淺析基于數(shù)據(jù)挖掘的審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量控制

沈虞挺

摘 要：近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作逐漸朝著網(wǎng)絡(luò)化、信息化的方向發(fā)展，這在某種程度上進(jìn)一步加快了審計(jì)工作信息化的進(jìn)程，同時(shí)也對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量控制工作提出了新的要求。本文從數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的含義出發(fā)，分析了數(shù)據(jù)質(zhì)量控制的工作內(nèi)容，提出提高審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量控制的策略，旨在為推動(dòng)我國審計(jì)工作的信息化發(fā)展提供意見。

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)挖掘；審計(jì)數(shù)據(jù)；質(zhì)量控制

數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是以DBMS數(shù)據(jù)處理技術(shù)為基礎(chǔ)的，利用分析、推理、統(tǒng)計(jì)和分析等數(shù)學(xué)手段將數(shù)據(jù)從大型的數(shù)據(jù)庫中尋找數(shù)據(jù)規(guī)律和模式，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)一步加工的技術(shù)。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)具體包括六個(gè)步驟：問題定義、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、數(shù)據(jù)預(yù)覽、模型建立、預(yù)覽以及模型驗(yàn)證。在模型的建立過程中，可用到四類數(shù)據(jù)挖掘方法，即：數(shù)據(jù)分類挖掘、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)、數(shù)據(jù)集簇以及序列分析。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的突破，在審計(jì)行業(yè)內(nèi)廣泛應(yīng)用。

一、數(shù)據(jù)質(zhì)量控制的工作內(nèi)容

審計(jì)部門應(yīng)針對(duì)具體的審計(jì)業(yè)務(wù)做好充足的準(zhǔn)備，以確保數(shù)據(jù)質(zhì)量的有效性，具體的工作內(nèi)容如下：

1.明確審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量控制的目標(biāo)。由于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)是為審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)的，其在審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)用的好壞對(duì)審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率具有很大的影響。因此，明確數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的要求和目的是順利開展質(zhì)量控制的前提。在此環(huán)節(jié)中，應(yīng)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)中的具體目標(biāo)，明確要開展的工作內(nèi)容，并將審計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)換成具體的工作目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)不同其要求的審計(jì)數(shù)據(jù)以及數(shù)據(jù)挖掘方法不同，采用的數(shù)據(jù)模型以及分析方法也不同。

2.數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。在數(shù)據(jù)準(zhǔn)備環(huán)節(jié)，應(yīng)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的來源以及類型做好充分調(diào)查，并從數(shù)據(jù)庫中選擇與數(shù)據(jù)挖掘信息相匹配的審計(jì)信息，并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和轉(zhuǎn)換。確保數(shù)據(jù)質(zhì)量的可靠性。數(shù)據(jù)準(zhǔn)備具體內(nèi)容有：數(shù)據(jù)選擇、預(yù)處理、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換三部分內(nèi)容。數(shù)據(jù)選擇，即是審計(jì)人員將所需的數(shù)據(jù)從數(shù)據(jù)庫中提取出來以供使用；預(yù)處理是審計(jì)人員將選擇出來的數(shù)據(jù)初加工，使得數(shù)據(jù)一致、完整和有效；數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，即是將預(yù)處理后的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成具有一定算法的模型。

3.數(shù)據(jù)挖掘。在明確審計(jì)目標(biāo)、數(shù)據(jù)類型和數(shù)據(jù)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地選擇數(shù)據(jù)挖掘方法，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和整理。數(shù)據(jù)挖掘工作可由人工完成，也可由數(shù)據(jù)系統(tǒng)來完成。在數(shù)據(jù)挖掘中，數(shù)據(jù)模型的準(zhǔn)確建立是核心內(nèi)容。此外，數(shù)據(jù)挖掘是一個(gè)應(yīng)用過程并非僅僅是一項(xiàng)技術(shù)，例如，數(shù)據(jù)軟件可以對(duì)信用卡進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè)，記錄信用卡的消費(fèi)行為。

4.結(jié)果分析與評(píng)估。數(shù)據(jù)挖掘結(jié)果經(jīng)分析與評(píng)估后，將其轉(zhuǎn)化為可供審計(jì)部門接受的數(shù)據(jù)信息。在數(shù)據(jù)結(jié)果的分析與評(píng)估過程中，通常是一個(gè)反饋的過程，即模型分析過程中如發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析結(jié)果與預(yù)想結(jié)果存在偏差的情況，要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新挖掘，對(duì)模型進(jìn)行重新構(gòu)建，直到獲得滿意的數(shù)據(jù)結(jié)果為止。

