福建省上市公司履行社會(huì)責(zé)任的實(shí)證分析

【摘要】企業(yè)的社會(huì)責(zé)任要求企業(yè)不能把利潤(rùn)作為唯一目標(biāo)，要關(guān)注人在生產(chǎn)過程中的價(jià)值，要強(qiáng)調(diào)對(duì)環(huán)境、消費(fèi)者、對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)。本文以利益相關(guān)者理論為依據(jù)，用功效系數(shù)模型，對(duì)福建省上市公司社會(huì)責(zé)任的履行業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)社會(huì)責(zé)任功效系數(shù)法實(shí)證分析

【中圖分類號(hào)】F270

隨著社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，企業(yè)不僅要對(duì)盈利負(fù)責(zé)，還要承擔(dān)對(duì)員工，消費(fèi)者、社會(huì)和環(huán)境的責(zé)任。2015年6月2日，國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局，國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)正式發(fā)布了《社會(huì)責(zé)任指南》、《社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫指南》和《社會(huì)責(zé)任績(jī)效分類指引》三項(xiàng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，中國(guó)進(jìn)入了“企業(yè)公民與社會(huì)責(zé)任時(shí)代”，將社會(huì)責(zé)任納入評(píng)價(jià)體系已形成國(guó)家共識(shí)。作為資本市場(chǎng)中堅(jiān)力量的上市公司，承擔(dān)并履行社會(huì)責(zé)任，是其生存和持續(xù)發(fā)展的根本動(dòng)力。本文以福建省上市公司經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為依據(jù)，基于利益相關(guān)者理論，用功效系數(shù)模型，對(duì)福建省上市公司社會(huì)責(zé)任的履行業(yè)績(jī)進(jìn)行實(shí)證分析。

一、利益相關(guān)者理論的沿革

企業(yè)社會(huì)責(zé)任思想起點(diǎn)是亞當(dāng)·斯密的“看不見的手”。古典經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為，一個(gè)社會(huì)能夠通過市場(chǎng)配置其資源。如果一個(gè)企業(yè)能夠盡可能高效率地使用其控制的資源以提供社會(huì)需要的產(chǎn)品和服務(wù)，并能以消費(fèi)者愿意支付的價(jià)格銷售他們，企業(yè)就盡到自己的責(zé)任。19世紀(jì)的人們，在“社會(huì)達(dá)爾文主義”思想的影響下，對(duì)社會(huì)責(zé)任持消極態(tài)度。許多企業(yè)不但不主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，而且想盡辦法盤剝與企業(yè)有密切關(guān)系的供應(yīng)商和員工等的利益，以期快速變成社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的強(qiáng)者。在1959年出版的《企業(yè)成長(zhǎng)理論》中，Penrose提出了企業(yè)是人力資產(chǎn)和人際關(guān)系的集合的觀點(diǎn)，為利益相關(guān)者理論的構(gòu)建奠定了基石。直到1963年，斯坦福大學(xué)研究所才明確地提出了利益相關(guān)者的定義，他們認(rèn)為利益相關(guān)者是這樣一些團(tuán)體，沒有其支持，企業(yè)就不可能生存。Freeman在其1984年出版的《戰(zhàn)略管理：利益相關(guān)者管理的分析方法》一書中，明確提出了利益相關(guān)者管理理論。利益相關(guān)者管理理論認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者為平衡各利益相關(guān)者的利益要求會(huì)進(jìn)行一系列的管理活動(dòng)。與傳統(tǒng)的股東利益至上觀點(diǎn)相比較，該理論認(rèn)為任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展離不開各利益相關(guān)者的投入和參與，企業(yè)追求的是利益相關(guān)者的整體利益，而不僅僅是某一主體的利益。1991年，Carroll對(duì)其本人在1979年提出的“企業(yè)社會(huì)責(zé)任是指在特定的時(shí)期內(nèi)企業(yè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、倫理責(zé)任、法律責(zé)任和自由決定是否履行的期望”的概念作了修正，指出企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的對(duì)象就是企業(yè)的利益相關(guān)者，包括經(jīng)濟(jì)、法律、倫理和慈善方面的責(zé)任，結(jié)合利益相關(guān)者的理論，提出了企業(yè)社會(huì)責(zé)任利益相關(guān)者的矩陣模型，該模型將利益相關(guān)者理論與企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論完美結(jié)合。Carroll進(jìn)一步指出，一個(gè)企業(yè)的利益相關(guān)者包括股東、債權(quán)人、員工、政府、消費(fèi)者、社區(qū)和環(huán)境，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任就是承擔(dān)對(duì)這些利益相關(guān)者的相應(yīng)責(zé)任。

