事業(yè)單位應(yīng)收賬款風(fēng)險管理與控制

王雪瑩

[摘要]對事業(yè)單位來說，應(yīng)收賬款是一項不可或缺的流動資產(chǎn)，指的是單位提供銷售和勞務(wù)等服務(wù)時應(yīng)當向?qū)Ψ絾挝换蚱髽I(yè)收取的價款費用。加大對應(yīng)收賬款風(fēng)險的管理力度，實現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理手段的多樣化，對于降低事業(yè)單位應(yīng)收賬款風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險，促進事業(yè)單位整體經(jīng)濟效益的提高有著深遠的意義。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款；風(fēng)險研究；管理與控制

1應(yīng)收賬款對單位產(chǎn)生的影響

應(yīng)收賬款是一把雙刃劍，一方面在幫助單位拓展市場、提高銷售水平、降低產(chǎn)品積壓風(fēng)險以及倉儲等管理費用的同時，事業(yè)單位也會為應(yīng)收賬款的存在而承擔(dān)起一定的風(fēng)險。比如，單位的應(yīng)收賬款如果沒能夠及時并完整地收回，嚴重的話可能會導(dǎo)致單位出現(xiàn)資金鏈斷裂的情況，而事業(yè)單位為了維持正常的經(jīng)營活動而不得不選擇投入更多成本并通過其他途徑進行融資，這對企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展來說都是潛在的威脅。如果對存在風(fēng)險的應(yīng)收賬款不能夠有足夠的重視，單位容易由于應(yīng)收賬款風(fēng)險管理不善的原因而導(dǎo)致現(xiàn)金流緊張，從而引發(fā)財務(wù)危機，影響單位正常經(jīng)營活動的開展。

2單位應(yīng)收賬款風(fēng)險形成的原因

2.1對國有資產(chǎn)的管理缺乏足夠的重視

在工作中，對于事業(yè)單位國有資產(chǎn)的管理往往不能引起重視，最為明顯的如單位資金管理不善，隨意借出等。

2.2對應(yīng)收賬款缺乏風(fēng)險意識

個別事業(yè)單位無論對方單位或企業(yè)的信用狀況是否良好，隨意將本單位大批資金借給對方。單位負責(zé)人更是不以本單位利益作為出發(fā)點，由于其他各方面的原因，只負責(zé)批準而不負責(zé)審核，而財會人員只負責(zé)付款和記賬的本職工作，往往導(dǎo)致應(yīng)收賬款的長期存在。

2.3對應(yīng)收賬款嚴重缺乏監(jiān)督

一些監(jiān)管部門并沒有做好自身的監(jiān)督工作，而是從個人角度出發(fā)，按照個人意愿辦事，導(dǎo)致了大量壞賬的產(chǎn)生。在事業(yè)單位中財政部門、審計部門屬于國有資產(chǎn)的監(jiān)管部門，但是財政部門、審計部門則因?qū)ｍ椚藛T時間和精力有限，使不少事業(yè)單位嚴重缺乏監(jiān)督。

3控制應(yīng)收賬款風(fēng)險的對策

3.1控制環(huán)境建設(shè)

3.1.1增強單位文化中的風(fēng)險防范意識

風(fēng)險防范意識是指單位在日常經(jīng)營活動中慢慢形成的、并為單位工作人員所接受和維護的，通過對各個崗位合理的分配部署從而降低整個單位的損失和經(jīng)營風(fēng)險，并在這些的前提下演變而來的日常工作準則。單位文化是一個單位生存與發(fā)展的靈魂，應(yīng)當將單位文化與員工的風(fēng)險防范意識相結(jié)合，這樣員工才能夠真正對風(fēng)險管理形成足夠的重視，從根源上解決事業(yè)單位不重視資金收回的問題。

3.1.2完善單位的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)分配

組織結(jié)構(gòu)為整個單位活動的計劃、實施、控制和監(jiān)督活動提供框架，從而保證了單位經(jīng)營目標的實現(xiàn)。對于那些客戶較多、應(yīng)收賬款數(shù)額較大、日常經(jīng)營活動較多的單位可以單獨設(shè)立一個信用管理部門，對銷售部門和財務(wù)部門的工作進行協(xié)同管理。負責(zé)的內(nèi)容主要包括銷售前對潛在客戶所進行的信用狀況的了解以及存在風(fēng)險的評估，整體審核制度的確立，壞賬損失的計提與核銷。銷售部門主要進行與客戶簽訂合同、催收賬款等工作。財務(wù)部門主要進行開具發(fā)票、收入和成本的確認、款項的結(jié)算等工作。這樣一來不僅能夠?qū)崿F(xiàn)明確的而又合理的分工，還可以使各項工作實現(xiàn)責(zé)任制，促使各個部門提升對于本職工作以及信用風(fēng)險的認真態(tài)度。

3.1.3加強繼續(xù)教育提升單位人員專業(yè)素質(zhì)

單位員工的專業(yè)素質(zhì)和個人素質(zhì)對應(yīng)收賬款的管理都起著很大的作用，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當積極倡導(dǎo)尊重知識、尊重人才和關(guān)注員工未來職業(yè)發(fā)展的精神文化，提倡并督促單位員工專業(yè)知識的更新，堅持與時俱進并提高個人工作效率。

3.2應(yīng)收賬款管理制度建設(shè)

