基于預(yù)算管理視角的扶持小微企業(yè)發(fā)展路徑研究

王娟++鄭松巖+周立國

摘要：小微企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要力量，也是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中重要的支撐力量，但也是我國經(jīng)濟(jì)實力最薄弱的部分。本文以齊齊哈爾市小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀為出發(fā)點，深入不同行業(yè)的小微企業(yè)進(jìn)行實地調(diào)研，運(yùn)用新預(yù)算管理的理論，著重分析小微企業(yè)當(dāng)前面臨的瓶頸與障礙是什么，突破口又在哪里？以政府的扶持政策落實情況、財稅方面的扶持力度及融資難等幾個方面為切入點，尋找小微企業(yè)擺脫困境的路徑，在新預(yù)算法實施的當(dāng)下，建議齊齊哈爾市政府出臺更優(yōu)惠的政策更好地扶持小微企業(yè)的發(fā)展壯大。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 預(yù)算管理 財政稅收

一、齊齊哈爾市小微企業(yè)概況

齊齊哈爾市是我國重要的裝備工業(yè)基地、商品糧基地、畜牧業(yè)基地和綠色食品基地，是東北西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)、文化、商貿(mào)中心和交通樞紐。轄1市（縣級市）8縣7區(qū)，幅員面積4.2萬平方公里，全市總?cè)丝?72萬。截至2014年末，齊齊哈爾市小微企業(yè)8 200戶，在城市市場主體中占比4.8%；主要分布在制造業(yè)、批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)、住宿業(yè)、餐飲業(yè)、服務(wù)業(yè)等行業(yè)；吸納就業(yè)人數(shù)14.5萬人，在城鎮(zhèn)就業(yè)人數(shù)中占比5%。截至2014年末，齊齊哈爾市小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地3個，基地地上總建筑面積90 000平方米，共入駐企業(yè)1 790戶，從業(yè)人員9 000人；共有3家省級和1家市級孵化器，孵化器地上總建筑面積35 077平方米；1家大學(xué)生創(chuàng)業(yè)基地，基地建筑面積2 000平方米；中小商貿(mào)企業(yè)8.7萬戶，大型商業(yè)網(wǎng)點（商貿(mào)企業(yè)集聚區(qū)）總建筑面積為121.97萬平方米。

二、 齊齊哈爾市在解決小微企業(yè)融資難方面采取的措施

（一）全面推行工業(yè)企業(yè)助保金貸款風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制，大力拓展中小微企業(yè)助保金貸款業(yè)務(wù)

齊齊哈爾市被列為黑龍江省推行工業(yè)企業(yè)助保金貸款風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制的首批試點城市后，市級財政先后兩次投入資金共計7 000萬元設(shè)立了“市級政府風(fēng)險補(bǔ)償金”，并爭取到省級政府風(fēng)險補(bǔ)償金2 758萬元，為齊齊哈爾市中小微企業(yè)提供貸款增信，創(chuàng)造了“存量+增信+增量”的助保金貸款新模式。幾年來，已累計為70余戶企業(yè)發(fā)放助保金貸款10億元。

（二）創(chuàng)新融資方式，積極推動齊齊哈爾市區(qū)域集優(yōu)直接債務(wù)融資（“集合票據(jù)”）成功發(fā)行

針對齊齊哈爾市中小微企業(yè)單體規(guī)模小、實力弱，難以獨立通過債券市場融資的狀況，齊齊哈爾市積極抓住中國銀行間市場交易商協(xié)會推出“區(qū)域集優(yōu)”融資這一寶貴政策機(jī)遇，啟動了區(qū)域集優(yōu)直接債務(wù)融資的相關(guān)工作。設(shè)立了市中小企業(yè)直接債務(wù)融資發(fā)展基金，市政府還出臺了給予發(fā)行成功企業(yè)補(bǔ)貼扶持的相關(guān)政策，支持中小微企業(yè)直接融資。2013年，齊齊哈爾市發(fā)行了東北三省首單“區(qū)域集優(yōu)非公開定向債務(wù)融資”，為齊齊哈爾瑞盛食品制造有限公司等三家企業(yè)直接融資1.2億元，不僅有效解決了制約企業(yè)發(fā)展的資金難題，也大大降低了融資成本。

