我國(guó)財(cái)務(wù)外包的現(xiàn)狀及問(wèn)題探討

【摘要】文章通過(guò)財(cái)務(wù)外包的發(fā)展歷史及現(xiàn)狀的描述，闡述了國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)外包發(fā)展中的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，并對(duì)外包業(yè)務(wù)中的未來(lái)發(fā)展方面提出了符合行業(yè)發(fā)展的預(yù)測(cè)，對(duì)阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展的問(wèn)題提出了建設(shè)性意見(jiàn)和建議。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)外包；國(guó)際化發(fā)展；中小微企業(yè)

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)分工的精細(xì)化，外包服務(wù)業(yè)應(yīng)運(yùn)而生。而財(cái)務(wù)外包作為外包業(yè)務(wù)的一個(gè)重要發(fā)展方面，從西方發(fā)達(dá)興起，經(jīng)過(guò)了幾十年的發(fā)展，逐步進(jìn)入專業(yè)化水平。但是，財(cái)務(wù)外包在國(guó)內(nèi)興起后一直發(fā)展緩慢。本文從此處著手，闡述了外包業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀，指出了影響財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)發(fā)展的若干問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出了建議。

二、財(cái)務(wù)外包的發(fā)展歷史

財(cái)務(wù)外包興起于20世紀(jì)60年代，起初財(cái)務(wù)外包主要被用來(lái)降低企業(yè)的各項(xiàng)成本，以增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)力。隨著企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，外包逐漸作為一種提高企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力的手段不斷被企業(yè)采用。如今，在國(guó)外，外包正在成為一個(gè)普遍行為，其范圍也向研發(fā)、信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)等企業(yè)核心領(lǐng)域延伸。外包給企業(yè)帶來(lái)了可觀的效益，世界著名企業(yè)無(wú)一例外地廣泛采取外包策略。

我國(guó)的財(cái)務(wù)外包發(fā)展步伐比較緩慢，20世紀(jì)90年代，我國(guó)一些中小企業(yè)出于節(jié)省人力和財(cái)力成本的考慮，開(kāi)始將會(huì)計(jì)核算、記賬和報(bào)稅的工作外包給代理記賬公司，財(cái)務(wù)外包在我國(guó)初步萌芽。1993年，《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》增加了“代理記賬”的規(guī)定，規(guī)定允許不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)或配備會(huì)計(jì)人員條件的單位委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬，首次肯定了代理記賬的法律地位，為財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)奠定了法律基礎(chǔ)。由于在我國(guó)進(jìn)行財(cái)務(wù)外包的基本都是中小微企業(yè)，業(yè)務(wù)內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)外包收費(fèi)價(jià)格比較低廉，利潤(rùn)比較薄弱，財(cái)務(wù)外包的發(fā)展一直比較緩慢，業(yè)務(wù)內(nèi)容突破性一直不大。

三、我國(guó)的財(cái)務(wù)外包現(xiàn)狀

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量的不斷發(fā)展壯大，國(guó)外已發(fā)展壯大的優(yōu)秀的財(cái)務(wù)外包企業(yè)埃森哲、簡(jiǎn)柏特、IBM等開(kāi)始進(jìn)駐中國(guó)，我國(guó)的財(cái)務(wù)外包活動(dòng)逐漸分向了兩級(jí)化：規(guī)模大、業(yè)務(wù)繁多的大公司諸如500強(qiáng)企業(yè)傾向于借助專業(yè)化的財(cái)務(wù)外包公司開(kāi)展財(cái)務(wù)、稅務(wù)、薪酬、應(yīng)收賬款等專業(yè)性財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)外包；規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的中小微企業(yè)則進(jìn)行全盤性的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)外包。

目前，外資企業(yè)占了國(guó)內(nèi)外包商市場(chǎng)的大半壁江山，而且大部分能夠承擔(dān)大型財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)的承包商都是會(huì)計(jì)師事務(wù)所和大型咨詢公司，如著名的四大國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所普華永道（PWC）、德勤（DTT）、畢馬威（KPMG）、安永（EY）以及埃森哲、簡(jiǎn)伯特、IBM等咨詢公司，內(nèi)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所如立信、岳華、天健等，其年收入還不及“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的十分之一，而國(guó)內(nèi)小規(guī)模的財(cái)務(wù)服務(wù)咨詢公司，其業(yè)務(wù)水平、企業(yè)文化、人才培養(yǎng)等方面更加欠缺，在市場(chǎng)占有率上完全不能與以上的大公司一較高下。