3.2.1實施客戶風(fēng)險評估程序

事業(yè)單位應(yīng)該針對那些經(jīng)常與本單位有業(yè)務(wù)往來的客戶建立各自的信用評估檔案，隨著每次業(yè)務(wù)的不同情況而進行更新。而這些工作都由獨立設(shè)立的信用管理部門負責(zé)，對于客戶的付款情況而進行信用評估。事業(yè)單位信用管理負責(zé)部門根據(jù)不同客戶的信用檔案、評估中心信用制度為基礎(chǔ)來確定不同客戶的賒銷限額、時限和現(xiàn)金折扣享有比例。一旦客戶整體財務(wù)狀況以及外部環(huán)境發(fā)生較大變化的情況出現(xiàn)，單位就應(yīng)當針對客戶發(fā)生的變化對客戶的信用風(fēng)險重新進行評估并更新客戶檔案。

3.2.2規(guī)范銷售流程，加強合同管理

事業(yè)單位應(yīng)當制定出一個和本單位情況相符的銷售流程，并要求本企業(yè)的日常銷售活動都嚴格按照這個流程進行，并保證銷售環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)相分離，從而在一定程度上避免了因部門人員失誤或舞弊導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時并完整收回的情況發(fā)生。

3.2.3合理使用現(xiàn)金折扣政策，縮短收款期限

現(xiàn)金折扣是對客戶的一項“債務(wù)折扣”，對于現(xiàn)金折扣的放棄一定程度上會導(dǎo)致客戶產(chǎn)生大量的機會成本，因此現(xiàn)金折扣的存在可以促進應(yīng)收款項的收回，事業(yè)單位應(yīng)當將其合理利用。但事業(yè)單位在使用現(xiàn)金折扣政策以前，應(yīng)當對成本效益進行有效而又合理的分析，使事業(yè)單位能夠享受到使稅前收益達到最大化的現(xiàn)金折扣政策。

3.2.4建立應(yīng)收賬款賬齡分析和壞賬準備計提制度

事業(yè)單位應(yīng)當加大對應(yīng)收賬款跟蹤管理的力度，制定出一個合理的應(yīng)收賬款賬齡分析和壞賬準備計提準則。事業(yè)單位的財務(wù)部門應(yīng)當定期將各類應(yīng)收賬款進行整合和歸總，并在折扣期內(nèi)的客戶、在折扣期和信用期之間的客戶、超過信用期的客戶、應(yīng)收賬款金額以及逾期賬款的具體逾期天數(shù)和其相對應(yīng)的應(yīng)收賬款數(shù)的基礎(chǔ)上建立起一套賬齡分析的數(shù)據(jù)。單位應(yīng)首先對應(yīng)收賬款進行合理化分析，然后根據(jù)得出的結(jié)論計提相應(yīng)的壞賬準備，這樣不僅能夠真正體現(xiàn)出應(yīng)收賬款的價值，而且也能夠使單位的工作人員真正認識到風(fēng)險的客觀存在，從而在一定程度上提高了應(yīng)收賬款的回收效率。

3.2.5完善應(yīng)收賬款的催收制度

首先，事業(yè)單位應(yīng)當確立出一套嚴格的準則針對單據(jù)進行管理，只有這樣才能對單位日常銷售過程中產(chǎn)生的一系列客戶詢價單、單位所提供的報價單、外來的產(chǎn)品訂單、與客戶簽訂的銷售合同、發(fā)貨單、單位內(nèi)部使用的出庫單、提供給客戶的銷售專用發(fā)票、往來賬項對賬單等單據(jù)起到一個很好的保管作用，這些單據(jù)不僅是向客戶收款的有效憑證，更是確定存在應(yīng)收賬款的法律依據(jù)。

其次，事業(yè)單位應(yīng)當確立出一套合理的適合本單位應(yīng)收賬款的催收方式。一般情況下合理而又合法的催收方式有單位專項責(zé)任人催收、委托第三方機構(gòu)催收和法律手段催收三種形式。以上三種催收方法適用于不同類型的應(yīng)收賬款，因此單位要根據(jù)本單位的具體情況來選擇。

最后，事業(yè)單位要根據(jù)應(yīng)收賬款合理的分類進行管理。對于還在信用期限內(nèi)的客戶，專項責(zé)任人員要主動調(diào)查了解對方所處的外部環(huán)境和內(nèi)部狀況，主動拉近與對方的關(guān)系，盡最大可能使貨款按期收回。對于超過信用期限仍未收回的應(yīng)收賬款客戶超過信用期仍然存在欠款的，應(yīng)及時調(diào)整對方的信用檔案，對對方存在的風(fēng)險重新進行評估。對于那些多次催收仍未收回的應(yīng)收賬款，單位的專項責(zé)任人應(yīng)適時對違約的金額以及可能性做出一個評估，從而確定出預(yù)計壞賬準備的金額，然后對此做出適當?shù)恼{(diào)整或者進行核銷。

3.2.6建立和完善收款人員業(yè)績考核制度

由于受到體制下由人事局控制著大部分事業(yè)單位員工薪金福利的限制，按照企業(yè)公平的績效考核發(fā)放獎金的辦法不能夠?qū)崿F(xiàn)，應(yīng)收賬款的收回程度和員工之間并沒有產(chǎn)生直接的關(guān)系，因此并不能對員工產(chǎn)生一定的激勵作用。因此，對于事業(yè)單位來說應(yīng)當將應(yīng)收賬款的收回程度與員工的獎金評定相關(guān)聯(lián)，使得員工的獎金不僅僅只和業(yè)務(wù)的多少相關(guān)聯(lián)。對銷售收入、應(yīng)收賬款回收期、應(yīng)收賬款回收比例分進行分配，并以此作為獎金評定的參照，在此基礎(chǔ)上完善業(yè)績考核制度。

參考文獻：

[1]王冬坤.論事業(yè)單位應(yīng)收賬款的管理[J]，中國總會計師，2009（8）.

[2]李秋煥.淺談事業(yè)單位財務(wù)管理與財務(wù)活動分析[J].商業(yè)經(jīng)濟，2009（10）.