（三）拓寬融資平臺，鼓勵企業(yè)上市

與上海股權(quán)托管交易中心簽訂合作協(xié)議，成為其企業(yè)掛牌孵化基地，鼓勵引導(dǎo)中小企業(yè)接近資本市場。截止到目前，齊齊哈爾市的瑞盛食品、乾嘉木業(yè)等4戶企業(yè)已在上海股交中心“Q板”成功掛牌。

三、齊齊哈爾市小微企業(yè)發(fā)展中存在的問題

（一）外部環(huán)境的影響

1.政策落實不到位。中央和地方政府近幾年來不斷出臺扶持小微企業(yè)發(fā)展的宏觀政策，但是，齊齊哈爾市的一些小微企業(yè)對政策的感知度并不是很高，有的小微企業(yè)認(rèn)為，優(yōu)惠政策是不少，但要想申請到卻是很難，他們形象地把這些優(yōu)惠政策比喻成“空中樓閣”。同時，信息的不對稱阻礙著齊齊哈爾市小微企業(yè)了解優(yōu)惠政策，一些小微企業(yè)不同程度上存在著對政策不知情或是知情晚的現(xiàn)象。

2.稅收扶持不完善。一是齊齊哈爾市的稅制政策體系不夠健全。就小微企業(yè)稅收政策來說，到目前為止，我國尚未建立一套與《中小企業(yè)促進(jìn)法》相配套、系統(tǒng)規(guī)范的中小稅法體系。齊齊哈爾市的經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對落后，在稅政方面更是缺乏一定的創(chuàng)新；二是齊齊哈爾市的小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)仍然較重。我國為了支持小微企業(yè)發(fā)展，在稅收方面制定了一些優(yōu)惠政策，但從政策調(diào)控時限看，小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策大都是以3年為一個周期，甚至還有1年期的稅收減免，優(yōu)惠期較短，缺乏連續(xù)性，所以齊齊哈爾市很多小微企業(yè)并沒有感覺到什么優(yōu)惠。我國稅法規(guī)定：“生產(chǎn)和銷售型企業(yè)在連續(xù)12個月內(nèi)銷售額分別達(dá)到50萬元和80萬元的就自動按一般納稅人的17%稅率繳納增值稅”，而齊齊哈爾市小微企業(yè)的一些小微客戶及生產(chǎn)的各種成本開支都無法提供增值稅票，無法作為進(jìn)項稅抵扣，因此17%的增值稅幾乎成了銷售額的17%，這樣極大地增加了齊齊哈爾市小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

3.經(jīng)營成本持續(xù)不降。齊齊哈爾市小微企業(yè)的經(jīng)營成本相對較高，經(jīng)營利潤比較微薄。一般的食品行業(yè)平均毛利率是30%左右，稅負(fù)率約為6%，貸款率約為14%（含擔(dān)保費(fèi)用等），再加上各種生產(chǎn)成本要素的增加，利潤所剩無幾。從2012年受通貨膨脹影響開始，齊齊哈爾市小微企業(yè)的各種生產(chǎn)要素不斷上升，經(jīng)營利潤不斷下滑，小微企業(yè)是步履維艱，出現(xiàn)大面積的虧損，有的還面臨著破產(chǎn)。

