商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解

殷敏

摘 要：銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，對于保證整個(gè)社會資金活動(dòng)的正常運(yùn)行是十分必要的。本文在深入分析商業(yè)銀行存在的風(fēng)險(xiǎn)因素后，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，從不同角度探討了防范商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一些思路。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

隨著中國經(jīng)濟(jì)增速有所放緩，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整持續(xù)推進(jìn)，金融體系及其運(yùn)行機(jī)制發(fā)生了很大的變化，商業(yè)銀行作為金融體系中的重要組成部分，所面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)是前所未有的，同時(shí)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)將不斷加劇。要適應(yīng)這種改革和變化，商業(yè)銀行就應(yīng)嚴(yán)格規(guī)范自身的經(jīng)營行為，采取各種措施抵御風(fēng)險(xiǎn)。受經(jīng)濟(jì)增速放緩及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級的影響，部分貿(mào)易企業(yè)、低端制造業(yè)和民營中小企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難、資金鏈緊張或斷裂、無力還款等情況，使部分銀行資產(chǎn)質(zhì)量受到一定影響。同時(shí)，銀行業(yè)的盈利壓力也繼續(xù)加大，利潤見頂，甚至可能出現(xiàn)負(fù)增長。所以對于銀行來說，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，無時(shí)不有。一旦風(fēng)險(xiǎn)管理出了問題，不但會影響銀行的正常經(jīng)營，甚至?xí)＜般y行的生存。

一、我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

1.部分商業(yè)銀行資本金不足

資本充足率是保證銀行經(jīng)營安全性和穩(wěn)健性的一項(xiàng)制度安排，也是商業(yè)銀行核心競爭力之一。特別是由于業(yè)務(wù)發(fā)展需要，許多銀行急需要補(bǔ)充資本金，資本金不足的問題一直懸而未決。作為“城商行大哥”的北京銀行2015年凈利潤增長7.78%，比上年16.12%的增速下降8.34個(gè)百分點(diǎn)；同時(shí)，資本不足的問題也困擾其身，8.76%的核心一級資本充足率已臨近監(jiān)管紅線，盡管多次補(bǔ)充，但在三家城商行中倒數(shù)第一。對于資本金的補(bǔ)充，方法主要有回歸A股，擴(kuò)充H股發(fā)行規(guī)模以及二級資本債券和小微企業(yè)專項(xiàng)金融債券。銀行自然可以通過其他途徑，例如發(fā)行債券等方式來籌集資本。但是，近兩年債券的利率逐步走高，銀行發(fā)債的成本大大增加。而且，發(fā)債是計(jì)入銀行資產(chǎn)負(fù)債表的，對銀行也是一種壓力。銀行業(yè)收益受到資本金要求增加的沖擊，這種影響將會持續(xù)，預(yù)計(jì)對銀行的業(yè)績增長和成本管控構(gòu)成巨大的壓力。

2.不良貸款率逼近警戒線

隨著我國金融業(yè)改革力度加大，當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)增長疲軟及部分中小企業(yè)經(jīng)營狀況惡化，銀行的不良貸款問題日益凸顯。截至2015年年底，我國商業(yè)銀行不良貸款余額達(dá)到11，863億元，較2014年同期增長54.69%，創(chuàng)下近10年內(nèi)新高；商業(yè)銀行不良貸款率上升至1.59%，不良率不斷逼近銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)2%警戒線。 與此同時(shí)，關(guān)注類貸款余額也在節(jié)節(jié)攀升。截至2015年年底，商業(yè)銀行關(guān)注類貸款余額已經(jīng)達(dá)到28，130億元，較2014年同期增長47.22%，關(guān)注類貸款相對于正常類貸款更容易向次級、可疑、損失等不良貸款遷移，因而關(guān)注類貸款的增長也對銀行不良貸款造成較大壓力。整個(gè)銀行業(yè)都面臨著不良貸款率及不良貸款余額雙升的局面，未來銀行資產(chǎn)繼續(xù)惡化的可能性很大。

