“雙創(chuàng)”戰(zhàn)略下激勵江西省企業(yè)創(chuàng)新的財稅政策研究

余文韜

【摘要】“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”戰(zhàn)略的提出是我國政府統(tǒng)攬全局、深謀遠慮做出的重大決策，也是建立創(chuàng)新型國家的核心內(nèi)容。當前江西省企業(yè)創(chuàng)新活動面臨一系列的制度和政策性障礙，政府運用財稅政策可以有效的激勵和解決企業(yè)創(chuàng)新面對的難題。本文以江西省為例，探討當前江西省企業(yè)創(chuàng)新活動面臨的難點及存在的問題，并結合國外發(fā)達國家的經(jīng)驗，從而提出相應的政策建議。

【關鍵詞】財稅政策企業(yè)創(chuàng)新江西省

【中圖分類號】F812

一、引言與相關文獻回顧

在目前經(jīng)濟新常態(tài)下，提升企業(yè)的創(chuàng)新能力是“雙創(chuàng)”戰(zhàn)略實施的重要方面，而財稅政策在激勵企業(yè)創(chuàng)新方面發(fā)揮著重要的作用。江西省作為中部欠發(fā)達省份，其目標定位是在中部地區(qū)率先打造創(chuàng)新型省份。2016年3月江西省委、省政府召開全省“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”現(xiàn)場推進會，為江西省建設創(chuàng)新型省份的道路指明了方向。在此背景下，對于江西省創(chuàng)新型企業(yè)來說是一大機遇。

縱觀國外文獻，主要基于創(chuàng)新結果公共性理論、創(chuàng)新效應外部性理論以及創(chuàng)新過程風險性理論的角度來分析財稅政策企業(yè)的技術創(chuàng)新。Hall（2005）等主要基于創(chuàng)新效應外部性理論，認為知識和積累過程即自主創(chuàng)新成果會出現(xiàn)外部性或知識外溢，需要政府進行干預。國內(nèi)學者從中國實情出發(fā)，主要是將這三種理論進行了綜合考慮。匡小平、肖建華（2007）關于外商投資、研發(fā)投入、所得稅、流轉稅影響自主創(chuàng)新的實證結果表明，所得稅對企業(yè)的自主創(chuàng)新能力、研發(fā)開支具有顯著促進作用，但流轉稅的效果欠佳。苗秀杰（2015）通過分析國外發(fā)達國家對科技型企業(yè)采取的相關財稅政策，結合我國實際并在借鑒國外經(jīng)驗的基礎上，建議適當減少政府對金融市場干預、加大政府財政補貼、傾斜政府采購、采取稅收優(yōu)惠措施以及完善社會化服務體系等。一些學者還針對我國某些細分地區(qū)激勵企業(yè)創(chuàng)新的財稅政策進行了研究，薛剛（2012）、王海京（2013）、王志軍（2014）、徐毅然（2014）、陳曉（2015）、戚嘯艷（2015）、胡素華（2015）、蘭飛，李楊子（2015）分別對遼寧省、廣東省、珠三角地區(qū)、中西部城市、中部六省、紹興市、湖南省、西部城市、武漢市的激勵企業(yè)創(chuàng)新的財稅政策績效進行了研究。

二、江西省企業(yè)技術創(chuàng)新的現(xiàn)狀分析

（一）研發(fā)投入狀況

研發(fā)投入規(guī)模將直接影響到地區(qū)及企業(yè)的研發(fā)能力。本文按照東中西部三大經(jīng)濟地區(qū)分別選取了山東省、廣東省、安徽省、四川省與江西省進行橫向比較。根據(jù)國家統(tǒng)計局發(fā)布的《2014年全國科技經(jīng)費投入統(tǒng)計公報》的各地區(qū)研發(fā)（R&D）經(jīng)費情況，從江西省情況來看，R&D經(jīng)費投入絕對數(shù)低于全國平均水平，2014年江西省R&D經(jīng)費支出只有153.1億元。在R&D經(jīng)費投入強度上，江西省政府對于研發(fā)創(chuàng)新投入的支持力度不夠，0.97%的投入比例遠遠低于全國的平均水平，甚至也低于西部省份的四川省。比較發(fā)現(xiàn)江西省與東部地區(qū)發(fā)達省份存在較大差距，江西省在財稅政策工具使用上仍有較大的空間。

（二）研發(fā)活動及產(chǎn)出狀況

企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)活動的活躍程度直接決定了其創(chuàng)新能力，進一步分析江西省科技活動及產(chǎn)出情況發(fā)現(xiàn)，江西省研究開發(fā)機構R&D研發(fā)人員數(shù)量偏少，占全體從業(yè)人員的比例低，相比全國平均水平低2.4個百分點，與發(fā)達省份的差距較大。同時在專利轉讓收入與發(fā)表論文數(shù)量等方面江西省排名相對靠后，由此反應出江西省在科技投入上的投入產(chǎn)出效率不高。政府采取財稅政策的目標是促使企業(yè)產(chǎn)生自身激勵技術創(chuàng)新機制，從江西省的現(xiàn)狀來看，江西省的企業(yè)離產(chǎn)生自身激勵機制還有較大的距離。

