淺析企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及解決對策

王文銳

【摘 要】現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展運(yùn)行中，審計(jì)工作的十分重要的一部分內(nèi)容，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在常常會很大程度上影響企業(yè)內(nèi)部控制的水平與實(shí)效，威脅企業(yè)資金的運(yùn)行安全與穩(wěn)定，為了促進(jìn)審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮應(yīng)有的作用和價(jià)值，本文將從企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因著手展開分析，并進(jìn)一步結(jié)合實(shí)際探討其有效的解決對策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；成因；解決對策

當(dāng)前，企業(yè)審計(jì)工作所面臨的條件和環(huán)境已發(fā)生了很大的變化，在多方面因素的影響下，也導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，影響審計(jì)工作的開展實(shí)效，必須要針對各方面因素進(jìn)行具體分析，并采取有效措施予以應(yīng)對，這也是保證企業(yè)內(nèi)部控制有效性，提高企業(yè)資金運(yùn)行規(guī)范性，保證企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性的必然要求。

一、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因分析

1.相關(guān)法律法規(guī)制度不完善

企業(yè)審計(jì)工作的有效開展，首先需要有完善的法律法規(guī)制度作為指導(dǎo)和規(guī)范，但我國當(dāng)前的實(shí)際情況來看，在關(guān)于企業(yè)審計(jì)工作，尤其是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面的相關(guān)法律法規(guī)制度還存在著一定的不完善性，缺乏具有針對性的明確法律條例，而現(xiàn)有的一些相關(guān)文件，也多缺乏系統(tǒng)性和可操作性，對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)規(guī)范作用發(fā)揮不充分，加之當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢富于變化性，而一些原有的制度規(guī)定內(nèi)容，已經(jīng)不能夠有效適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下審計(jì)工作的實(shí)際需求，這也就使得一些新的矛盾出現(xiàn)，也導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2.企業(yè)缺乏科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制

一些企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)工作的重視存在很大的不足，也沒能夠結(jié)合實(shí)際制定科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制，在內(nèi)部控制與管理方面，往往采取傳統(tǒng)的形式化、單一化的控制管理方法，而對于內(nèi)部控制的實(shí)際效果缺乏關(guān)注，這也就導(dǎo)致在內(nèi)部審計(jì)工作的開展中也十分隨意，審計(jì)工作走過場、賣人情，甚至不進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的情況都時(shí)有發(fā)生，所運(yùn)用的審計(jì)方法與模式也大多較為落后，已經(jīng)不能夠適應(yīng)當(dāng)前審計(jì)工作開展的實(shí)際需求，這無疑導(dǎo)致了審計(jì)工作的價(jià)值受到很大程度的限制，難以保證內(nèi)部控制的有效性，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。

3.審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)存在滯后性

我國審計(jì)部門一般對于工作隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)與能力往往有著較高的要求，但對于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍而言，由于企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)工作的不重視，導(dǎo)致一些企業(yè)的內(nèi)審工作隊(duì)伍整體素質(zhì)存在不足，隊(duì)伍成員中高素質(zhì)人才較為缺乏，審計(jì)人員責(zé)任意識不強(qiáng)，甚至一些審計(jì)人員沒有進(jìn)行專業(yè)系統(tǒng)的培訓(xùn)就直接上崗，這也就造成審計(jì)工作開展的規(guī)范性、實(shí)效性得不到保障，審計(jì)漏洞出現(xiàn)幾率較大，加之企業(yè)內(nèi)審部門的獨(dú)立性不足，內(nèi)部審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)有時(shí)會受到個(gè)別上級領(lǐng)導(dǎo)的不當(dāng)干預(yù)，影響審計(jì)結(jié)果的公正性、真實(shí)性，進(jìn)而大大增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、應(yīng)對和解決企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效策略

1.加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作的法制化建設(shè)

為了切實(shí)降低或減少企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我們就應(yīng)該讓企業(yè)盡快有選擇性的借鑒國外先進(jìn)的工作經(jīng)驗(yàn)，盡快推進(jìn)我國企業(yè)審計(jì)工作中獨(dú)立的法律法規(guī)制定與建設(shè)過程。當(dāng)然，這些專門針對企業(yè)的審計(jì)法律法規(guī)的制定，應(yīng)該基于企業(yè)實(shí)際的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)狀況以及產(chǎn)生的原因，然后再針對性的提出具體的審計(jì)法律法規(guī)，并對企業(yè)的相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格且深入的研究與分析，完善和修訂審計(jì)法律法規(guī)，讓企業(yè)的審計(jì)工作變得更為獨(dú)立和可行。當(dāng)然，企業(yè)的審計(jì)工作還應(yīng)該對相關(guān)的工作程序進(jìn)行專門的規(guī)定，盡可能的減少審計(jì)工作人員的審計(jì)失誤或舞弊行為的發(fā)生。2.加快建立科學(xué)的企業(yè)內(nèi)控機(jī)制

2.要有效應(yīng)對企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還需要有完善科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制予以配合，這就要加強(qiáng)企業(yè)上下對于內(nèi)部控制的重視，以法律法規(guī)體系為指導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際對現(xiàn)有內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行重新審視和調(diào)整，改變與當(dāng)前實(shí)際不相適應(yīng)的內(nèi)控管理制度，重點(diǎn)突出內(nèi)部審計(jì)工作的重要價(jià)值，并要突出內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，改變以往形式化、單一化的審計(jì)工作方法與模式，借鑒國內(nèi)外成功經(jīng)驗(yàn)，建立科學(xué)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，針對審計(jì)工作方案、相關(guān)制度與當(dāng)前時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際需要的適應(yīng)性進(jìn)行準(zhǔn)確客觀的判斷，同時(shí)建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，對可能出現(xiàn)的或已發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行整合，并作為未來工作的指導(dǎo)和研究依據(jù)，促進(jìn)審計(jì)工作實(shí)際價(jià)值的發(fā)揮，并有效防范和抑制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的全面建設(shè)

提高審計(jì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì)與專業(yè)化水平也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的一個(gè)有效措施，這就要求企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)隊(duì)伍所有成員的專業(yè)化、系統(tǒng)化教育培訓(xùn)，全面提高每一位審計(jì)人員的專業(yè)知識與技能掌握水平，提高他們的專業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力，強(qiáng)化他們的責(zé)任意識，職業(yè)操守，并要結(jié)合完善的考評機(jī)制，定期對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力進(jìn)行考核評定，準(zhǔn)確把握審計(jì)人員的能力水平，對于能力明顯不滿足審計(jì)工作需求，并且長期未能有效提升的審計(jì)人員應(yīng)考慮予以辭退，以保證審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。同時(shí)，還要加強(qiáng)對外部優(yōu)秀審計(jì)人才的引入，從社會和高校中吸收一部分具有較高素質(zhì)的新鮮血液來充實(shí)和壯大審計(jì)隊(duì)伍，增加審計(jì)隊(duì)伍中優(yōu)秀人才所占的比重，打造一支強(qiáng)有力的審計(jì)隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

在社會發(fā)展迅速的今日，企業(yè)單位想要長遠(yuǎn)發(fā)展，堅(jiān)實(shí)地走在可持續(xù)發(fā)展道路上，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的工作，提高企業(yè)整體審計(jì)能力，最大程度降低并規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠達(dá)到長期發(fā)展的目標(biāo)，適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的同時(shí)為促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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