5.數(shù)據(jù)挖掘知識(shí)的集成和運(yùn)用。審計(jì)人員應(yīng)將數(shù)據(jù)挖掘的結(jié)果進(jìn)行再次整合和評(píng)估，將整合后的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)到審計(jì)數(shù)據(jù)庫中，作為日后審計(jì)工作的參考數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)挖掘知識(shí)的集成不僅可以提高審計(jì)效率，還有助于審計(jì)業(yè)務(wù)的完善，對(duì)審計(jì)企業(yè)的長期發(fā)展大有益處。

二、提高審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量控制的策略分析

1.優(yōu)化硬件條件。硬件設(shè)施是數(shù)據(jù)挖掘的物質(zhì)基礎(chǔ)，其質(zhì)量的好壞直接影響數(shù)據(jù)的處理結(jié)果。因此，在硬件設(shè)施的選擇上，要選擇具有一定的內(nèi)存空間和處理能力的計(jì)算機(jī)和信息共享暢通的網(wǎng)絡(luò)。我國審計(jì)企業(yè)目前的數(shù)據(jù)處理硬件設(shè)施基本上可以滿足審計(jì)的工作要求，但處理技術(shù)參差不齊。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)優(yōu)化審計(jì)企業(yè)內(nèi)部的硬件設(shè)施和服務(wù)配置，并建立統(tǒng)一的設(shè)施標(biāo)準(zhǔn)，以統(tǒng)一審計(jì)質(zhì)量。

2.樹立新的審計(jì)理念。近年來，由于信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，審計(jì)效率得到了很大提升，審計(jì)數(shù)據(jù)得到了完善，與此同時(shí)審計(jì)數(shù)據(jù)面臨的問題也越來越隱藏，一是由于審計(jì)環(huán)境發(fā)生了改變，二是由于審計(jì)人員對(duì)審計(jì)目標(biāo)缺乏整體的掌控，隨著信息技術(shù)的快速更新，舊的模型已滿足不了新形式的數(shù)據(jù)要求。因此，要樹立以數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)為挖掘潛在問題方法的審計(jì)理念，對(duì)審計(jì)的整體情況進(jìn)行全面的掌控。

3.重視人才的選拔和培養(yǎng)。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)要求審計(jì)人員不僅要精通審計(jì)業(yè)務(wù)，還要掌握數(shù)據(jù)挖掘方法、熟練應(yīng)用數(shù)據(jù)軟件，對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)提出了較高的要求。因此，在審計(jì)人才的選拔上，要選擇具有一定計(jì)算機(jī)背景的審計(jì)人才，在入崗前要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行崗前的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在后期的人才育成上，還要定期開展職業(yè)培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力。此外，審計(jì)企業(yè)還要針對(duì)具體的審計(jì)項(xiàng)目，科學(xué)合理地配備人員，做到年齡階梯化、業(yè)務(wù)能力均等化，并設(shè)置結(jié)構(gòu)合理的審計(jì)小組。

4.數(shù)據(jù)處理知識(shí)的合理運(yùn)用。審計(jì)人員應(yīng)將處理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行再分析、再整理，并整合到審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，作為后續(xù)工作的參考數(shù)據(jù)，方便日后審計(jì)工作的開展和運(yùn)用，從而使得審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平以及數(shù)據(jù)分析能力得到有效提升。

三、結(jié)論

當(dāng)今時(shí)代的信息化進(jìn)程不斷加快，促進(jìn)了審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的完善，如何全面了解企業(yè)數(shù)據(jù)中所蘊(yùn)含的隱藏信息，科學(xué)準(zhǔn)確地分析審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，僅靠傳統(tǒng)的審計(jì)方法是無法實(shí)現(xiàn)的，尋求和創(chuàng)新新型的審計(jì)方法尤為重要。利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)庫中少量數(shù)據(jù)的分析和處理，從而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制、審計(jì)質(zhì)量得到有效保證，是信息時(shí)代對(duì)審計(jì)企業(yè)提出的新要求和新挑戰(zhàn)。因此，在審計(jì)數(shù)據(jù)的質(zhì)量控制上，審計(jì)行業(yè)還要加大對(duì)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的研究力度，推動(dòng)審計(jì)行業(yè)走向更高效的發(fā)展道路。

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