二、本文的研究思路及模型的提出

（一）研究思路

實(shí)證分析要求在指標(biāo)的選擇，權(quán)數(shù)的確定和模型的設(shè)計(jì)方面體現(xiàn)科學(xué)性、客觀性和可行性。因此，對(duì)福建省上市公司履行社會(huì)責(zé)任的實(shí)證分析首先集中在社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇上。本文根據(jù)利益相關(guān)者理論，選擇了體現(xiàn)對(duì)投資者責(zé)任、對(duì)消費(fèi)者責(zé)任、對(duì)政府的責(zé)任、對(duì)社區(qū)責(zé)任、對(duì)雇員和管理者責(zé)任以及對(duì)供應(yīng)商責(zé)任六個(gè)方面的指標(biāo)作為研究對(duì)象。為了消除指標(biāo)值太小對(duì)研究結(jié)果造成的困擾，本文對(duì)部分指標(biāo)進(jìn)行擴(kuò)大倍數(shù)的處理。其次，本文運(yùn)用變異系數(shù)法確定指標(biāo)權(quán)數(shù)。該方法的研究思想是：在所有評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中，指標(biāo)取值差異越大，該指標(biāo)就越難實(shí)現(xiàn)，也越重要，因?yàn)樗芊从吵龈鲄⒃u(píng)單位之間的差距，所以，應(yīng)賦予較大的權(quán)數(shù)。最后，本文運(yùn)用功效系數(shù)法的多目標(biāo)綜合評(píng)價(jià)方法原理來設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)模型。在目前企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)值相差較大的情況下，功效系數(shù)法能夠根據(jù)研究對(duì)象的復(fù)雜性，從不同的側(cè)面對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行計(jì)算評(píng)價(jià)，客觀反映企業(yè)的績(jī)效狀況，準(zhǔn)確公正地評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效。

（二）研究方法和模型

功效系數(shù)法是在進(jìn)行綜合統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，根據(jù)指標(biāo)的權(quán)數(shù)，將功效系數(shù)轉(zhuǎn)化為可以評(píng)價(jià)的分?jǐn)?shù)，然后將各項(xiàng)指標(biāo)分?jǐn)?shù)加總，得到綜合評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)的方法。功效系數(shù)法對(duì)每一項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)確定一個(gè)滿意值和不允許值，滿意值是指在目前條件下能夠達(dá)到的最優(yōu)值，不允許值是該指標(biāo)不應(yīng)該出現(xiàn)的最低值。允許變動(dòng)范圍的參照系數(shù)就是滿意值與不允許值之差。功效系數(shù)是指各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的實(shí)際值與該指標(biāo)允許變動(dòng)范圍的相對(duì)位置。具體分析的步驟是：

5.根據(jù)各項(xiàng)指標(biāo)的重要程度，確定各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)數(shù)。

6.最后計(jì)算評(píng)價(jià)總體的總功效系數(shù)F。根據(jù)F值的大小排列其順序或優(yōu)劣。

綜合評(píng)分值F=∑單項(xiàng)指標(biāo)評(píng)分值×指標(biāo)權(quán)數(shù)

傳統(tǒng)的功效系數(shù)法將基礎(chǔ)分值定為60，調(diào)整分定為40的做法過于簡(jiǎn)單粗糙，得到的綜合評(píng)價(jià)分值不夠精確，本文對(duì)傳統(tǒng)功效系數(shù)法進(jìn)行了適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)。首先，借鑒財(cái)政部關(guān)于《企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》的做法，將選定的指標(biāo)分成五檔標(biāo)準(zhǔn)值。各項(xiàng)指標(biāo)的評(píng)價(jià)檔次分別為優(yōu)（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五檔。對(duì)應(yīng)五檔標(biāo)準(zhǔn)值賦予五個(gè)標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)：1、0.8、0.6、0.4、0.2。如表1所示。

其次，將評(píng)價(jià)中的基礎(chǔ)分60改為隨標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)變動(dòng)的各檔基礎(chǔ)分值，調(diào)整分40改為上下兩檔基礎(chǔ)分值之差，確定本文擬建立的功效模型為：

指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分=該指標(biāo)的權(quán)數(shù)

