增值稅改革背景下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析

張智瑜+周桅佑

摘要：增值稅是我國(guó)企業(yè)生產(chǎn)和流動(dòng)環(huán)節(jié)征收的重要稅收款項(xiàng)，增值稅改革要是在我國(guó)目前發(fā)展形勢(shì)下，將生產(chǎn)增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅，能減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，轉(zhuǎn)變企業(yè)的構(gòu)成成本，對(duì)企業(yè)和國(guó)民財(cái)產(chǎn)有積極的推動(dòng)作用。本文從增值稅的意義入手，分析影響因素，探討新的管理政策，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供可行性方案。

關(guān)鍵詞：增值稅改革；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；管理措施

財(cái)務(wù)管理充當(dāng)企業(yè)內(nèi)部管理的核心地位，因而為了確保企業(yè)正常運(yùn)行，新的財(cái)務(wù)制度應(yīng)運(yùn)而生，其產(chǎn)生必然會(huì)影響財(cái)務(wù)管理形式。伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)呈現(xiàn)加劇狀況，因而管理要適應(yīng)新的財(cái)務(wù)制度，也就意味著在合法的背景下開展財(cái)務(wù)管理工作，另外企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要適應(yīng)稅收法律，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)是在政策支持下開展，是支持企業(yè)運(yùn)行下去的基礎(chǔ)條件。

一、 增值稅改革的意義

（一）促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

我國(guó)作為人口大國(guó)，要想提升生活水準(zhǔn)，就要提供更多的就業(yè)崗位，因而我國(guó)重視第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，也就是服務(wù)行業(yè)，如果沿用傳統(tǒng)的稅收制度，營(yíng)業(yè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)以全額為征收基礎(chǔ)，由于沒有抵扣成本問題，所以征稅過程中國(guó)必然出現(xiàn)重復(fù)納稅的狀況出現(xiàn)，不但會(huì)讓納稅負(fù)擔(dān)加大，也會(huì)嚴(yán)重制約服務(wù)業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，這將不利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。營(yíng)改增的主要目的是推動(dòng)服務(wù)行業(yè)發(fā)展，利用我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)行以后可以消除企業(yè)重負(fù)納稅的狀況出現(xiàn)，不但能減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)輔導(dǎo)，同時(shí)也為企業(yè)提供制度保障。

（二）提高勞務(wù)、貨物競(jìng)爭(zhēng)力

全球經(jīng)濟(jì)一體化的迅猛發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)市場(chǎng)不應(yīng)該集中于國(guó)內(nèi)，要轉(zhuǎn)向國(guó)際，為了應(yīng)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)上形成激勵(lì)的發(fā)展態(tài)勢(shì)，并贏得最終的勝利，企業(yè)要生產(chǎn)出物美價(jià)廉的產(chǎn)品，如果企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅還沿用原有制度，在產(chǎn)品出口以后不退換原先的納稅款項(xiàng)，客觀上會(huì)打擊我國(guó)企業(yè)對(duì)外出口貿(mào)易發(fā)展，適應(yīng)營(yíng)改增以后，減少企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅費(fèi)，降低產(chǎn)品的造價(jià)狀況，不但提升勞務(wù)、貨物在國(guó)際市場(chǎng)的發(fā)展?fàn)顩r，更利于我國(guó)企業(yè)發(fā)展，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)