4.融資成本高。由于齊齊哈爾市小微企業(yè)自身實力較弱，很難獲得風(fēng)險投資，只有小部分的科技創(chuàng)新企業(yè)可以獲得有限的風(fēng)險投資以外，其他行業(yè)獲得的可能性幾乎是零。對于上市融資方面，齊齊哈爾市目前只有4家上市企業(yè)，按照我國上市公司的條件要求，小微企業(yè)更是很難邁入上市的門檻。小微企業(yè)另外一根救命的融資稻草就是借貸。目前借貸的渠道主要有：銀行貸款、中小金融機(jī)構(gòu)貸款及民間借貸。雖然小微企業(yè)可以通過這三種渠道進(jìn)行借貸，但借貸的金額有限，缺口還是很大，很難滿足小微企業(yè)的資金需求。大的商業(yè)銀行對每一筆的貸款審批程序都是一樣的，都需要信用評估、企業(yè)的財務(wù)分析及調(diào)查報告、審核等一系列的審批程序，這樣使得小微企業(yè)向大銀行貸款的成本加大，再加上小微企業(yè)的抵押物有限、社會成本信譽(yù)不高等，大銀行根本無暇關(guān)注小微企業(yè)。齊齊哈爾市的中小金融機(jī)構(gòu)數(shù)量少、規(guī)模小，對小微企業(yè)的貸款服務(wù)仍處于初級發(fā)展階段。民間的借貸利率更是遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銀行的利率，所以，齊齊哈爾市的小微企業(yè)為了存活下去，不得不選擇民間貸款，但選擇了民間貸款就意味著加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。

（二）企業(yè)內(nèi)部自身環(huán)境

1.小微企業(yè)管理模式需要變革。齊齊哈爾市大多數(shù)小微企業(yè)自身的素質(zhì)相對較低，缺乏有效的預(yù)算管理機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部沒有制定相應(yīng)的預(yù)算制度、監(jiān)督制度、考核激勵機(jī)制等，目前主要的管理模式還是家族式、小作坊式，從而導(dǎo)致了企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)單一、財產(chǎn)家企不分、任人唯親等一些弊端。這些弊端嚴(yán)重影響著齊齊哈爾市小微企業(yè)的發(fā)展和壯大，所以需要企業(yè)運(yùn)用管理會計的理論，加快變革管理模式。

2.小微企業(yè)缺少創(chuàng)新能力。齊齊哈爾市大部分的小微企業(yè)缺少制度上、技術(shù)上的創(chuàng)新能力，同時又不肯在技術(shù)研發(fā)、技術(shù)創(chuàng)新方面投入資金，往往還存在著急功近利的心理，生產(chǎn)一些低層次的產(chǎn)品，甚至生產(chǎn)一些假冒偽劣產(chǎn)品，這樣嚴(yán)重影響小微企業(yè)的形象，損壞小微企業(yè)的誠信度。

3.小微企業(yè)人才的缺乏。齊齊哈爾市小微企業(yè)人才的匱乏更是嚴(yán)重阻礙了企業(yè)發(fā)展。由于齊齊哈爾市所處的地理位置相對偏遠(yuǎn)，氣候相對惡劣，這樣導(dǎo)致沒有人愿意落戶于此，即使企業(yè)提供豐厚的待遇也很難留住人才，更何況齊齊哈爾市的一些小微企業(yè)自身發(fā)展規(guī)模和格局較小，更是很難為人才提供各種優(yōu)厚的福利待遇，資金薪水也相對很低，在職稱晉升、子女上學(xué)、住房等問題上很難落實，所以，小微企業(yè)很難聘請到合適的人才。

4.部分小微企業(yè)缺少誠信。有的小微企業(yè)在生產(chǎn)、銷售、納稅等方面缺少誠信。生產(chǎn)低劣、假冒產(chǎn)品，嚴(yán)重擾亂了社會的經(jīng)濟(jì)秩序。有的小微企業(yè)為逃稅、偷稅，對內(nèi)對外設(shè)立多套賬目，編制虛假報表，在不同程度上給國家稅收造成了損失，同時喪失了企業(yè)的信譽(yù)。

