對教育部《關(guān)于加強直屬高校直屬單位財務(wù)隊伍建設(shè)的意見》的思考

摘要：教育部印發(fā)的《關(guān)于加強直屬高校直屬單位財務(wù)隊伍建設(shè)的意見》文件從認識的緊迫性、單位領(lǐng)導(dǎo)班子的責任、總會計師、財務(wù)機構(gòu)負責人、人員配備和管理、素質(zhì)和能力等六個方面提出了對財務(wù)隊伍建設(shè)的指導(dǎo)意見，在當前形勢下具有積極的指導(dǎo)意義。本文提出還需要在人員和崗位、管理會計、責任與權(quán)利、國內(nèi)行業(yè)服務(wù)與國際化等方面加強建設(shè)，對完善財務(wù)隊伍建設(shè)具有一定的補充和參考作用。

關(guān)鍵詞：高校 財務(wù)隊伍 財務(wù)人員 人員崗位 內(nèi)部控制

中圖分類號：F235 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2016）07-0074-03

2014年11月17日，教育部印發(fā)了《關(guān)于加強直屬高校直屬單位財務(wù)隊伍建設(shè)的意見》（以下簡稱《意見》）?！兑庖姟窂某浞终J識加強教育財務(wù)隊伍建設(shè)的緊迫性、切實落實單位領(lǐng)導(dǎo)班子在財務(wù)管理工作中的主體責任、進一步完善總會計師管理制度、嚴格按要求選好配好財務(wù)機構(gòu)負責人、加強財務(wù)人員配備和規(guī)范管理、切實提高財務(wù)干部的素質(zhì)和能力等六個方面提出了要求。這對打造高素質(zhì)教育財會隊伍，促進教育事業(yè)健康科學發(fā)展有著積極的意義。

一、加強高校財務(wù)隊伍建設(shè)的背景

（一）國內(nèi)經(jīng)濟形勢和社會關(guān)注的變化。當前，我國經(jīng)濟發(fā)展已進入新常態(tài)，經(jīng)濟進入增速換擋期，由高速轉(zhuǎn)入中高速增長。2014年全國財政性教育經(jīng)費占國內(nèi)生產(chǎn)總值比例為4.15%，比上年的4.16%降低了0.01個百分點。自從財政性教育經(jīng)費支出占GDP比例實現(xiàn)4%以后，社會對教育的關(guān)注已由幫助教育呼吁增加投入，轉(zhuǎn)變?yōu)楦P(guān)注教育經(jīng)費的合法合規(guī)使用和其產(chǎn)出的效益。2014年，李克強總理強調(diào)：要把錢花在建機制、增效益上；要管住權(quán)力、管好錢財；要用好2萬億元年度財政性教育經(jīng)費，提高各級各類教育質(zhì)量。劉延?xùn)|副總理強調(diào)：加大財政教育投入與加強經(jīng)費使用管理同等重要。教育部要配合財政部指導(dǎo)各地把教育經(jīng)費使用好、管理好、監(jiān)督好，把黨和國家關(guān)心支持教育的任務(wù)落到實處。

（二）經(jīng)費來源日趨多樣，管理難度進一步加大。雖然高校經(jīng)費總量增長速度下降，但總量仍再創(chuàng)新高。2014年經(jīng)費最多的高校為清華大學，總收入已達123.58億元。高校經(jīng)費來源渠道日益廣泛，有財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入以及投資收益、捐贈收入等其他收入。對于不同來源的經(jīng)費，高校有著不同的管理要求，管理的復(fù)雜化不斷加深。經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜，其財務(wù)管理、監(jiān)督任務(wù)就顯得越來越重。