基于財(cái)政部首次開(kāi)展的全國(guó)代理記賬機(jī)構(gòu)普查分析表明，截至2012年底，我國(guó)共有12440家財(cái)務(wù)外包機(jī)構(gòu)，注冊(cè)資本2.2億元，設(shè)立分支438家，有從業(yè)人員68302人，2012年度實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)收入75.2億元。年度財(cái)務(wù)外包收入超過(guò)1000萬(wàn)元的機(jī)構(gòu)已有24家，占普查總數(shù)的0.2%；年度收入超過(guò)100萬(wàn)元的機(jī)構(gòu)達(dá)到483家，占比3.9%；年度收入在10萬(wàn)元以上100萬(wàn)元以下的機(jī)構(gòu)達(dá)到4623家，占比37.2%。有9家機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)收入超過(guò)2000萬(wàn)元，3家機(jī)構(gòu)年度財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)收入超過(guò)3000萬(wàn)元，2家機(jī)構(gòu)年度財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)收入超過(guò)5000萬(wàn)元。參與普查的12440家財(cái)務(wù)外包機(jī)構(gòu)為524699家單位提供了財(cái)務(wù)外包服務(wù)，在這些客戶中，大多數(shù)屬于小微型企業(yè)，主要分布在商業(yè)、工業(yè)和服務(wù)業(yè)。

四、我國(guó)財(cái)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)

（一）獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)

1.低廉的勞動(dòng)力成本。這是吸引歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家將財(cái)務(wù)外包到亞太地區(qū)的重要因素，與馬來(lái)西亞、新加坡等東南亞國(guó)家相比，我國(guó)的人力成本更低廉，這個(gè)優(yōu)勢(shì)可以吸引更多的歐美企業(yè)來(lái)中國(guó)發(fā)展以降低成本，提高盈利，取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

2.誠(chéng)信為本的精神和良好的服務(wù)水平。誠(chéng)實(shí)守信是中華民族的優(yōu)秀品質(zhì)，同時(shí)誠(chéng)實(shí)守信也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)。在一個(gè)企業(yè)中，誠(chéng)信像一面無(wú)形的鏡子，影響著企業(yè)的形象，是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的表現(xiàn)。中華民族獨(dú)有的勤奮和責(zé)任感，更是超越了其他民族和國(guó)家的巨大優(yōu)勢(shì)。在不同國(guó)家的跨國(guó)外包公司中，我們可以看到，中國(guó)的員工明顯比印度等其他國(guó)家的員工更加敬業(yè)和守信，這種良好的服務(wù)水平是我國(guó)發(fā)展財(cái)務(wù)外包中無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)。

3.我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展為財(cái)務(wù)外包業(yè)帶來(lái)了無(wú)限動(dòng)力。我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，GDP總值已躍居世界前列，在世界上有著舉足輕重的作用，企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模都在不斷增加，在這樣良好的環(huán)境下，財(cái)務(wù)外包的市場(chǎng)潛力巨大，不斷擴(kuò)大的國(guó)內(nèi)企業(yè)將為財(cái)務(wù)外包提供更大的市場(chǎng)。

（二）不容忽視的劣勢(shì)

1.財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)的主要對(duì)象還是中小微企業(yè)，財(cái)務(wù)外包是市場(chǎng)較為低端微利，行業(yè)發(fā)展動(dòng)力不足。中小微企業(yè)為財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)提供了市場(chǎng)，同時(shí)也限制了財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)的發(fā)展。國(guó)內(nèi)的中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所以及會(huì)計(jì)咨詢公司長(zhǎng)期向中小微企業(yè)提供財(cái)務(wù)外包服務(wù)，雙方都形成了一種慣性，而中小企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容簡(jiǎn)單、變化性少，財(cái)務(wù)外包的內(nèi)容局限于會(huì)計(jì)代賬。會(huì)計(jì)事務(wù)所所缺乏為大型公司提供會(huì)計(jì)服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，一旦中小企業(yè)成長(zhǎng)為大企業(yè)，它所需要的一些比如上市、兼并、收購(gòu)等復(fù)雜的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)則需要依靠外資的事務(wù)所或者咨詢公司來(lái)進(jìn)行，從而使得我國(guó)國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)外包企業(yè)只能在低端市場(chǎng)發(fā)展，且隨著財(cái)務(wù)外包企業(yè)的增多，競(jìng)爭(zhēng)加劇，低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)外包市場(chǎng)整體的利潤(rùn)微小，企業(yè)擴(kuò)張的推動(dòng)力嚴(yán)重不足，也限制了財(cái)務(wù)外包企業(yè)的發(fā)展壯大。