（三）新技術開發(fā)與引進狀況

新技術的引進、開發(fā)及改造情況可以直接反應出工業(yè)企業(yè)的技術創(chuàng)新情況。通過對江西省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)技術開發(fā)、引進情況與其他省份進行橫向比較發(fā)現(xiàn)，江西省企業(yè)在新產(chǎn)品開發(fā)項目、引進新技術經(jīng)費支出和技術改造經(jīng)費支出等項目上都低于全國平均水平，與沿海發(fā)達省份廣東省和山東省差距較大。綜合來看，江西省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)在自主創(chuàng)新上投入不足，引進國外新技術只是技術創(chuàng)新發(fā)展的一個階段，重點還是在于打造自身激勵技術創(chuàng)新機制。而目前江西省企業(yè)還處于引進外來技術階段，自身的技術創(chuàng)新還需要政府采取財稅政策予以扶持。

三、江西省企業(yè)創(chuàng)新體系中存在的問題

在全面對比分析江西省企業(yè)科技創(chuàng)新基礎上，我們將進一步對江西省現(xiàn)行創(chuàng)新體系中存在的問題進行剖析，這對于后續(xù)的改進優(yōu)化具有重要意義。

（一）企業(yè)研發(fā)資金短缺

企業(yè)的研發(fā)資金投入是企業(yè)技術創(chuàng)新的前提，只有資金上對于創(chuàng)新活動予以保障，企業(yè)的創(chuàng)新活動才可能順利進行。這從技術創(chuàng)新前提——R&D的經(jīng)費支出占GDP的比重（即R&D投入強度）也可以得到證實。根據(jù)《2014年全國科技經(jīng)費投入統(tǒng)計公報》顯示，江西省R&D活動經(jīng)費支出額占GDP的比例為0.97%，比我國的南部廣東、西部四川、東部山東省分別低了1.40、0.60和1.22個百分點。企業(yè)的技術創(chuàng)新由于存在較大的風險性和外部性，技術創(chuàng)新的回報率不確定與產(chǎn)權制度不完善削弱了企業(yè)的自主創(chuàng)新的動力。這時企業(yè)的R&D經(jīng)費支出需要政府大力推進并加以引導，而江西省在財政支持企業(yè)研發(fā)投入規(guī)模上仍有較大的提升空間。

（二）企業(yè)研發(fā)人才缺乏，“產(chǎn)學研”脫節(jié)現(xiàn)象嚴重

企業(yè)研發(fā)活動離不開研發(fā)人才的智力支持，研發(fā)團隊的建設對于企業(yè)的研發(fā)能力提升意義重大。江西省的勞動力資源與周邊的省份相比存在一定的差距，根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒2015》的數(shù)據(jù)顯示，江西省的高校數(shù)為95所，低于湖北的123所和湖南的124所。根據(jù)《中國科技統(tǒng)計年鑒2014》顯示，江西省從事R&D研發(fā)活動的人員比例較低，比全國平均水平低出1.4%，江西省企業(yè)內(nèi)部研發(fā)人才匱乏，技術創(chuàng)新活動缺乏智力支持。企業(yè)只有充分了解市場需求，以市場為導向有助于實現(xiàn)技術創(chuàng)新成果迅速商業(yè)化。根據(jù)《江西省統(tǒng)計年鑒2015》顯示2014年全省高等院校共立項課題數(shù)9 323項，投入經(jīng)費119 358萬元，支出經(jīng)費100 478萬元。全省專利申請書9 007件，其中發(fā)明專利3 707件，發(fā)明專利申請占全部專利申請的41.15%，全省獲得專利授權1 047件，其中發(fā)明專利425件，占40.59%。但是工業(yè)企業(yè)完成新產(chǎn)品產(chǎn)值1 839.47億元，比廣東省8 483.48億元相差很大；全年實現(xiàn)新產(chǎn)品銷售收入1 811.69億元，是廣東省的21.8%。同時企業(yè)對于高等院校和科研機構的科技成果的信息掌握的很少，研究的科技成果信息并沒有及時地傳送給企業(yè)，“產(chǎn)學研”的嚴重脫鉤造成了科研成果商業(yè)率低，研發(fā)投入產(chǎn)出轉化率低的現(xiàn)象。

（三）相關政策法規(guī)尚未完善，基礎設施和軟環(huán)境需改進

企業(yè)的技術創(chuàng)新活動不僅需要相關政策法規(guī)的支持，基礎設施和軟環(huán)境的保障也尤為重要。江西省作為欠發(fā)達省份，在基礎設施和軟環(huán)境上也有較大的改進空間，尤其是在產(chǎn)權保護，技術創(chuàng)新相關政策法規(guī)的完善上存在欠缺。以江西省的省會城市南昌市為例，南昌市的交通狀況也不很樂觀。盡管近年來南昌市地鐵的開通和運營，但是交通擁擠依舊是一個頭疼的問題。同時相關的研究機構的設置也不是很完善，典型的南昌市高新技術開發(fā)區(qū)尚未形成高新技術集群效應。各個創(chuàng)新性企業(yè)之間聯(lián)系較少，阻礙了高新技術開發(fā)區(qū)的進一步發(fā)展。江西省企業(yè)技術創(chuàng)新的相關政策法規(guī)和軟環(huán)境都需要政策的積極引導。

