基于公司治理視角的內(nèi)部控制機(jī)制的分析

徐凌婕

摘 要：近幾年來，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢正在展現(xiàn)出全新的形式和特征，基于此發(fā)展條件下，在對(duì)我國各個(gè)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，需要嚴(yán)格按照我國規(guī)定的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方式進(jìn)行有效的完善和改革，以達(dá)到企業(yè)安全發(fā)展的目的。但是在實(shí)際的工作改革中，企業(yè)存在的一些采取問題仍然在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。本文主要探究在公司治理視角對(duì)財(cái)政方向內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：公司治理視角；內(nèi)部控制；財(cái)政分析

一、企業(yè)財(cái)政內(nèi)部控制機(jī)制現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部控制力度不夠?，F(xiàn)在我國的許多企業(yè)都屬于股份制度，因此對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的權(quán)利的掌握力度不夠明顯，企業(yè)一般是以集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合，在實(shí)施控制的時(shí)候，無法正確的把握力度，因此在企業(yè)中機(jī)場出現(xiàn)權(quán)利過重、分配不均的現(xiàn)象，繼而導(dǎo)致企業(yè)無法發(fā)揮內(nèi)部控制作用。尤其是以企業(yè)視角考慮，管理層的權(quán)利過大，導(dǎo)致手下的員工經(jīng)常沒有實(shí)權(quán)，不能夠有效展開內(nèi)部工作，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展過于緩慢，對(duì)于現(xiàn)階段企業(yè)管理層的權(quán)利過重，經(jīng)常產(chǎn)生濫用職權(quán)的現(xiàn)象，這種情況的發(fā)生對(duì)公司的財(cái)務(wù)、資金來說會(huì)造成一定的損失。有的企業(yè)由于對(duì)內(nèi)部管理的模式分配不均，因此導(dǎo)致我國企業(yè)控制無效和力度的缺乏，不能保障企業(yè)的正常流轉(zhuǎn)，使企業(yè)的內(nèi)部管理不夠完善，造成整個(gè)管理模式出現(xiàn)漏洞，不利于企業(yè)長期的運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部集團(tuán)信息傳遞不佳。對(duì)于現(xiàn)階段每個(gè)企業(yè)來說，企業(yè)的內(nèi)部信息需要不斷的進(jìn)行溝通與傳達(dá)，但是由于公司的組織較大，結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，因此間接影響了信息的準(zhǔn)確性與及時(shí)性。在信息傳遞的過程中，由于層層信息傳遞，極易導(dǎo)致信息本身主旨意識(shí)被誤解，因此部分員工對(duì)于信息內(nèi)容有所曲解。再者在公司中由于信息系統(tǒng)建設(shè)不合理，導(dǎo)致有的信息無法傳達(dá)給每一個(gè)員工，導(dǎo)致員工對(duì)公司的信息制度不夠明確，極大可能在工作中出現(xiàn)失誤。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，基層員工經(jīng)常需要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的信息在第一時(shí)間進(jìn)行接收，因此才能夠在財(cái)務(wù)工作中具體實(shí)施，但是由于層層的過濾，傳到財(cái)務(wù)人員的時(shí)候，信息已經(jīng)不夠全面與完善，導(dǎo)致基層財(cái)務(wù)人員曲解了高層的意見，因此財(cái)務(wù)工作無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。良好的信息傳遞是幫助公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)的第一步。

（三）控制活動(dòng)方面不夠嚴(yán)謹(jǐn)。目前我國的企業(yè)內(nèi)部控制沒有做到使所有的決策與業(yè)務(wù)都處于內(nèi)部控制的監(jiān)督中，內(nèi)部控制僅僅著重于企業(yè)的財(cái)務(wù)方向，因此在這樣的管理中漸漸地有員工互相勾結(jié)，使內(nèi)部控制制度成為擺設(shè)，不能夠達(dá)到控制的效果。首先在授權(quán)審批的過程中由于缺乏常規(guī)授權(quán)的指引，導(dǎo)致員工對(duì)業(yè)務(wù)處理的方式與流程不夠清晰，對(duì)待一些特殊的業(yè)務(wù)專業(yè)意識(shí)度不夠，對(duì)待授權(quán)的范圍、程序等制度安排較為隨意。其次在會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制方面缺乏統(tǒng)一的控制與管理，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)高額職務(wù)消費(fèi)等一系列的現(xiàn)象出現(xiàn)，使財(cái)務(wù)部門的信息不夠準(zhǔn)確，因此在工作時(shí)產(chǎn)生瑕疵。還有在預(yù)算控制方向中，由于很多公司實(shí)施全面的預(yù)算管理制度，但是對(duì)預(yù)算的約束力較低，使預(yù)算成為形式，沒有發(fā)揮實(shí)際作用。