指標(biāo)上檔基礎(chǔ)分=指標(biāo)權(quán)數(shù)×上檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)

指標(biāo)本檔基礎(chǔ)分=指標(biāo)權(quán)數(shù)×本檔標(biāo)準(zhǔn)系數(shù)

調(diào)整分=（實(shí)際值-本檔標(biāo)準(zhǔn)值）/（上檔標(biāo)準(zhǔn)值-本檔標(biāo)準(zhǔn)值）×（上檔基礎(chǔ)分-本檔基礎(chǔ)分）

單項(xiàng)指標(biāo)得分=本檔基礎(chǔ)分+調(diào)整分

總得分=∑單項(xiàng)指標(biāo)得分

三、福建省上市公司履行社會(huì)責(zé)任分析的指標(biāo)選擇

根據(jù)利益相關(guān)者理論，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任就是盡可能高效率地經(jīng)營(yíng)企業(yè)資源以滿足相關(guān)利益者的利益需求。具體包括：

（一）對(duì)投資者的責(zé)任

企業(yè)可利用的經(jīng)濟(jì)資源來源于兩個(gè)渠道，自有資金和借入資金。兩渠道的投資人就是股東和債權(quán)人。給投資者創(chuàng)造財(cái)富，是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力。只有實(shí)現(xiàn)了投資者財(cái)富最大，企業(yè)才有了維護(hù)其他利益相關(guān)者利益、承擔(dān)其他社會(huì)責(zé)任的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)對(duì)投資者的責(zé)任可用企業(yè)利用資源經(jīng)營(yíng)后實(shí)際支付給股東和債權(quán)人的股利和利息多少來衡量。

投資者責(zé)任履行率=分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金/資產(chǎn)總和

為數(shù)據(jù)處理的方便性，對(duì)其擴(kuò)大100倍處理，指標(biāo)變?yōu)椋?/p>

投資者責(zé)任履行率=分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金/資產(chǎn)總和×100

（二）對(duì)消費(fèi)者的責(zé)任

企業(yè)對(duì)消費(fèi)者的責(zé)任是指企業(yè)利用可使用的資源生產(chǎn)出滿足消費(fèi)者需求的產(chǎn)品，且以消費(fèi)者愿意接受的價(jià)格出售的能力。此方面指標(biāo)可用企業(yè)運(yùn)用資源實(shí)現(xiàn)的銷售收入減去因產(chǎn)品問題賠償給消費(fèi)者的支出來衡量。

消費(fèi)者責(zé)任履行率=（營(yíng)業(yè)收入總和-用于產(chǎn)品質(zhì)量賠償?shù)臓I(yíng)業(yè)外支出）/資產(chǎn)總和

（三）對(duì)政府的責(zé)任

企業(yè)對(duì)政府的責(zé)任主要體現(xiàn)在合法經(jīng)營(yíng)，依法納稅方面。政府作為監(jiān)管者，既可以根據(jù)稅法規(guī)定向企業(yè)征收各類稅款，又可以通過合適的政策把企業(yè)所納稅收返還給企業(yè)。此方面指標(biāo)可用企業(yè)各項(xiàng)稅費(fèi)支出減去企業(yè)所收到稅費(fèi)返還來衡量。

政府責(zé)任履行率=（支付的各項(xiàng)稅費(fèi)-收到的稅費(fèi)返還）/資產(chǎn)總和為數(shù)據(jù)處理的方便性，對(duì)其擴(kuò)大100倍處理，指標(biāo)變?yōu)椋赫?zé)任履行率=（支付的各項(xiàng)稅費(fèi)-收到的稅費(fèi)返還）/資產(chǎn)總和×100

（四）對(duì)雇員和管理者的責(zé)任

企業(yè)對(duì)雇員和管理者的責(zé)任主要表現(xiàn)在：增加雇員和管理者的收入和福利；為雇員和管理者提供安全的工作環(huán)境，保障雇員和管理者的職業(yè)健康；為雇員和管理者提供充分的職業(yè)培訓(xùn)機(jī)會(huì)，關(guān)注雇員和管理者成長(zhǎng)和職業(yè)發(fā)展。它的貢獻(xiàn)大小可用企業(yè)支付給職工以及為員工支付的現(xiàn)金來衡量。

雇員和管理者責(zé)任履行率=支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金/資產(chǎn)總和

