違規(guī)者的民事責(zé)任和民事賠償,對(duì)違法違規(guī)者的懲戒更加偏重于行政處罰和刑事制裁。且當(dāng)前的法律法規(guī)沒(méi)有明確的規(guī)定,想要對(duì)民事訴訟采取措施并無(wú)操作性,這些都致使當(dāng)投資者遇到侵權(quán)問(wèn)題時(shí)不能運(yùn)用法律武器維護(hù)自己的合法權(quán)益。

    2、公司治理層存在諸多問(wèn)題。公司的董事長(zhǎng)決定公司重大問(wèn)題,因此公司發(fā)展好壞,決策是否有誤都直接取決于董事長(zhǎng)的知識(shí)儲(chǔ)備多少。治理層擁有財(cái)務(wù)控制權(quán),但存在不是財(cái)務(wù)專業(yè)出身,不熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)的情況,僅憑管理層以往積累的經(jīng)驗(yàn)作出決策,這往往會(huì)因?yàn)楫?dāng)前狀況的改變而導(dǎo)致失誤,很大程度的提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。又因?yàn)閷I(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)需要長(zhǎng)時(shí)間的積累,所以在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)中有必要分散決策權(quán),把有關(guān)知識(shí)和企業(yè)的決策權(quán)有效地結(jié)合起來(lái),使社會(huì)效益達(dá)到最大化。

    3、公司財(cái)務(wù)治理欠缺。財(cái)務(wù)治理是由于公司治理沒(méi)有達(dá)到預(yù)期效果而產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)產(chǎn)物。當(dāng)前,我們對(duì)公司治理的研究程度沒(méi)有付諸于實(shí)踐,理想與現(xiàn)實(shí)之間存在很大的差距,所以這種約束效果并不好。在某些重要的事項(xiàng)上并未表明怎樣做才能更好。中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布的《上市公司治理準(zhǔn)則》,對(duì)股東、董事、經(jīng)理人員等主體治理行為進(jìn)行了規(guī)范,主要側(cè)重于原則性的約束,并注重任職資格、議事規(guī)則等治理方面的規(guī)定[3]。

    (二)G電器對(duì)財(cái)務(wù)治理機(jī)制的對(duì)策

    1、加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管體制,提高外部服務(wù)和約束機(jī)制乏力。盡管G電器對(duì)市場(chǎng)監(jiān)管建立的制度已經(jīng)有了部分改善,但是對(duì)外部服務(wù)和約束機(jī)制制度仍然不全面,阻礙了公司市場(chǎng)監(jiān)管體制的建立。格力電器必須建立全面的市場(chǎng)監(jiān)管制度,對(duì)外自覺(jué)提高外部服務(wù)質(zhì)量,使外部顧客滿意,為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值,最終形成一個(gè)良性的循環(huán)。應(yīng)將競(jìng)爭(zhēng)模式引入企業(yè)內(nèi)部服務(wù)流程中,內(nèi)部顧客對(duì)于外部商品的購(gòu)買(mǎi)會(huì)引起內(nèi)部的強(qiáng)烈重視,這樣會(huì)使供應(yīng)者更加重視服務(wù)的優(yōu)劣,從而使整個(gè)服務(wù)流程更加完善。除此之外,企業(yè)不僅要注重員工對(duì)于服務(wù)的滿意還要時(shí)刻將客戶滿意度作為衡量標(biāo)準(zhǔn),使我們的服務(wù)達(dá)到內(nèi)外兼滿意。

    2、加強(qiáng)對(duì)公司治理層的管理。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入和發(fā)展,作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體,企業(yè)的命運(yùn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中發(fā)生著深刻的變化。要扭虧脫困,適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求,在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中健康發(fā)展,關(guān)鍵是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。無(wú)論公司治理的模式設(shè)計(jì)得如何完美,有效執(zhí)行才是關(guān)鍵。道德和信譽(yù)是制度運(yùn)行的基礎(chǔ),是制度得以有效執(zhí)行的重要因素。因此,加強(qiáng)公司治理,一方面是加強(qiáng)公司治理的制度建設(shè),另一方面,則是對(duì)公司治理層管理理念、道德信譽(yù)的培養(yǎng)。只有這樣才能夠達(dá)成給公司創(chuàng)造最大的利益。

    3、加強(qiáng)對(duì)公司的財(cái)務(wù)治理。當(dāng)今將管理活動(dòng)和治理活動(dòng)有機(jī)結(jié)合,兩手齊抓有利于公司財(cái)務(wù)制度的建設(shè),因此例如資本重組,股權(quán)投資等類(lèi)似的活動(dòng)應(yīng)該對(duì)治理層要求更嚴(yán),使這些活動(dòng)能夠和管理活動(dòng)相匹配,這樣才能權(quán)衡股東與公司間相互的利益,做到不偏不倚,使財(cái)務(wù)問(wèn)題清晰明了。內(nèi)外協(xié)調(diào),加強(qiáng)對(duì)股東等人的治理理念培養(yǎng),完善公司的財(cái)務(wù)管理,并調(diào)整公司財(cái)務(wù)的治理模式將從從根本上解決了財(cái)務(wù)與實(shí)際脫節(jié)的問(wèn)題。

    (作者單位:哈爾濱商業(yè)大學(xué))

    參考文獻(xiàn):

    [1] 付靜靜.產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下中國(guó)上市公司治理效應(yīng)分析[J].中外企業(yè)家,2015,No.52507:90-95.

    [2] 鎖琳.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公司財(cái)務(wù)治理的影響[J].會(huì)計(jì)之友,2008(4):85-86.

    [3] 張浩川.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與上市公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系研究[J].河北企業(yè),2012,No.32104:17-18.

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