審計(jì)案例之

王衛(wèi)平

摘要：2014年8月初，廣東省B市審計(jì)局作為清遠(yuǎn)市首個(gè)推行鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任異地同步審計(jì)的試點(diǎn)縣之一，被A市審計(jì)局授權(quán)對(duì)《C縣L鎮(zhèn)黨委書記梁某某同志和原鎮(zhèn)長(zhǎng)陳某某同志的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》的審計(jì)，B市審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)班子積極研究部署，多次開會(huì)研究如何做好此次異地審計(jì)工作。會(huì)上多次強(qiáng)調(diào)要講究審計(jì)方法、講究工作效率，高質(zhì)量的完成此項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。作為此次的主審人員，自然要花多心思在此項(xiàng)目上。感觸較深的是在實(shí)施審計(jì)方案內(nèi)容之一的——“政府投資和以政府投資為主的重大項(xiàng)目的研究決策及建設(shè)管理等情況”審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目管理存在的一些問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：財(cái)政投資工程項(xiàng)目；審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）010-000-01

一、背景

2014年8月初，廣東省B市審計(jì)局作為清遠(yuǎn)市首個(gè)推行鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任異地同步審計(jì)的試點(diǎn)縣之一，被A市審計(jì)局授權(quán)對(duì)《C縣L鎮(zhèn)黨委書記梁某某同志和原鎮(zhèn)長(zhǎng)陳某某同志的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)》的審計(jì)，為順利完成A市審計(jì)局的授權(quán)任務(wù)，B市審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)班子積極研究部署，多次開會(huì)研究如何做好此次異地審計(jì)工作。會(huì)上多次強(qiáng)調(diào)要講究審計(jì)方法、講究工作效率，高質(zhì)量的完成此項(xiàng)審計(jì)任務(wù)。作為此次的主審人員，自然要花多心思在此項(xiàng)目上。感觸較深的是在實(shí)施審計(jì)方案內(nèi)容之一的——“政府投資和以政府投資為主的重大項(xiàng)目的研究決策及建設(shè)管理等情況”審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目管理存在的一些問(wèn)題。

經(jīng)審計(jì)，C縣L鎮(zhèn)國(guó)土所辦證大樓工程于2011年10月26日經(jīng)C縣發(fā)改〔2011〕101號(hào)批準(zhǔn)立項(xiàng)，工程建筑面積513.2㎡，批準(zhǔn)總投資48.7萬(wàn)元，資金來(lái)源為上級(jí)補(bǔ)助及鎮(zhèn)政府自籌。該工程于2013年3月通過(guò)工程結(jié)算，在工程建設(shè)期內(nèi)，由于壓板試驗(yàn)結(jié)果不符合設(shè)計(jì)要求、增加陽(yáng)臺(tái)走廊、防盜網(wǎng)及材料和人員工資有所上漲等因素，導(dǎo)致工程實(shí)際投資額62.79萬(wàn)元。

二、審計(jì)方法以及審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

審計(jì)組采用審閱法審閱項(xiàng)目的有關(guān)可行性研究報(bào)告及批復(fù)、規(guī)劃設(shè)計(jì)文件、增加工程簽證記錄、會(huì)議記錄、合同、預(yù)算及結(jié)算等資料，通過(guò)比對(duì)分析、核對(duì)和計(jì)算，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目工程管理方面存在的超概算初步問(wèn)題，然后再約談項(xiàng)目建設(shè)時(shí)期相關(guān)責(zé)任人，進(jìn)一步了解工程當(dāng)時(shí)所處的實(shí)際情況及當(dāng)時(shí)的建設(shè)情況，經(jīng)進(jìn)一步證實(shí)后將審計(jì)初步認(rèn)定的事實(shí)問(wèn)題向各位領(lǐng)導(dǎo)陳述。在確鑿的事實(shí)面前，L鎮(zhèn)主要負(fù)責(zé)人分別同意審計(jì)人員的分析和承認(rèn)在工程項(xiàng)目管理方面存在問(wèn)題。最后審計(jì)組在對(duì)該工程的財(cái)務(wù)、施工等方面資料審計(jì)后作出審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題定論：C縣L鎮(zhèn)國(guó)土所辦證大樓工程實(shí)際投資超過(guò)原批復(fù)概算的28.93%，并未向主管部門及C縣發(fā)展和改革局申請(qǐng)辦理調(diào)整概算手續(xù)。

三、分析

C縣L鎮(zhèn)的做法違反了《清遠(yuǎn)市政府投資項(xiàng)目管理暫行辦法》（清府辦〔2011〕64號(hào)）第四十四條“采用直接投資、資本金注入方式的投資項(xiàng)目，在建設(shè)過(guò)程中需調(diào)整項(xiàng)目概算的，由項(xiàng)目單位提出調(diào)整方案，按規(guī)定程序和權(quán)限報(bào)原概算審批部門批準(zhǔn)。市級(jí)政府投資項(xiàng)目因超出原設(shè)計(jì)范圍的重大變更、重大自然災(zāi)害、國(guó)家重大政策性調(diào)整等引起項(xiàng)目總投資增加，超過(guò)項(xiàng)目概算的，按照下列方式辦理：（一）超過(guò)項(xiàng)目概算10%或者超過(guò)300萬(wàn)元的，有項(xiàng)目單位報(bào)市投資主管部門，經(jīng)征求市財(cái)政等有關(guān)部門意見(jiàn)后，由市投資主管部門審核，報(bào)市人民政府批準(zhǔn)。.....”的相關(guān)規(guī)定。