（五）對(duì)供應(yīng)商的責(zé)任

企業(yè)對(duì)供應(yīng)商的責(zé)任體現(xiàn)在企業(yè)向供應(yīng)商采購(gòu)商品和勞務(wù)，支付現(xiàn)金以維持供應(yīng)商的生存和發(fā)展，它的貢獻(xiàn)大小可用企業(yè)向供應(yīng)商采購(gòu)所支付的現(xiàn)金大小來衡量。

供應(yīng)商責(zé)任履行率=購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/資產(chǎn)總和

（六）對(duì)社區(qū)的貢獻(xiàn)

企業(yè)對(duì)社區(qū)的貢獻(xiàn)體現(xiàn)在企業(yè)對(duì)其所處的社會(huì)周邊環(huán)境所做的貢獻(xiàn)，包括企業(yè)對(duì)社會(huì)的捐贈(zèng)及贊助和企業(yè)對(duì)環(huán)保作出的貢獻(xiàn)。因此，企業(yè)對(duì)社區(qū)的貢獻(xiàn)可用企業(yè)捐贈(zèng)支出，贊助支出和環(huán)保支出來衡量。

社區(qū)責(zé)任履行率=（環(huán)保支出+捐贈(zèng)支出+贊助費(fèi)）/資產(chǎn)總和

為數(shù)據(jù)處理的方便性，對(duì)其擴(kuò)大10000倍處理，指標(biāo)變?yōu)椋?/p>

社區(qū)責(zé)任履行率=（環(huán)保支出+捐贈(zèng)支出+贊助費(fèi)）/資產(chǎn)總和×10000

四、指標(biāo)權(quán)重的確立

本文采用變異系數(shù)法的做法來確定指標(biāo)權(quán)重。由于評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的各項(xiàng)指標(biāo)的量綱不同，不宜直接比較其差別程度。為了消除各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的量綱不同的影響，需要用各項(xiàng)指標(biāo)的變異系數(shù)來衡量各項(xiàng)指標(biāo)取值的差異程度。各項(xiàng)指標(biāo)的變異系數(shù)公式如下：

五、福建省上市公司履行社會(huì)責(zé)任的實(shí)證分析

首先，本文根據(jù)福建省90家已上市企業(yè)2014年的年報(bào)數(shù)據(jù)，整理計(jì)算出投資者責(zé)任履行率x1、消費(fèi)者責(zé)任履行性x2、政府責(zé)任履行率x3、員工責(zé)任履行率x4、供應(yīng)商責(zé)任履行率x5和社區(qū)責(zé)任履行率x6的各個(gè)數(shù)值，得出各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重，即指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)分。如下表2所示：

最后，根據(jù)90家上市公司上述6個(gè)體現(xiàn)企業(yè)責(zé)任的評(píng)價(jià)指標(biāo)的指標(biāo)值和計(jì)算得出的評(píng)價(jià)指標(biāo)權(quán)重，依據(jù)建立的模型，算出福建省上市公司履行社會(huì)責(zé)任的綜合得分并對(duì)其進(jìn)行排序，得分越高的企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任方面貢獻(xiàn)越大，得分越低的企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任貢獻(xiàn)越低。如表4所示：

從表4可知，福建省90家上市公司中，履行社會(huì)責(zé)任排名前5名的是永輝超市、太陽(yáng)電纜、潯興股份、興業(yè)科技和九牧王。排名后五名的閩燦坤B、ST興業(yè)、神州學(xué)人、冠福股份和國(guó)脈科技。90分以上履行社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)有3家，80分以上履行社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)良好企業(yè)有1家，60～80分之間，履行社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)中等的企業(yè)有11家，其他企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任方面表現(xiàn)的都比較差。這說明目前福建省的企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)還不強(qiáng)，履行社會(huì)責(zé)任做的還很不夠，還需要在以后的經(jīng)營(yíng)中繼續(xù)努力，爭(zhēng)取做一個(gè)具有社會(huì)責(zé)任感的企業(yè)公民。

五、結(jié)語(yǔ)

本文基于利益相關(guān)者理論，運(yùn)用改良的功效系數(shù)模型對(duì)福建省上市公司2014年的年報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，得出其履行社會(huì)責(zé)任的綜合評(píng)分。模型在計(jì)算過程中，通過與樣本“指標(biāo)平均值”進(jìn)行對(duì)比分析，得出各上市公司的綜合評(píng)分，因而，它只是福建省企業(yè)間相對(duì)比較得出的結(jié)果，不代表其在全國(guó)范圍內(nèi)履行社會(huì)責(zé)任的業(yè)績(jī)。

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