（三）法律規(guī)章進一步完善，管理要求不斷提高。黨的十八屆三中全會確立了全面深化改革的總目標，高等教育的綜合改革也緊鑼密鼓地展開了，除了“八項規(guī)定”以外，最新出臺的《預(yù)算法》（修正）、《高等學校財務(wù)制度》《高等學校會計制度》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》《推進財政資金統(tǒng)籌使用方案》《關(guān)于直屬高校落實財務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)責任嚴肅財經(jīng)紀律的若干意見》，以及修訂的會議費、差旅費、培訓(xùn)費等一系列法律規(guī)章制度，對高校財務(wù)、資產(chǎn)等管理提出了更高要求。

（四）各類監(jiān)督檢查方式多樣且力度加強。近年來，審計部門多次對高校進行預(yù)決算審計、高校債務(wù)及校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責任審計等。2014年以來，中央巡視組對中國人民大學、復(fù)旦大學進行了巡視。各省委巡視組也加大了對其所屬高校的巡視。主管部門委托第三方對高校的各類檢查更加頻繁；媒體頻頻曝光教育領(lǐng)域一些違法違紀腐敗問題。網(wǎng)絡(luò)舉報、網(wǎng)上曝光已經(jīng)成為當前反映腐敗線索的重要渠道。

（五）高校經(jīng)濟案件頻發(fā)，負面影響嚴重。高校陸續(xù)發(fā)生的各類經(jīng)濟案件，給高校經(jīng)濟帶來損失的同時，高校的聲譽也受到了嚴重影響。高校作為社會道德標桿，作為文化傳承的重要主體，作為社會責任的重要捍衛(wèi)者，對整個社會的行為和思想有著重要的示范和引領(lǐng)作用。高校在社會和民眾心目中“象牙塔”的形象受到了負面沖擊，這對社會的穩(wěn)定和社會的和諧發(fā)展帶來了極大的挑戰(zhàn)。由此帶來的人性、道德、信仰的危機更是難以估量。

目前，高校財務(wù)隊伍現(xiàn)狀不容樂觀，各級財務(wù)隊伍結(jié)構(gòu)、數(shù)量、年齡、待遇、專業(yè)化水平、服務(wù)水平和管理水平參差不齊，難以適應(yīng)目前政府、社會、高校領(lǐng)導(dǎo)、學校師生員工的需要。加強財務(wù)隊伍建設(shè)，提高財務(wù)隊伍服務(wù)素質(zhì)和水平，加強監(jiān)督、提高管理效益，已迫在眉睫，亟需解決。

二、加強高校財務(wù)隊伍建設(shè)的意義

（一）《意見》出臺的及時性。隨著4%目標的實現(xiàn)，高校經(jīng)費總量快速增加，經(jīng)費來源渠道日益廣泛，經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜，財務(wù)管理、監(jiān)督任務(wù)越來越重，但是財務(wù)隊伍的狀況卻不容樂觀。在這樣的背景下，教育主管部門順應(yīng)形勢的發(fā)展，及時制定相應(yīng)的政策?！兑庖姟返某雠_具有及時的指導(dǎo)意義。

（二）財務(wù)隊伍建設(shè)的關(guān)鍵性。教育經(jīng)費從保障到監(jiān)管，制度是重點，人員是關(guān)鍵。在整個教育經(jīng)費的運轉(zhuǎn)過程中，財務(wù)制度和財務(wù)人員在其中所發(fā)揮的作用至關(guān)重要。財務(wù)人員的素養(yǎng)水平、廉政情況、職業(yè)道德水準在高校的財經(jīng)環(huán)境中具有引領(lǐng)和示范作用。財務(wù)人員的能力、水平?jīng)Q定了高校財務(wù)管理的水平。所以財務(wù)隊伍的制度建設(shè)是教育經(jīng)費監(jiān)督和管理的重中之重。《意見》抓住了問題的核心，解決了主要矛盾和矛盾的主要方面。