四、處理

根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條“單位和個(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定行為之一的責(zé)令改正......（三）違反規(guī)定超概算投資；”的規(guī)定，B市審計(jì)局責(zé)成C縣L鎮(zhèn)立即改正，今后應(yīng)嚴(yán)格履行基本建設(shè)項(xiàng)目報(bào)批程序，完善工程報(bào)批手續(xù)，堵塞工程管理漏洞。L鎮(zhèn)態(tài)度誠(chéng)懇，并做出承若積極配合整改，L鎮(zhèn)立即組織有關(guān)人員到當(dāng)?shù)刂鞴懿块T及發(fā)改局并就此事進(jìn)行的協(xié)調(diào)，但因項(xiàng)目建成使用至今已有一定的時(shí)間，當(dāng)年經(jīng)辦的L鎮(zhèn)和C縣發(fā)改局的一些當(dāng)事人幾經(jīng)輪換，以致未能向發(fā)展和改革局補(bǔ)辦申請(qǐng)調(diào)整概算的手續(xù)，L鎮(zhèn)表態(tài)今后政府投資項(xiàng)目將嚴(yán)格執(zhí)行基本國(guó)家建設(shè)程序。

五、工程超概算的原因分析

通過(guò)此次對(duì)政府投資和以政府投資為主的重大項(xiàng)目的建設(shè)管理等情況審計(jì)，結(jié)合以往審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)，本人認(rèn)為工程項(xiàng)目超概算且未履行申請(qǐng)調(diào)整報(bào)批手續(xù)的現(xiàn)象普遍存在，而且屢查屢犯。由于不同的工程建設(shè)項(xiàng)目，其自身性質(zhì)和建設(shè)期所處的時(shí)間不同以及其他各種因素的影響，造成概算調(diào)增的因素也不盡相同，歸納起來(lái)主要有以下幾方面因素：1.項(xiàng)目決策階段不深入；2.工程設(shè)計(jì)變更；3.概（預(yù)）算漏項(xiàng)；4.工程簽證；5.增加概算外項(xiàng)目；6.材料設(shè)備價(jià)差；7.工人工資提高；8.管理體制不健全與管理人才缺乏等。以上原因的存在是造成當(dāng)前預(yù)算超概算問(wèn)題的根源。

六、啟示

通過(guò)對(duì)“政府投資和以政府投資為主的重大項(xiàng)目的研究決策及建設(shè)管理等情況”審計(jì)，發(fā)現(xiàn)L鎮(zhèn)工程項(xiàng)目管理方面存在的工程項(xiàng)目超概算且未履行申請(qǐng)調(diào)整報(bào)批手續(xù)的問(wèn)題，結(jié)合以往審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合此次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及分析成因，得出以下啟示，供大家參考：

1.項(xiàng)目審批部門存在“只批不管”的現(xiàn)象，項(xiàng)目是批準(zhǔn)了，但建設(shè)過(guò)程中缺少一定監(jiān)管，造成建設(shè)單位超概算現(xiàn)象，建議主管部門及發(fā)改部門應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目中期的檢查監(jiān)督工作，防止建設(shè)過(guò)程中的違規(guī)問(wèn)題出現(xiàn)。

2.今后，凡需調(diào)整規(guī)模超過(guò)項(xiàng)目概算10%或者超過(guò)300萬(wàn)元的，需報(bào)市投資主管部門，經(jīng)征求市財(cái)政等有關(guān)部門意見(jiàn)后，由市投資主管部門審核，報(bào)市人民政府批準(zhǔn)。

3.建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格設(shè)計(jì)變更和施工簽證的管理。 從根本上解決當(dāng)前設(shè)計(jì)變更和簽證管理的混亂狀況，重大設(shè)計(jì)變更、簽證堅(jiān)持先報(bào)批后實(shí)施的制度，才能從源頭抵制隨意變更設(shè)計(jì)而帶來(lái)的超概算、超預(yù)算現(xiàn)象。

4.建設(shè)應(yīng)加強(qiáng)項(xiàng)目決策階段的管理，建立完善的投資責(zé)任制。為避免概預(yù)算超支的問(wèn)題出現(xiàn)。必須嚴(yán)格規(guī)定工程建設(shè)項(xiàng)目法人單位，各級(jí)政府部門和勘察設(shè)計(jì)單位、項(xiàng)目咨詢單位的責(zé)任和義務(wù)。

5.強(qiáng)化工程設(shè)計(jì)與造價(jià)人員協(xié)作機(jī)制。提高工程造價(jià)管理人員積極主動(dòng)參與意識(shí)，設(shè)計(jì)前期就要同設(shè)計(jì)人員一起參與現(xiàn)場(chǎng)情況的調(diào)查，掌握現(xiàn)場(chǎng)情況，為準(zhǔn)確編制“三算”做準(zhǔn)備。尤其概（預(yù)）算人員還應(yīng)不斷加強(qiáng)自身能力的培養(yǎng)，學(xué)習(xí)涉及本專業(yè)有關(guān)方面的知識(shí)，積累經(jīng)驗(yàn)，努力提高自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力。

七、結(jié)束語(yǔ)

總之，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，工程建設(shè)項(xiàng)目處在高速發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)要發(fā)展，建設(shè)少不了，要有效控制工程造價(jià)，減少浪費(fèi)，要力求做到：決算不能超過(guò)預(yù)算，預(yù)算不能超過(guò)概算，概算不能超過(guò)估算“這三算”，就能很有效地控制建設(shè)不超規(guī)模，做到能按概算批準(zhǔn)的有效進(jìn)行，同時(shí)也要靠不斷改進(jìn)造價(jià)管理方法，改善造價(jià)管理制度，提高造價(jià)管理水平，才有有效減少和避免工程建設(shè)中超概算的問(wèn)題。