地方稅收受“營改增”的影響和應(yīng)對策略

摘要：在“營改增”不斷擴(kuò)圍的背景下，我國地方政府以及企業(yè)秉持積極配合的態(tài)度，積極參與到該結(jié)構(gòu)性減稅中，獲得了不少實(shí)惠。本文主要分析“營改增”政策對地方稅收帶來的影響，并給出應(yīng)對策略，以期促進(jìn)地方稅收的良好管理。

關(guān)鍵詞：地方稅收；營改增；策略

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）010-000-01

前言

“營改增”是我國國務(wù)院常務(wù)會議上提出的又一個(gè)焦點(diǎn)，并提出要不斷擴(kuò)大“營改增”的試點(diǎn)，進(jìn)而向全國進(jìn)行推行。根據(jù)推行試點(diǎn)的情況可以分析出，“營改增”對企業(yè)的負(fù)擔(dān)有一定的減輕。稅收征管角度上，營業(yè)稅是我國地方稅收中的一個(gè)重要稅種，是地方財(cái)政收入的一個(gè)重要來源?！盃I改增”是我國稅收結(jié)構(gòu)的一個(gè)重大調(diào)整，具有重大的影響力。

一、“營改增”政策內(nèi)涵

營業(yè)稅改增值稅后原先屬于地方收入的依舊歸地方支配，并沒有按原先的增值稅分成方式分配?！盃I改增”意思是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)[1]。簡單說一個(gè)產(chǎn)品100元生產(chǎn)者銷售時(shí)已經(jīng)繳納了相應(yīng)的稅金，購買者再次銷售時(shí)賣出150元，那么他買來的時(shí)候100元相應(yīng)的稅金可以抵減，購買者只需要對增值的50元計(jì)算繳納相應(yīng)的稅金，同樣營改增就是對以前交營業(yè)稅的項(xiàng)目比如提供的服務(wù)也采取增值部分納稅的原則計(jì)稅。

“營改增”政策像一把雙刃劍，對企業(yè)有利有弊?！盃I改增”的益處主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）能夠推動(dòng)服務(wù)業(yè)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。對服務(wù)行業(yè)企業(yè)來說，實(shí)行全額的營業(yè)稅征稅具有比較重的稅負(fù)，甚至?xí)兄貜?fù)征稅的情況，而通過稅制改革，能夠加大對第三產(chǎn)業(yè)的扶持力度，也為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展提供空間；（2）在營業(yè)稅制下，出口不會進(jìn)行退稅，因此增加了出口勞務(wù)和貨物的成本，不利于出口企業(yè)參與國際競爭。而“營改增”稅制有效降低了出口企業(yè)成本，提高我國勞務(wù)和貨物的國際競爭力，有利于企業(yè)走出國門。當(dāng)然對財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和企業(yè)管理也有一定的影響。

二、“營改增”對地方稅的影響

“營改增”在試點(diǎn)實(shí)行以來，具有比較明顯的減稅效果，例如，在北京市的納入“營改增”試點(diǎn)企業(yè)多于20萬戶，有效減稅共42.3億元，行業(yè)的總體負(fù)稅下降約30%。同時(shí)，“營改增”對非試點(diǎn)的地區(qū)及企業(yè)，也表現(xiàn)出一定的減稅效果。“營改增”實(shí)行以來，有效降低了服務(wù)業(yè)試點(diǎn)企業(yè)的負(fù)稅情況，有利于當(dāng)?shù)亟煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。營業(yè)稅一直屬于地方稅的一個(gè)主體稅種，是地方財(cái)政的一個(gè)主體財(cái)源?！盃I改增”對地方的財(cái)政收入造成了直接的影響。

從“營改增”試點(diǎn)內(nèi)容來看，小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降比較顯著，試點(diǎn)方案將00萬銷售額作為分界點(diǎn)，銷售額小于500萬的企業(yè)能夠選擇做一般納稅人或者小規(guī)模納稅人，當(dāng)確定為小規(guī)模納稅人，稅率會從原來營業(yè)稅的5%，降為增值稅簡易征收的稅率3%，稅負(fù)下降大于40%，具有重大的利益。

“營改增”實(shí)行以來，在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增了11%和6%兩檔低稅率。根據(jù)上海實(shí)行點(diǎn)的情況，部分交通運(yùn)輸企業(yè)的稅負(fù)存在增加的現(xiàn)象[2]。究其原因在于，盡管改征增值稅后，試點(diǎn)企業(yè)能夠抵扣外購產(chǎn)品與服務(wù)所含稅款，起到減稅作用，但不同企業(yè)由于外購產(chǎn)品與服務(wù)的價(jià)值與比例不同，所以減稅程度也有較大差異。