2.財(cái)務(wù)外包企業(yè)從業(yè)人員水平參差不齊，外語(yǔ)水平不高，國(guó)際化業(yè)務(wù)處理能力有待提升。中國(guó)有超過(guò)1500萬(wàn)的會(huì)計(jì)人員，有執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師10萬(wàn)多人，非執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師10萬(wàn)多人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所8300多家，從數(shù)據(jù)來(lái)看，我國(guó)目前已經(jīng)有一大批專業(yè)水平較高的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，但是在這些人中，有良好的外語(yǔ)水平，熟悉國(guó)際會(huì)計(jì)管理并且具有國(guó)際會(huì)計(jì)師從業(yè)資格的人員則相對(duì)少了很多，中國(guó)在財(cái)務(wù)外包市場(chǎng)上相對(duì)于其他英語(yǔ)國(guó)家如印度而言處于劣勢(shì)，競(jìng)爭(zhēng)力薄弱。而且，由于行業(yè)的準(zhǔn)入門檻較低，財(cái)務(wù)外包從業(yè)人員整體素質(zhì)不高，低廉的工資更難以吸引高素質(zhì)的人才，財(cái)務(wù)外包企業(yè)的人員流動(dòng)頻繁，不利于行業(yè)的人才儲(chǔ)備。

3.財(cái)務(wù)外包專門法律缺失，財(cái)務(wù)外包的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及執(zhí)業(yè)規(guī)范不足，服務(wù)質(zhì)量難以得到有效的保證。目前，我國(guó)對(duì)專門的財(cái)務(wù)外包方面的規(guī)范性法律較少，只有一些針對(duì)小企業(yè)的代理記賬及服務(wù)性外包的政策性規(guī)定。如國(guó)家在2005年頒布的《代理記賬管理辦法》、2010年的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第十三號(hào)-業(yè)務(wù)外包》、2015年發(fā)布修改《代理記賬管理辦法》（征求意見(jiàn)）等一系列文件。盡管對(duì)外包業(yè)務(wù)有了較為明確的定義和分類，并對(duì)發(fā)包方在外包業(yè)務(wù)中的管理風(fēng)險(xiǎn)及承包方的基本條件提出了要求，但是關(guān)于財(cái)務(wù)外包方面的專業(yè)性指導(dǎo)文件并沒(méi)有出臺(tái)。由于缺乏財(cái)務(wù)外包方面的專門性法規(guī)，導(dǎo)致發(fā)包方無(wú)法按照專業(yè)化的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)來(lái)選擇承包方，財(cái)務(wù)外包商的資質(zhì)無(wú)法界定，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有統(tǒng)一的界定，嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)外包業(yè)的繼續(xù)發(fā)展。

4.財(cái)務(wù)外包業(yè)的技術(shù)支持水平有待提升。計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)的快速發(fā)展和財(cái)務(wù)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)給財(cái)務(wù)外包業(yè)帶來(lái)了契機(jī)，遠(yuǎn)程操作成為可能，ERP軟件取代了手工記賬。但是，國(guó)內(nèi)的計(jì)算機(jī)分享技術(shù)以及財(cái)務(wù)軟件仍舊與國(guó)外的財(cái)務(wù)外包公司有著巨大的差距。國(guó)內(nèi)的金蝶、用友等財(cái)務(wù)軟件不能滿足國(guó)際化的需求，財(cái)務(wù)外包公司使用外資企業(yè)ERP軟件的少之又少，企業(yè)內(nèi)的信息分享技術(shù)幾乎為零。信息交流的閉塞使得外包公司的發(fā)展緩慢且不規(guī)范。