二、 增值稅改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）積極影響

1、對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。我國(guó)長(zhǎng)期以來實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，這種稅制的增收內(nèi)容包括，為納稅人創(chuàng)造價(jià)值、企業(yè)的固定資產(chǎn)成本。但是上述狀況的出現(xiàn)，讓企業(yè)繳納很多重復(fù)稅收款項(xiàng)，稅負(fù)成本高。在增值稅改革以后，外購(gòu)的機(jī)械設(shè)備等款項(xiàng)允許抵扣，降低企業(yè)消費(fèi)型增值稅的出現(xiàn)，同時(shí)降低的費(fèi)用包括企業(yè)的建設(shè)產(chǎn)生的費(fèi)用和教育費(fèi)用。改革增值稅不但會(huì)提升企業(yè)的附加稅負(fù)狀況，并且也能減輕企業(yè)的整體稅負(fù)狀況，使我國(guó)的稅收更具科學(xué)性和公平性。這一稅收制度的改革，有利于新購(gòu)置設(shè)備較多的資本密集型企業(yè)的發(fā)展，不但能提升其投資的積極性，也可以加快設(shè)備更新?lián)Q代速度，更讓勞動(dòng)效率有所提升。

2、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。企業(yè)的增值稅出現(xiàn)變動(dòng)以后，資產(chǎn)負(fù)稅表項(xiàng)目產(chǎn)生重大變化，特別是固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)折舊等，企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)要產(chǎn)生近項(xiàng)稅額低效相稅額，不但能降低企業(yè)的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，也能堅(jiān)實(shí)企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，減少固定資產(chǎn)的原值，減少折舊費(fèi)用，同時(shí)減少以增值稅為依據(jù)的應(yīng)繳納稅費(fèi)。

另外要注意一點(diǎn)，增值稅的改革在一定程度水影響固定資產(chǎn)折舊，在此期間會(huì)讓利潤(rùn)應(yīng)收狀況出現(xiàn)變動(dòng)，固定的資產(chǎn)采購(gòu)中的增值稅費(fèi)將不能記錄到固定資產(chǎn)科目?jī)?nèi)，而是將其看成進(jìn)稅額做抵扣，降低每年的固定資產(chǎn)折舊狀況，增加整體利潤(rùn)額度。

3、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。營(yíng)運(yùn)能力既企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的利潤(rùn)賺取能力，企業(yè)的財(cái)務(wù)能力主要從企業(yè)資金周轉(zhuǎn)角度考慮，為提升企業(yè)資產(chǎn)的利用效率，就需探究企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力中涉及的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)存貨的周轉(zhuǎn)率、應(yīng)該收取賬目的周轉(zhuǎn)率等系列指標(biāo)，這些數(shù)據(jù)能反應(yīng)企業(yè)的資源管理狀況，提升企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展?fàn)顩r。

增值稅改革會(huì)影響企業(yè)的固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度，這一比率影響企業(yè)的銷售凈額和固定資產(chǎn)，能客觀反應(yīng)出企業(yè)固定周轉(zhuǎn)狀況，企業(yè)以此數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，開展措施，平衡固定資產(chǎn)利用率。在保障營(yíng)業(yè)收入物變動(dòng)的情況下，增值稅發(fā)生變革后，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值會(huì)低于原有資產(chǎn)價(jià)值，降低固定資產(chǎn)的凈值，固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率變大，表明企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)速度較快，同等條件下運(yùn)轉(zhuǎn)速度越快，流動(dòng)性越大，債務(wù)償還能力越高，資產(chǎn)的利潤(rùn)獲取狀況也越好。

（二）消極影響

1、加大核算和管理難度。改革增值稅以后，企業(yè)發(fā)展迎來新的機(jī)遇，但是在發(fā)展中很多新問題也逐漸暴漏出來，尤其是關(guān)于轉(zhuǎn)變固定資產(chǎn)中會(huì)計(jì)的核算和認(rèn)定方式上，企業(yè)需要合理、科學(xué)的認(rèn)定固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范固定資產(chǎn)的認(rèn)定以及賬目核算方式，同時(shí)企業(yè)也要更改財(cái)務(wù)部門原有的納稅核算體系，因而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員提出更高的工作要求，更要嚴(yán)格考察財(cái)務(wù)人員的管理能力。