3.負(fù)債結(jié)構(gòu)失衡，過度依賴貸款

中國商業(yè)銀行的負(fù)債中，存款占據(jù)了大部分，從存款占負(fù)債的比重來看，五大行近六年來始終在80%左右，而一些外國銀行的銀行存款占總負(fù)債比例為60%左右，明顯低于中國。銀行負(fù)債不是越多越好，負(fù)債結(jié)構(gòu)失衡會使銀行在籌措資金中處于被動(dòng)地位失去主動(dòng)權(quán)，同時(shí)會對銀行經(jīng)營穩(wěn)定性很大的削弱。在過去的五年中，部分商業(yè)銀行過度依賴貸款增長的粗放式發(fā)展模式以及貸款利差的盈利模式，過度依賴大企業(yè)、大項(xiàng)目貸款所產(chǎn)生的增長和盈利的簡單發(fā)展方式等業(yè)務(wù)模式，但這些模式再經(jīng)濟(jì)形勢變化和銀行監(jiān)管政策趨嚴(yán)的情況下不具有可持續(xù)性。

二、我國商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及其分析

1.宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變

當(dāng)前中國宏觀經(jīng)濟(jì)內(nèi)外部各種不確定因素都在進(jìn)一步加大，通貨緊縮壓力日益顯現(xiàn)，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢錯(cuò)綜復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)增速保持在較低水平，下行壓力依然較大，風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)。目前我國正處經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，商業(yè)銀行繼續(xù)依靠貸款規(guī)模、高速擴(kuò)張的經(jīng)營方式是不能適應(yīng)今后的發(fā)展的，商業(yè)銀行需要研究如何走持續(xù)發(fā)展的道路。貸款收益率的下降，對銀行盈利模式造成很大影響。外界經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變、利率的市場化改革使現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營成本進(jìn)一步加大，利潤空間被壓縮，競爭進(jìn)一步加劇。金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，各種風(fēng)險(xiǎn)相互交織，風(fēng)險(xiǎn)復(fù)雜程度不斷增加，對風(fēng)險(xiǎn)管理方法、技術(shù)和手段也提出了更高的要求。

2.存款來源差異化明顯

企業(yè)存款多以活期存款為主，會在短時(shí)間內(nèi)大量進(jìn)出，不夠穩(wěn)定，雖然銀行可以使用協(xié)議存款的方式來保證企業(yè)存款穩(wěn)定，但會相應(yīng)增加存款的利息成本。中國不同產(chǎn)權(quán)制度下的商業(yè)銀行存款來源差異明顯，國有商業(yè)銀行的存款來源中，居民存款占比與企業(yè)存款占比差距不大；股份制商業(yè)銀行中，企業(yè)存款占比遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于居民存款。在國有商業(yè)銀行中，除了農(nóng)業(yè)銀行外，負(fù)債來源都比較均衡，企業(yè)存款與居民存款占比重差距較小。由于企業(yè)存款利率比居民存款利率低、活期利率比定期利率低，銀行為了降低存款成本，也會加強(qiáng)對于企業(yè)存款和活期存款的吸收。在居民存款方面，四大國有銀行居民存款所占比重近年來都有所下降，這在一定程度上說明了存款有活期化的趨勢。相比之下，股份制商業(yè)銀行與國有銀行相比，成立時(shí)間較短，網(wǎng)點(diǎn)少，覆蓋面小，在吸收居民存款方面較弱，因此大多為企業(yè)存款。例如，光大銀行企業(yè)存款占存款比重近三年來平均為80%左右，但近年來逐年下降。華夏銀行和浦發(fā)銀行該數(shù)據(jù)為65%。

