中小微企業(yè)視角下的企業(yè)年金發(fā)展

李婧婷

摘要：中國(guó)的企業(yè)年金市場(chǎng)自2004年建立以來(lái)已初具規(guī)模，但發(fā)展很慢，覆蓋范圍不夠廣，基金規(guī)模不夠大，并沒(méi)有很好的起到養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的第二支柱作用。由于中小微企業(yè)數(shù)量和員工數(shù)量眾多，且具有其區(qū)別于大型企業(yè)的特點(diǎn)，我們必須要重視其在企業(yè)年金制度發(fā)展過(guò)程的重要作用。當(dāng)前，我國(guó)迫切需要進(jìn)一步建立和完善針對(duì)中小微企業(yè)的集合年金計(jì)劃。

本文將從中國(guó)當(dāng)前企業(yè)年金制度現(xiàn)狀及世界發(fā)達(dá)國(guó)家成功經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，通過(guò)對(duì)制約中小微企業(yè)年金發(fā)展的影響因素的分析，提出對(duì)中小微企業(yè)年金的未來(lái)發(fā)展建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)年金；中小微企業(yè)；集合年金計(jì)劃

一、中小微企業(yè)年金發(fā)展現(xiàn)狀

自《企業(yè)年金試行辦法》于2004年5月1日施行起，經(jīng)過(guò)12年的發(fā)展，通過(guò)不斷的探索與實(shí)踐，我國(guó)確定當(dāng)前實(shí)行確定繳費(fèi)的信托型企業(yè)年金，以EET（稅收遞延）作為主要稅收優(yōu)惠政策。針對(duì)中小微企業(yè)年金困境，在2011年提出可以實(shí)行集合年金計(jì)劃并進(jìn)行試點(diǎn)，進(jìn)一步鼓勵(lì)中小微企業(yè)開(kāi)辦企業(yè)年金。

盡管歷經(jīng)了曲折的改革歷程，但我國(guó)的企業(yè)年金制度發(fā)展仍然非常緩慢。其中有以下幾個(gè)特征：1、參保企業(yè)主要為大型壟斷性國(guó)企，中小微企業(yè)參與度不高；2、參保企業(yè)主要集中在經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)，區(qū)域發(fā)展不平衡；3、企業(yè)年金產(chǎn)品較為單一，市場(chǎng)化水平不高；4、運(yùn)作主體和流程較為復(fù)雜，且存在實(shí)質(zhì)上的“一攬子”情況；5、投資收益率較低。

二、中小微企業(yè)年金困境分析

（一）企業(yè)。當(dāng)前企業(yè)存在這樣一些困境：1、企業(yè)資金規(guī)模較小。2、企業(yè)本身負(fù)擔(dān)較重。雖然政府已多次對(duì)中小微企業(yè)稅收進(jìn)行調(diào)整。3、企業(yè)注重當(dāng)下的盈利，沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值考慮，并沒(méi)有將建立企業(yè)年金作為一種人力資源管理的激勵(lì)機(jī)制。4、相當(dāng)一部分中小微企業(yè)雇主不了解或不知道企業(yè)年金，并認(rèn)為其流程復(fù)雜。5、我國(guó)的中小微企業(yè)生命周期較短，并不能為員工提供較穩(wěn)定的企業(yè)年金。6、中小微企業(yè)員工流動(dòng)性較大，企業(yè)不愿為員工建立企業(yè)年金。

（二）員工。當(dāng)前中小微企業(yè)的許多員工并不愿意企業(yè)建立企業(yè)年金，究其原因，有以下這些：1、員工重視當(dāng)前現(xiàn)金收入，對(duì)企業(yè)年金和養(yǎng)老保險(xiǎn)缺乏正確的引導(dǎo)和認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)注重以現(xiàn)金報(bào)酬來(lái)吸引人才。2、我國(guó)的中小微企業(yè)員工工資較低，不愿意再繳納企業(yè)年金。3、員工認(rèn)為已經(jīng)繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，并不需要再繳納企業(yè)年金。4、員工流動(dòng)性較大，擔(dān)心轉(zhuǎn)移接續(xù)問(wèn)題。5、員工維權(quán)意識(shí)較差，缺乏與企業(yè)的協(xié)商能力。6、工會(huì)力量薄弱。