（三）財務(wù)隊伍建設(shè)的歷史高度性。我國高校實行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長負責制，《意見》要求：一方面，黨委要重視財務(wù)隊伍建設(shè)，另一方面，校長作為具體操作者，也必須親自抓好財務(wù)隊伍建設(shè)?！兑庖姟访鞔_提出，黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部要強化主體責任、主體意識，做到對重要財務(wù)工作親自部署、重大財務(wù)問題親自過問、重點環(huán)節(jié)親自協(xié)調(diào)，切實抓好班子、帶好隊伍、管好自己。這樣的要求在以往的文件中是沒有的，這就把高校財務(wù)隊伍建設(shè)的重要性和地位提升到了新的歷史高度。

（四）制度的可操作性?！兑庖姟穼倳嫀熀拓攧?wù)機構(gòu)負責人提出了明確要求，對選聘任用條件、履職能力、年限以及考核評價機制提出了具體要求，對一般財務(wù)人員也進一步明確了上崗制度、回避制度、獎勵制度等，高校在落實制度時有很強的可操作性。

三、加強財務(wù)隊伍建設(shè)的補充建議

雖然《意見》的出臺對高校的財務(wù)隊伍建設(shè)有著及時的指導(dǎo)意義，但筆者認為還有以下四個方面需要進一步加強。首先，談及財務(wù)隊伍建設(shè)就不可避免地涉及到財務(wù)人員和財務(wù)崗位。離開了人員談隊伍缺少基礎(chǔ)，離開了隊伍談人員沒有高度；離開了崗位談人員是片面的，離開了人員談崗位也是不切實際的。人員和崗位是相互結(jié)合、密不可分的。其次，財政部正在大力推進管理會計體系的建設(shè)，改變我國管理會計人才奇缺的現(xiàn)象，促進我國經(jīng)濟建設(shè)，深化經(jīng)濟體制改革。在這樣的潮流中，作為教育主管部門的財務(wù)隊伍建設(shè)的文件不能缺少這樣的內(nèi)容。再次，權(quán)利和義務(wù)是對等的。作為財務(wù)人員在當前的環(huán)境中承擔著各種責任，承受著各類風險，履行著各級法律規(guī)范制度所強制的義務(wù)，如果《意見》不明確指導(dǎo)加以保護，財務(wù)人員的積極性將受到嚴重影響，財務(wù)人員的流失也必將成為嚴重問題，進而影響高校的可持續(xù)發(fā)展。最后，財務(wù)隊伍的人才梯隊中有從事高級管理的人，也有從事基礎(chǔ)工作的人。有從事學術(shù)研究的專家級人才，也有實務(wù)工作者。財務(wù)隊伍中的精英應(yīng)該在行業(yè)會計準則制定和參與國際事務(wù)中發(fā)揮其應(yīng)有的作用，承當起這樣的責任，樹立起這樣的目標。

（一）人員與崗位。

1.人員。

（1）數(shù)量。自教育部1979年發(fā)布《部屬高等學校<會計人員職權(quán)條例>實施細則》以來，再也沒有文件規(guī)定財務(wù)人員的編制數(shù)量的比例要求。1979年的文件規(guī)定財會人員占本校教職工人數(shù)的1%—1.5%，顯然不能適應(yīng)當前高等學校發(fā)展的實際需要。綜合各類研究，根據(jù)《會計法》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》不相容崗位相分離和相互制衡的要求，筆者認為，各高等學校應(yīng)根據(jù)本單位的規(guī)模、校區(qū)數(shù)量、資金總量、財務(wù)部門的職能等具體情況，按教職工人數(shù)3—5%的比例，配齊配足財會人員，有計劃地補充力量充實財務(wù)隊伍，防止出現(xiàn)財務(wù)人員缺少、管理缺失、服務(wù)不到位以及人員斷層現(xiàn)象。