3.銀行內(nèi)控制度不完善

大部分商業(yè)銀行已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，也建立起了內(nèi)部控制制度，也制定了相關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)章制度及實(shí)施細(xì)則，但有些規(guī)章制度比較含糊、粗略，沒有具體的操作規(guī)程，甚至生搬硬套并不適合該企業(yè)實(shí)際情況。另外，各商業(yè)銀行普遍存在執(zhí)行力度弱、缺乏相互制約、實(shí)施效果不佳的情況。內(nèi)控制度不夠完善，制度執(zhí)行力不足；經(jīng)營理念存在偏差；內(nèi)部監(jiān)管和評價(jià)體系有效性不足內(nèi)部控制制度不健全，對所屬分支機(jī)構(gòu)控制不力，對業(yè)務(wù)人員監(jiān)督的多，對各級管理人員缺乏有效的監(jiān)督。銀行內(nèi)部審計(jì)不完全獨(dú)立，其管理在一定程度受制于直屬行長，導(dǎo)致審計(jì)缺乏獨(dú)立性。

三、我國商業(yè)銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制

要防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制。首先，在商業(yè)銀行內(nèi)部，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)的監(jiān)控力度，加強(qiáng)會計(jì)記賬的嚴(yán)謹(jǐn)性。將商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)信息以最準(zhǔn)確的方式達(dá)到?jīng)Q策管理者面前，便于決策者具有科學(xué)準(zhǔn)確的商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)信息數(shù)據(jù)。其次，銀行是票據(jù)使用較多的行業(yè)，多用電票，少用紙票，嚴(yán)控風(fēng)險(xiǎn)。紙票線下交易、信息不透明、一票多賣有很大關(guān)系，電子票據(jù)可以有效規(guī)避各類操作風(fēng)險(xiǎn)和各種不規(guī)范的交易行為。電子票據(jù)安全性交易快捷等優(yōu)勢得以充分發(fā)揮。

2.推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理

銀行損失不再是由單一風(fēng)險(xiǎn)造成，而是由信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等聯(lián)合造成，對風(fēng)險(xiǎn)的管理也應(yīng)該全范圍、全過程、全員化的管理。統(tǒng)籌和細(xì)化銀行風(fēng)險(xiǎn)防控工作內(nèi)容，通過強(qiáng)化全員教育、風(fēng)險(xiǎn)排查、合規(guī)督導(dǎo)、嚴(yán)厲問責(zé)等措施，全力推進(jìn)防險(xiǎn)控案能力建設(shè)，形成“一把手”親自抓，分管領(lǐng)導(dǎo)具體抓，部門主管配合抓，層層抓落實(shí)的工作氛圍。通過分行與各支行、部室層層簽訂《責(zé)任書》，使風(fēng)險(xiǎn)管理工作做到目標(biāo)化管理，制度化要求。同時(shí)，把高管人員防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)履職監(jiān)察、重要崗位的輪換和員工思想行為排查工作作為加強(qiáng)內(nèi)控管理的重要措施，與風(fēng)險(xiǎn)防范和案件防控工作有機(jī)結(jié)合。

3.優(yōu)化信貸服務(wù)，暢通融資渠道

在信譽(yù)第一的市場機(jī)制下，銀行通過對新老客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)以及強(qiáng)自身建設(shè)來樹立自身良好的形象、鞏固在顧客心目中的地位，良好的信譽(yù)和誠實(shí)守信形象不僅有利于提供銀行的關(guān)系價(jià)值，還能達(dá)到增進(jìn)與社會各界關(guān)系促進(jìn)自身發(fā)展的目的。創(chuàng)新金融產(chǎn)品，積極拓寬融資渠道，銀行自然可以通過其他途徑，例如發(fā)行債券、股票，擴(kuò)充H股發(fā)行規(guī)模以及小微企業(yè)專項(xiàng)金融債券方式來籌集資本，解決銀行資本金的問題，形成良性的資本補(bǔ)充機(jī)制。有了充足資本金，銀行就能大力拓展業(yè)務(wù)，生息資產(chǎn)規(guī)模自然能夠快速提升。在商業(yè)銀行資金充足時(shí)，讓金融機(jī)構(gòu)和債權(quán)人了解商業(yè)銀行的相關(guān)財(cái)務(wù)情況，也為以后的借款和融資奠定基礎(chǔ)。

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