三、地方稅收的應(yīng)對策略分析

在改革逐漸深入的過程中，地方對“營改增”政策表現(xiàn)出強(qiáng)烈的配合態(tài)度?！盃I改增”政策的推行成為全國的必然趨勢?！盃I改增”實(shí)施之后，原有的營業(yè)稅收成為國稅征收，稅收的歸屬依然屬于地方所有。地方企業(yè)以及政府如何應(yīng)對“營改增”政策，并不損害地方的利益，成為當(dāng)下地方政府所要考慮的問題。

（一）完善稅制財(cái)政的管理體制

我國的稅制正在不斷深化改革中，如何改變增值稅的分享辦法是一個(gè)迫切需要解決的問題，我國應(yīng)該對中央以及地方之間的利益分配工作做好協(xié)調(diào)，促進(jìn)稅制管理體制的完善，進(jìn)而推動(dòng)營業(yè)稅向增值稅的改變，具體策略為：1.不斷擴(kuò)張營改增的征稅范圍[3]。我國“營改增”試點(diǎn)主要集中在交通運(yùn)輸業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)少數(shù)的行業(yè)中，并沒有將建筑行業(yè)以及不動(dòng)產(chǎn)行業(yè)納入到增值稅范圍內(nèi)，“營改增”的范圍應(yīng)該擴(kuò)大；2.將增值稅的分享比例進(jìn)行細(xì)微化的調(diào)整，中央與地方的利益分享比例進(jìn)行調(diào)整，對地方的財(cái)政壓力進(jìn)行減輕。

（二）地方政府應(yīng)該主動(dòng)配合，有效減輕“營改增”對稅收的影響

在“營改增”推行過程中，地方政府應(yīng)該積極主動(dòng)地進(jìn)行“營改增”，做好相應(yīng)的有效措施，進(jìn)而有效減輕“營改增”對地方稅收收入的影響。地方政府主要可以采取的策略有：1.不斷促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展，有效培育出新型產(chǎn)業(yè)，提高稅收的來源。稅收的根本來源依舊是經(jīng)濟(jì)收入，地方應(yīng)該做好本地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，做大做強(qiáng)，通過各種有利項(xiàng)目的引入，不斷招商引資，實(shí)現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)推進(jìn)，同時(shí)不斷培育出本地的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)重點(diǎn)企業(yè)的有效發(fā)展。2.利用政府的優(yōu)惠政策不斷幫助企業(yè)快速發(fā)展，形成有效的規(guī)模效應(yīng)，并不斷促進(jìn)盈利能力的提高，進(jìn)而帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）地方政府必須要優(yōu)化稅制，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展

當(dāng)?shù)卣畱?yīng)該堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展原則，對稅制進(jìn)行整體的優(yōu)化。地方政府的稅收應(yīng)該從單純的GDP增長，轉(zhuǎn)變?yōu)榭沙掷m(xù)性的發(fā)展，應(yīng)該認(rèn)識到“營改增”政策的真正深意，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的科學(xué)以及可持續(xù)發(fā)展[4]。同時(shí)，地方政府利用節(jié)能減排、科技創(chuàng)新、安全生產(chǎn)等稅收的優(yōu)惠措施，來不斷促進(jìn)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，引導(dǎo)地方企業(yè)的合理生產(chǎn)以及消費(fèi)。

（四）地稅部門應(yīng)該做好稅收稽查力度，深挖“營改增”的潛力

為了提高“營改增”的有利效果，地稅部門應(yīng)該做好稅收征管工作，同時(shí)不斷做好增收的挖潛，通過對稅源的有效調(diào)查，實(shí)現(xiàn)依法治稅，進(jìn)而提高稽查的力度。

（五）地方企業(yè)做好稅額抵扣工作，盡快適應(yīng)“營改增”政策

營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)可以通過產(chǎn)業(yè)鏈上進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，避免服務(wù)分包環(huán)節(jié)層層征收營業(yè)稅。中小微企業(yè)需要盡快適應(yīng)和理解營改增政策，以便盡早從中獲益。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈麗君.商業(yè)銀行業(yè)“營改增”制度設(shè)計(jì)、財(cái)務(wù)影響及對策研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2014.

[2]劉琳.營業(yè)稅改增值稅對我國飯店企業(yè)的影響研究[D].北京第二外國語學(xué)院，2014.

[3]藺美英.淺析“營改增”對地方稅收的影響及應(yīng)對[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，10（03）：253+255.

[4]王藝.“營改增”對我國財(cái)稅體制的影響及對策分析[J].山東財(cái)政學(xué)院學(xué)報(bào)，2013，06（04）：55-60.

作者簡介：陳佩敏（1988-），女，漢族，1988-04，廣東汕頭人，廣州華夏職業(yè)學(xué)院，本科，初級職稱，管理學(xué)學(xué)士，廣東技術(shù)師范學(xué)院，研究方向：會計(jì)。