（2）質(zhì)量。要提升財務(wù)人員的整體素質(zhì)，提高財務(wù)人員的服務(wù)和管理能力，關(guān)鍵要把握好選聘、培養(yǎng)、退出環(huán)節(jié)。《意見》中對選聘和培養(yǎng)都有所提及，唯獨對財務(wù)人員的退出沒有提及，為確保財務(wù)隊伍的純潔性和先進性以及退出的安全性，必須建立財務(wù)人員的退出機制。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，高校應(yīng)當建立健全關(guān)鍵崗位人員退出機制，明確退出的條件和程序，確保退出機制得到有效實施。高校內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員離職前，應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和單位規(guī)定進行工作交接或離任審計。制度中應(yīng)有掌握學校秘密或重要技術(shù)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。選聘、培養(yǎng)、退出三個環(huán)節(jié)不可缺少，同樣重要，只有共同發(fā)揮作用才能把住財務(wù)人員的質(zhì)量關(guān)。

（3）梯隊。《意見》中對從總會計師、財務(wù)機構(gòu)負責人到一般財務(wù)人員都進行了明確要求，但是，對財務(wù)機構(gòu)負責人副職（一般高校為副處長，以下簡稱副處長）和財務(wù)機構(gòu)中二級部門負責人（一般高校為財務(wù)各科室科長，以下簡稱科長）沒有提及。副處長和科長均是財務(wù)隊伍梯隊中的重要對象，發(fā)揮著橋梁和紐帶作用。尤其財務(wù)部門的科長是整個財務(wù)隊伍的中堅力量、骨干人員，不容忽視。所以，《意見》中不可缺少對科長的指導(dǎo)要求，確保財務(wù)梯隊建設(shè)的完整性。筆者認為，科長除具備一般財務(wù)人員的基本條件以外，還應(yīng)具備中級及以上職稱和在下一級管理崗位3年及以上的工作經(jīng)驗，具備相應(yīng)的溝通、協(xié)調(diào)和管理能力。高校要科學制定科長的培養(yǎng)培訓(xùn)方案，有計劃、有目的地安排科長在不同崗位、不同科室之間輪崗交流，建設(shè)業(yè)務(wù)精湛、視野開闊、素質(zhì)綜合、能力過硬的教育財務(wù)科級管理干部隊伍。

2.崗位。關(guān)于財務(wù)崗位設(shè)置，教育主管部門和財政部門沒有統(tǒng)一的設(shè)置標準。尤其在國庫支付、稅收管理、信息網(wǎng)絡(luò)（無現(xiàn)金支付、網(wǎng)上預(yù)約報銷）在高校財務(wù)部門的陸續(xù)改革和應(yīng)用，以及對財務(wù)監(jiān)管要求不斷加強的新形勢下，財務(wù)崗位設(shè)置更是沒有標準可言。各高校根據(jù)自身的情況設(shè)置財務(wù)崗位多樣化，有重疊、交叉，也有缺失和不到位的情況。筆者認為，財務(wù)崗位設(shè)置應(yīng)遵循科學、合理、規(guī)范、發(fā)展的原則，適應(yīng)高校會計業(yè)務(wù)的需要，符合內(nèi)部控制崗位牽制的需要，既要有利于財務(wù)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，又要有利于建立崗位責任制。《意見》應(yīng)該提出一個標準規(guī)范的崗位配置和選擇性的崗位配置。首先，科室設(shè)置按財務(wù)機構(gòu)的功能劃分相應(yīng)的科室，標準的科室設(shè)置應(yīng)為：預(yù)算科（計劃科）、會計科（核算科）、資金科（資金結(jié)算中心）、綜合科（辦公室）；選擇性設(shè)置的科室有：科研經(jīng)費管理科、一卡通中心（辦公室）、后勤財務(wù)科、基建財務(wù)科、會計監(jiān)督科等。保證高校在計劃與預(yù)算、會計與核算、收入與分配、資金與調(diào)度、分析與決策等方面的財務(wù)管理需求。其次，人員崗位標準配置應(yīng)為：出納崗、審核崗、復(fù)核崗、工資核算崗、收費崗、預(yù)算管理崗、各科室科長崗、副科長崗；選擇性設(shè)置的人員崗位有：科研經(jīng)費管理崗、一卡通管理崗、系統(tǒng)管理員崗、國庫管理崗、稅務(wù)專管崗、票據(jù)管理崗、會計監(jiān)督崗等。