（三）外部因素。外部因素有以下這些：1、近年來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)受?chē)?guó)際環(huán)境影響，面臨經(jīng)濟(jì)下行的壓力。使得中小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，無(wú)力建立企業(yè)年金。2、我國(guó)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)水平較高。3、我國(guó)資本市場(chǎng)不夠完善，投資回報(bào)率較低，導(dǎo)致企業(yè)年金的激勵(lì)性和吸引力不夠。4、稅收優(yōu)惠力度不夠，僅僅只有5%的比例免稅。5、企業(yè)年金的相關(guān)法律規(guī)定不夠明晰。

三、中小微企業(yè)年金發(fā)展啟示

（一）將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)降費(fèi)落到實(shí)處。我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)的法定繳費(fèi)占到了員工工資水平的40%左右，有的省份甚至占到50%。過(guò)高的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)不僅加重了企業(yè)和員工個(gè)人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，還制約了補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，尤其是企業(yè)年金的發(fā)展。為促進(jìn)中小微企業(yè)年金的全面發(fā)展，擴(kuò)大企業(yè)年金覆蓋范圍，應(yīng)盡快明確我國(guó)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的關(guān)系定位，要采用更加積極有效的方法適當(dāng)降低基本養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)和替代率，將更多的保障責(zé)任交與企業(yè)年金，使養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的多支柱更加合理發(fā)展。

（二）將“為中小微企業(yè)減負(fù)”落到實(shí)處。從1982年國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于解決企業(yè)社會(huì)負(fù)擔(dān)過(guò)重問(wèn)題的若干規(guī)定》至今，雖然政府密集出臺(tái)了各項(xiàng)降稅減負(fù)政策，但中小微企業(yè)負(fù)擔(dān)過(guò)問(wèn)的問(wèn)題遲遲沒(méi)有得到解決，甚至越減越重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)前中國(guó)企業(yè)稅負(fù)高達(dá)40%，超過(guò)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織國(guó)家的平均水平，居全球高位；1997年至2013年間，國(guó)家稅收平均增速為18%，相較于13%的平均GDP增速，超出了5%。

只有切實(shí)降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，將中小微企業(yè)的稅費(fèi)控制在適當(dāng)水平，才能夠真正使企業(yè)有經(jīng)濟(jì)實(shí)力去建立企業(yè)年金。

（三）加大企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠力度。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)年金為EET型，在領(lǐng)取階段征收個(gè)人所得稅，企業(yè)的免征比例上限為工資總額的5%，可在稅前列支。這樣的稅收優(yōu)惠制度幾乎沒(méi)有吸引力，使得企業(yè)和員工傾向于以現(xiàn)金形式獲得報(bào)酬。

參考澳大利亞的超級(jí)年金計(jì)劃，雖然實(shí)行TET模式，但其對(duì)企業(yè)及員工的繳費(fèi)和領(lǐng)取給予15%的稅優(yōu)，這樣的方式顯得非常具有吸引力。我國(guó)的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠計(jì)劃可以參考超級(jí)年金的稅優(yōu)方式，使得更多的企業(yè)和員工愿意主動(dòng)參加企業(yè)年金。

（四）鼓勵(lì)中小微企業(yè)建立集合年金。發(fā)達(dá)國(guó)家的集合年金計(jì)劃已經(jīng)發(fā)展了幾十年，覆蓋了大多數(shù)大中小微型企業(yè)，是由多個(gè)企業(yè)共同發(fā)起與參與繳費(fèi)而形成的基金，每家企業(yè)都是委托人。目前集合年金發(fā)展最受歡迎和最成功有行業(yè)年金計(jì)劃和零售年金計(jì)劃兩種，例如美國(guó)的多雇主企業(yè)年金計(jì)劃、簡(jiǎn)化雇員養(yǎng)老金計(jì)劃、小企業(yè)雇員儲(chǔ)蓄激勵(lì)匹配計(jì)劃，以及澳大利亞的公司型年金、行業(yè)年金、零售年金等。