二、企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制具體實(shí)施方案

（一）建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境。為了確保公司內(nèi)部控制機(jī)制的順利開展，首先要對(duì)公司的法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善?，F(xiàn)代企業(yè)的主要核心就是法人治理結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)是一種對(duì)法人財(cái)產(chǎn)利益相關(guān)的各項(xiàng)制度安排，為了通過利益促進(jìn)各方互相合作，實(shí)現(xiàn)利益的互相存容，以確保全面保護(hù)股東的自身利益，從而幫助公司的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)公司的其他目的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全管理體制，理清管理的責(zé)任權(quán)利，以確保董事會(huì)在內(nèi)部控制體制中的主導(dǎo)地位，通過其他股東的互相幫助下，形成相互制衡的模式，使每個(gè)人能夠在其位謀其職，要明確對(duì)公司重要事項(xiàng)進(jìn)行管理與監(jiān)督。再者要建立良好的企業(yè)文化，所謂的企業(yè)文化是指在企業(yè)中所有的員工在通過經(jīng)營規(guī)劃活動(dòng)形成正確的價(jià)值觀，思維方式與行為規(guī)范。優(yōu)秀的企業(yè)文化對(duì)于企業(yè)來說有助于幫助內(nèi)部控制的順利進(jìn)行與實(shí)施。最后還要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與準(zhǔn)確性，在企業(yè)內(nèi)部管理中要建設(shè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)組織，采用專業(yè)的審計(jì)人員，對(duì)關(guān)鍵的程序與環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的控制與監(jiān)督?，F(xiàn)代企業(yè)為了改變現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理方式，只有設(shè)立權(quán)威的審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能夠提高審計(jì)的獨(dú)立性與準(zhǔn)確性。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體制。為了提高企業(yè)的內(nèi)部控制體制，同時(shí)要建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。在一些企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序應(yīng)當(dāng)包括識(shí)別內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)、識(shí)別外部的風(fēng)險(xiǎn)、建立風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)、完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控程序及時(shí)記錄風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程。在建立風(fēng)險(xiǎn)的基本程序后，應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取合理的控制與應(yīng)對(duì)措施。在識(shí)別分析企業(yè)的隱藏風(fēng)險(xiǎn)后，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的程度，權(quán)衡權(quán)益利弊，建立相對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的合理控制。對(duì)于企業(yè)管理層次來說，應(yīng)當(dāng)不時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行檢查與研究，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)快速成立風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制，冷靜合理的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與研究，從而找到消除風(fēng)險(xiǎn)的方式，借此保障風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的有效實(shí)施。

（三）建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。要明確內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)與其他機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)，要不斷規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序方式。比如定期對(duì)賬目進(jìn)行核實(shí)與記錄，保障資金的安全，要對(duì)關(guān)鍵的方位進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂婆c監(jiān)督，監(jiān)督員工是否存在違規(guī)行為，還要定期舉行員工大會(huì)，向管理層反映公司內(nèi)部控制的運(yùn)作流程，要嚴(yán)格制定內(nèi)部控制機(jī)制的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，在監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)問題，分析產(chǎn)生的原因進(jìn)行合理的防范，尋求高效的解決方式，要積極主動(dòng)的向高層進(jìn)行報(bào)告。要定期對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行有效的自我評(píng)價(jià)，確保內(nèi)部控制的順利發(fā)揮在那與發(fā)揮效果，要運(yùn)用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，建立高效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序，確保公司正常的運(yùn)作，為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。

三、結(jié)語

為了確保企業(yè)的健康發(fā)展，保障企業(yè)的正常運(yùn)作，就要實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制，不能夠使內(nèi)部控制成為阻礙企業(yè)發(fā)展的障礙。從整體來說，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)的經(jīng)營保障，能夠有效的幫助企業(yè)正常運(yùn)作，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)有進(jìn)一步的提高，因此內(nèi)部控制機(jī)制是企業(yè)發(fā)展不可忽視的一個(gè)方面。

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