另外，根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》不相容崗位相分離和相互制衡的要求，高校應(yīng)當制定關(guān)鍵財務(wù)崗位人員定期輪崗制度，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動，全面提升財務(wù)人員素質(zhì)。各高校可根據(jù)本單位實際情況明確財務(wù)人員輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等。對不具備輪崗條件的，應(yīng)當采取專項審計等控制措施替代輪崗制度，確保財務(wù)關(guān)鍵崗位工作人員認真依法履行崗位職責。

（二）財務(wù)會計與管理會計。高校在發(fā)揮財務(wù)會計在核算和管理過程中的基礎(chǔ)作用的同時，各高校應(yīng)積極遵照《財政部關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》的要求設(shè)置管理會計崗位、培養(yǎng)管理會計人員，發(fā)揮管理會計在推動單位加強治理、激發(fā)管理活力、增強價值創(chuàng)造力、加強預(yù)算績效管理和決算分析評價、促進管理效益發(fā)揮等方面的作用。樹立“向管理要效益”“向管理要資源”的理念，完善財務(wù)會計和管理會計體系建設(shè)。

（三）責任和權(quán)利?！兑庖姟分袕娬{(diào)財務(wù)人員應(yīng)享受與其他系列專業(yè)技術(shù)職務(wù)同等待遇。之所以這樣提，是因為在現(xiàn)實中財務(wù)人員的待遇經(jīng)常得不到同等的對待。新的形勢下，財務(wù)人員面臨更高的要求，面對更多的規(guī)范制度的約束，承擔更多的責任和義務(wù)，擔子重、責任重，風險大、壓力大，不能只停留在同等待遇的層面。結(jié)合財務(wù)人員職稱考評的特殊性和財務(wù)人員待遇現(xiàn)狀，筆者認為，在財務(wù)人員職稱評聘、職務(wù)晉升、績效工資等方面，同等的條件下財務(wù)人員應(yīng)該優(yōu)先，并適當向財務(wù)人員傾斜。

（四）國內(nèi)行業(yè)服務(wù)與國際化。各類高校都具有各自行業(yè)的屬性，不少高校還下設(shè)多個二級單位，包括資產(chǎn)經(jīng)營公司、科技成果轉(zhuǎn)化平臺公司、附屬醫(yī)院等，因而很需要懂市場的跨行業(yè)的財務(wù)人才。尤其是高級財務(wù)管理人才和從事學術(shù)研究的專家級人才，在做好財務(wù)本職工作的同時應(yīng)熟悉本行業(yè)的相關(guān)知識，了解其運行和發(fā)展的規(guī)律，提升服務(wù)水平，在行業(yè)會計準則制定的過程中發(fā)揮應(yīng)有的作用。加強國際交流與合作，鼓勵出國進修、交流訪學，參與國際學術(shù)會議，提升自身專業(yè)化水平和國際交流能力。努力躋身國際舞臺，參與國際會計準則制定，為提升我國財務(wù)人員的國際地位發(fā)揮應(yīng)有的作用。

財務(wù)隊伍建設(shè)是一項長期而艱巨的工作，對高校的持續(xù)健康發(fā)展具有深遠的影響。各高校要重視財務(wù)隊伍建設(shè)，從科學、規(guī)范、合理配置財務(wù)崗位和各級財務(wù)人員，加大培訓(xùn)力度，提升財務(wù)人員待遇等多個方面入手，不斷提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)、管理水平、服務(wù)意識，努力打造一支職業(yè)化、法制化、國際化、創(chuàng)新型的財務(wù)人員隊伍，更好地推動高校各項事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

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作者簡介：

王春暉，南京醫(yī)科大學財務(wù)處副處長，碩士研究生，高級會計師；研究方向：高校財務(wù)管理、內(nèi)部控制。