五、財(cái)務(wù)外包的發(fā)展趨勢(shì)及問(wèn)題建議

財(cái)務(wù)外包的產(chǎn)生的主要目的是減低人力成本，用價(jià)格較為低廉的外包服務(wù)來(lái)代替雇傭職工的成本，縱觀國(guó)外財(cái)務(wù)外包的發(fā)展方向，我國(guó)的財(cái)務(wù)外包終究也將會(huì)走向?qū)I(yè)化、信息化。財(cái)務(wù)外包企業(yè)不僅要為中小微企業(yè)的全盤財(cái)務(wù)外包服務(wù)，更要提升自己為大企業(yè)服務(wù)的能力，不斷適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展壯大的需求。

針對(duì)目前財(cái)務(wù)外包中的問(wèn)題，建議如下：

第一，增加財(cái)務(wù)外包的相關(guān)法律法規(guī)，制定財(cái)務(wù)外包的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及執(zhí)業(yè)規(guī)范，提高財(cái)務(wù)外包業(yè)的服務(wù)質(zhì)量。要應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)外包中的突發(fā)性法律問(wèn)題，保持高度的靈活性，盡快出臺(tái)專門的財(cái)務(wù)外包法規(guī)，制定合理的財(cái)務(wù)外包準(zhǔn)入制度、內(nèi)部控制規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)管理等重要的財(cái)務(wù)外包問(wèn)題的解決方案，以法律的強(qiáng)制性來(lái)規(guī)范目前財(cái)務(wù)外包市場(chǎng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，整頓財(cái)務(wù)外包服務(wù)中的不規(guī)范操作

第二，提高財(cái)務(wù)外包行業(yè)的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，提升從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)和服務(wù)水平，建立以企業(yè)為本的服務(wù)理念，打造國(guó)際化的業(yè)務(wù)處理水平。提高從業(yè)人員的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵(lì)優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)與國(guó)際接軌的語(yǔ)言、業(yè)務(wù)處理能力，擁有國(guó)際化的視野。對(duì)具有國(guó)際會(huì)計(jì)師資格的人員建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)更多的人來(lái)熟悉國(guó)際會(huì)計(jì)的管理方式，擁有國(guó)際認(rèn)可的資格證書(shū)。提高外包人員的服務(wù)意識(shí)，以服務(wù)企業(yè)為本，提升企業(yè)的信任度，在規(guī)模、業(yè)務(wù)量、資金、人力資源等方面向埃森哲、聯(lián)想等國(guó)際化財(cái)務(wù)外包管理咨詢企業(yè)看齊，擁有能承接大型企業(yè)外包的業(yè)務(wù)能力。

第三，充分運(yùn)用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，重視IT技術(shù)在服務(wù)中的運(yùn)用，建立信息處理的數(shù)據(jù)庫(kù)，建立財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)的共享服務(wù)，對(duì)外包服務(wù)實(shí)施全方位的監(jiān)督控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依托網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，不斷更新和升級(jí)軟件、硬件設(shè)備，完善企業(yè)的內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和財(cái)務(wù)處理軟件等，聘用精通IT技術(shù)的專業(yè)人才，完善企業(yè)外包服務(wù)的客戶數(shù)據(jù)庫(kù)，提高業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的保密性，減少信息外泄的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)外包業(yè)務(wù)實(shí)行全天候的監(jiān)控，減少信息處理中的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，滿足客戶在財(cái)務(wù)外包服務(wù)方面的信息要求。

六、結(jié)語(yǔ)

總之，我國(guó)在財(cái)務(wù)外包方面的市場(chǎng)潛力巨大，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，需要財(cái)務(wù)外包企業(yè)及時(shí)抓住機(jī)遇，完善自身的服務(wù)水平，提供能滿足國(guó)際化需求的服務(wù)，只有這樣，我國(guó)的財(cái)務(wù)外包企業(yè)才能在高手林立的財(cái)務(wù)外包市場(chǎng)上擁有一席之地，與外國(guó)的財(cái)務(wù)外包企業(yè)分一杯羹。

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作者簡(jiǎn)介：陳英紅（1988-），女，河北衡水人，就職于北京上柏企業(yè)管理咨詢有限公司，研究方向：企業(yè)管理（財(cái)務(wù)金融方向）。