行業(yè)年金的優(yōu)勢(shì)在于，中小微企業(yè)資金規(guī)模有限，同一行業(yè)的雇主可以共同發(fā)起行業(yè)年金，可以很好的解決基金規(guī)模的問(wèn)題；規(guī)模較大，能更好的獲得收益，且管理成本更低；同一行業(yè)內(nèi)的人員具有可攜帶性。

零售年金計(jì)劃是由金融機(jī)構(gòu)，例如銀行、保險(xiǎn)公司等在市場(chǎng)上推出的標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品，向自愿購(gòu)買(mǎi)企業(yè)年金的企業(yè)出售。零售年金計(jì)劃的優(yōu)勢(shì)在于是金融機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品。

（五）企業(yè)和員工要正確認(rèn)識(shí)企業(yè)年金的激勵(lì)作用。企業(yè)年金可以被視為一種人力資源管理的激勵(lì)機(jī)制，有助于吸引和留住員工，提高員工的生產(chǎn)效率[1]。當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)和員工都更加重視當(dāng)期的現(xiàn)金收入，想少繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，想拿到手的工資更多，而不愿意參加企業(yè)年金計(jì)劃。

政府和新聞機(jī)構(gòu)應(yīng)該從正面引導(dǎo)人民群眾正確認(rèn)識(shí)養(yǎng)老保險(xiǎn)，使企業(yè)將企業(yè)年金作為像工資和年終獎(jiǎng)一樣的吸引人才、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的手段；使員工正確認(rèn)識(shí)到企業(yè)年金的儲(chǔ)蓄和投資作用，自主積極的要求企業(yè)開(kāi)辦企業(yè)年金，使對(duì)企業(yè)年金的需求帶動(dòng)供給，形成良性循環(huán)。

（六）完善相關(guān)法律法規(guī)。我國(guó)雖然已經(jīng)確立了企業(yè)年金制度的基本框架和原則，但關(guān)于企業(yè)年金的具體實(shí)施條款還不完善。例如，集合年金計(jì)劃的具體實(shí)施辦法、企業(yè)年金基金監(jiān)管的具體制度等。

未來(lái)的企業(yè)年金立法還有很長(zhǎng)的路要走。第一，要從立法上保障企業(yè)年個(gè)人賬戶的建立和實(shí)賬運(yùn)行，并處理好個(gè)人賬戶的轉(zhuǎn)移接續(xù)問(wèn)題。第二，由于我國(guó)中小微企業(yè)基本養(yǎng)老金的不足額繳納情況較為嚴(yán)重，是否能夠允許不參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)但參加企業(yè)年金計(jì)劃的情況。第三，要明確規(guī)定企業(yè)年金是否可以自愿停繳、提前領(lǐng)取和一次性提取等，以及這些情況的罰金應(yīng)該是多少。第四，要根據(jù)市場(chǎng)情況調(diào)整企業(yè)年金的具體投資范圍和內(nèi)容，例如是否允許投資股市，比例是多少，是否允許海外投資等。

（七）重視工會(huì)的力量，為員工維權(quán)。由于我國(guó)企業(yè)工會(huì)的特殊性質(zhì)，在實(shí)際情況中工會(huì)并沒(méi)有起到一個(gè)強(qiáng)勢(shì)維護(hù)員工權(quán)益的作用。甚至，相當(dāng)一部分小微企業(yè)并沒(méi)有建立工會(huì)，員工協(xié)商維權(quán)無(wú)路可走。

縱觀發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)年金制度，覆蓋范圍廣、保障程度高的地區(qū)都是工會(huì)力量較為強(qiáng)大的。企業(yè)年金的建立離不開(kāi)工會(huì)的協(xié)商與維權(quán)。（作者單位：西南財(cái)經(jīng)大學(xué)）

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