四、破解江西省企業(yè)創(chuàng)新難題的財稅政策分析

借鑒國外發(fā)達國家的成功經(jīng)驗結合當前江西省的經(jīng)濟社會實情，本文對促進江西省企業(yè)技術創(chuàng)新提出以下建議：

（一）加大財政扶持力度，保證研發(fā)資金充足

從國外的經(jīng)驗來看，美國政府為了確保企業(yè)研發(fā)資金的充裕，每年不僅直接投入大量的財政資金激勵企業(yè)的研發(fā)活動，還成立風險投資基金，幫助企業(yè)獲得足夠的研發(fā)資金。日本政府則是更多的以提供低息或無息貸款的方式加大財政資金對于企業(yè)研發(fā)活動的資金投入。當前江西省財政用于支持企業(yè)研發(fā)資金投入規(guī)模仍然偏低，應該加大財政資金的直接投入以提高R&D的投入強度，同時在財政投融資方面給予大力支持，對于創(chuàng)新型企業(yè)，利用地方性的商業(yè)銀行，盡可能為其提供低息或無息貸款，保證企業(yè)研發(fā)活動以及成果商業(yè)化擁有足夠的資金保障。同時還可以借鑒發(fā)達國家經(jīng)驗，成立風險投資基金，以市場化運作的方式為企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新活動提供資金支持。此外，研發(fā)基金還能為企業(yè)融資提供擔保，幫助其拓展融資渠道，對風險大、創(chuàng)新型及國際國家前沿的研究與開發(fā)用固定資產(chǎn)給予加速折舊的優(yōu)惠政策。

（二）激活人才管理機制，促進“產(chǎn)學研”結合

從美國的經(jīng)驗來看，美國政府通過自主國內(nèi)的大學與研究機構建立合作研發(fā)關系，通過財政投入和財政補貼將企業(yè)的創(chuàng)新活動與科研機構的科研活動融合起來，政府在其中起到催化劑的作用，促使“產(chǎn)學研”的結合。企業(yè)的研發(fā)活動核心在于專業(yè)技術人才的培養(yǎng)，面對我省大量人才流失的現(xiàn)狀，政府必須積極采取優(yōu)化人才結構，引進高端人才落戶等措施。同時，建立和暢通政府與省內(nèi)高校建立密切聯(lián)系，面對市場培養(yǎng)人才，健全人才市場體系等措施。此外，改善科技人才的生活待遇和工作環(huán)境，使地區(qū)人力資源得到合理配置。政府應該鼓勵企業(yè)與科研機構密切合作，將部分政府管理的科研院所推向市場，促使科研院所以市場為導向進行技術創(chuàng)新開發(fā)研究。同時政府針對新技術的市場化商業(yè)化過程要加大財政資金扶持力度，提高科研成果的轉化率，為企業(yè)生產(chǎn)活動創(chuàng)造收益。

（三）完善配套基礎設施和軟環(huán)境，積極服務企業(yè)創(chuàng)新活動

根據(jù)發(fā)達國家的經(jīng)驗，創(chuàng)新型國家不僅針對技術創(chuàng)新的各個環(huán)節(jié)給予了財稅政策的激勵，同時在相關配套的基礎設施和軟環(huán)境方面也做了很多努力。江西省政府部門應該完善企業(yè)技術創(chuàng)新所配套的基礎設施，通過打造綠色江西、生態(tài)江西等戰(zhàn)略，提升江西省內(nèi)的生態(tài)環(huán)境和人文環(huán)境，吸引高端研發(fā)人才落戶江西，為本省企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動助力。地方政府各職能部門積極建立信息服務平臺，幫助本地企業(yè)了解市場需求，合理規(guī)劃產(chǎn)業(yè)布局從而發(fā)揮產(chǎn)業(yè)集聚效應，為企業(yè)技術創(chuàng)新研發(fā)活動提供方向。

（四）建立完善的政府采購制度，實行稅收優(yōu)惠政策

對于江西省而言，通過建立政府采購法律體系和專屬執(zhí)行機構，建立多層次的采購監(jiān)督體系，能夠確保政府的采購費用在企業(yè)技術創(chuàng)新產(chǎn)品上的高效使用。與此同時，通過完善政府的采購制度，直接采購省內(nèi)企業(yè)的技術創(chuàng)新產(chǎn)品，助力實現(xiàn)企業(yè)技術產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)的完成。同時江西省針對創(chuàng)新型企業(yè)給予一定程度上的稅收優(yōu)惠政策，政府可從前期研發(fā)到成果商業(yè)轉化等不同的階段實施不同的稅收優(yōu)惠政策。針對研發(fā)費用在稅收上予以一定程度的扣除，并在銷售環(huán)節(jié)予以一定的稅收優(yōu)惠等。

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