四、預(yù)算管理理論指導(dǎo)下的小微企業(yè)發(fā)展途徑

（一）創(chuàng)新財政扶企資金的投入模式

實施新《預(yù)算法》后，在扶持小微企業(yè)發(fā)展壯大方面，首先，要做好財政預(yù)算，合理運(yùn)用財政存量資金，在資金理財上創(chuàng)新思路，在盤活資金存量上下功夫，合理利用國庫間歇資金建立小微企業(yè)發(fā)展調(diào)度資金，實行年初調(diào)出，年底收回，重點支持有市場、有效益、有潛力的骨干企業(yè)發(fā)展。其次，設(shè)立中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)基金，重點支持重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展和重大項目建設(shè)?；鹩烧龑?dǎo)，實行市場化運(yùn)作的多元化機(jī)制，并不斷創(chuàng)新支持方式，根據(jù)項目的不同，可以采取注入資本金、階段性參股、短期調(diào)度、投資補(bǔ)助、貸款貼息、以獎代補(bǔ)等方式，充分發(fā)揮財政資金的放大、示范和引導(dǎo)作用，積極吸引大項目落戶齊齊哈爾市。齊齊哈爾市擬設(shè)立中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)基金（母基金），在其項下設(shè)立中小企業(yè)投資基金（子基金）?；鹂傄?guī)模在5億元，資金來源為本地政府注資1.5億元，引進(jìn)國內(nèi)外投資機(jī)構(gòu)、社會資本投資3.5億元。

（二）切實減輕小微企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

落實國家、省支持小微企業(yè)發(fā)展的各項優(yōu)惠政策。自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小微企業(yè)，其所得按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。已出臺稅收優(yōu)惠政策的同時，一是從2015年10月1日起到2017年底，依法將減半征收企業(yè)所得稅的小微企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額20萬元以內(nèi)（含20萬元）擴(kuò)大到30萬元以內(nèi)（含30萬元）。二是將月銷售額2萬元至3萬元的小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人免征增值稅、營業(yè)稅的優(yōu)惠政策執(zhí)行期限，由今年底延長至2017年底。這一項優(yōu)惠政策的出臺對小微企業(yè)有很大的幫助。筆者建議，凡是進(jìn)入市縣區(qū)產(chǎn)業(yè)園區(qū)的企業(yè)，以及符合條件的產(chǎn)業(yè)園區(qū)外的重點項目企業(yè)，給予社保補(bǔ)貼、大學(xué)生見習(xí)補(bǔ)貼、職工培訓(xùn)補(bǔ)貼、貼息貸款、開辟人才服務(wù)“綠色通道”；對接納殘疾人就業(yè)的企業(yè)給予一定的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助等一些優(yōu)惠政策支持。

（三）拓寬人才培養(yǎng)渠道落實人才政策

黑龍江省去年底出臺了《黑龍江省重點企業(yè)引進(jìn)優(yōu)秀人才扶持辦法》，宗旨就是要重點推進(jìn)企業(yè)依靠科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、依托人才資源使企業(yè)“強(qiáng)筋壯骨”發(fā)展壯大，同時，也為我省經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢尋找到了突破口。齊齊哈爾市要在貫徹落實的同時針對當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)狀況，抓緊制定相應(yīng)的引進(jìn)人才的管理辦法。相信優(yōu)厚的待遇和寬松的工作環(huán)境會引進(jìn)所需人才。

（四）落實政府采購支持中小企業(yè)政策

2012年1月1日開始施行的《政府采購促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》就是根據(jù)小微企業(yè)的特點，在產(chǎn)品價格上給予一定的優(yōu)惠。但是小微企業(yè)自身發(fā)展的能力還是很弱，其單獨參與政府采購招投標(biāo)的難度很大，這就要求齊齊哈爾市政府制定一些向小微企業(yè)傾斜的非限制性條款，鼓勵小微企業(yè)參與政府采購，建議多家小微企業(yè)可以組成聯(lián)合體或是以分包商的形式參與。建議制定政府購買服務(wù)制度中，進(jìn)一步凸顯對小微企業(yè)的扶持，明確小微企業(yè)作為服務(wù)提供商的主導(dǎo)地位，規(guī)定小微企業(yè)在政府購買服務(wù)合同中所占的比例，細(xì)化小微企業(yè)參與的方式，便于對小微企業(yè)的扶持落到實處。

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作者簡介：

王娟，女，研究員級高級會計師，黑龍江省首期會計領(lǐng)軍人才；研究方向：政府會計、農(nóng)村財務(wù)管理。