2、不利于發(fā)票管理。發(fā)票作為增值稅抵扣的重要憑證部分，所以管理好發(fā)票是企業(yè)增值稅改革的重要環(huán)節(jié)，為了適應(yīng)增值稅改革要求，企業(yè)增大發(fā)票種類，客觀上提升發(fā)票的管理難度，就建筑企業(yè)為例，由于公司的項(xiàng)目遍布范圍較廣，并且不同項(xiàng)目納稅資格各不相同，每一個(gè)項(xiàng)目都有管理材料和機(jī)器的專職部門，所以每一次采購(gòu)業(yè)務(wù)都要有增值稅發(fā)票，用以查驗(yàn)真?zhèn)位蛘邫z查發(fā)票的基本信息，這項(xiàng)工作對(duì)于之前沒有過工作經(jīng)歷或者采購(gòu)經(jīng)歷的人來說，有較大難度，另外增值稅發(fā)票需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)上繳到公司，進(jìn)行認(rèn)證，在此期間內(nèi)限制發(fā)票的傳遞。

三、 增值稅改革背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略

（一）完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度

增值稅的改革大背景前提下，企業(yè)為了適應(yīng)發(fā)展要求，就要求財(cái)務(wù)部門具有發(fā)展意識(shí)，以稅收為依據(jù)，修訂現(xiàn)有的財(cái)務(wù)核算制定，補(bǔ)充不足之處，工作的基礎(chǔ)部分是夯實(shí)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容。因而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門要結(jié)合自身發(fā)展需求，不斷的完善內(nèi)部的財(cái)會(huì)管理要求，讓財(cái)會(huì)工作制度適應(yīng)增值稅改革發(fā)展要求，同時(shí)工作人員需嚴(yán)格遵守國(guó)家稅費(fèi)制度，完成現(xiàn)金結(jié)算工作，將企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)降到最低。

（二）優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程

增值稅改革對(duì)企業(yè)發(fā)展提出更高要求，由于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與企業(yè)的財(cái)務(wù)流程關(guān)系密切，流程是管理推行的必要手段，管理是流程實(shí)施的比要保障，兩者在相輔相成中共同發(fā)展，因而要在立足企業(yè)發(fā)展的前提下，完善企業(yè)的稅負(fù)要求。并根據(jù)改革后實(shí)際工作需求，規(guī)劃好每一財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)，樹立財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)，模塊化工作方案制定，每個(gè)模塊有專人管理和監(jiān)督，出現(xiàn)問題能夠找到責(zé)任人，讓企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理更規(guī)范，監(jiān)管時(shí)要注重固定資產(chǎn)和實(shí)物資產(chǎn)，并且定期和貨存管理部門核對(duì)賬目，高效的管理企業(yè)的清算方法和經(jīng)營(yíng)狀況，提升增值稅的管理效率。另外要做好企業(yè)投資監(jiān)督以及后期的評(píng)價(jià)類工作，由于新稅務(wù)管理方法剛剛推行，很多部門和人員還不熟悉更改后的管理制度，因而要在監(jiān)管中讓財(cái)務(wù)管理適應(yīng)新的稅務(wù)管理要求，帶動(dòng)企業(yè)的投資管理力度。同時(shí)，企業(yè)需要考慮稅務(wù)改革模式，加快財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)，通過多種形式的管理培訓(xùn)模式，力求提升工作人員的整體素養(yǎng)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

增值稅的改革對(duì)提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收管理有極大幫助，不但能提升財(cái)務(wù)人員的管理能力，更在變革財(cái)務(wù)制度的過程，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審核效率。稅收制度的變革發(fā)展?fàn)顩r主要決定要素是，企業(yè)修的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)狀況，由于核算時(shí)內(nèi)容涉及較多，所以需要審核的項(xiàng)目也很多。對(duì)財(cái)務(wù)人員有專業(yè)化方面的提出更高要求。因而強(qiáng)化財(cái)務(wù)培訓(xùn)提高人員財(cái)務(wù)能力，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)向著良性方向發(fā)展。（作者單位：湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院）

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