住院財務(wù)內(nèi)部控制制度探討

徐中笑

摘要：近年來隨著計算機信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，醫(yī)生看病也由過去的手工醫(yī)囑，開單結(jié)算，轉(zhuǎn)入電子模式時代。隨之而來的是計算機收費系統(tǒng)的改革，使收費更加及時，高效提高了工作效率。同時也給我們提出了一個新的課題，怎樣規(guī)范his系統(tǒng)下的財務(wù)數(shù)據(jù)管理。醫(yī)院財務(wù)收入中大部分收入來自于住院患者，因此加強住院財務(wù)管理，規(guī)范病人收費，減少欠費，漏費，保障資金安全，加強廉政風(fēng)險防控機制建立十分必要。更要以史為鑒，杜絕如中科院腫瘤醫(yī)院原住院處主任史巧玲貪腐案件的發(fā)生。本文主要探討his系統(tǒng)下住院財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)。

關(guān)鍵詞：住院財務(wù) his系統(tǒng) 內(nèi)部控制

住院財務(wù)是醫(yī)院財務(wù)收入的主要渠道，每天都有大量的現(xiàn)金流入流出，是醫(yī)院現(xiàn)金管理的重中之重。因此收好管好現(xiàn)金，保證資金安全是住院財務(wù)管理關(guān)鍵所在。如何把好資金的入口和出口，就要從設(shè)置內(nèi)部控制入手，設(shè)置風(fēng)險警示和內(nèi)部控制關(guān)鍵點。財務(wù)不再是記賬，算賬，報賬的功能，而要向管理方向轉(zhuǎn)變。以往由于窗口多，人員分散，使科室的管理存在一定的困難。比如我院存在三個部，每個部都分散在不同的地域，在盡量不增加工作人員，又能做好工作的前提下，通過制定內(nèi)部控制制度，設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵點，即協(xié)調(diào)了科室工作使工作有條不紊，又能利用his系統(tǒng)加強數(shù)據(jù)的管控，從而保證資金的安全完整。以下從幾個方面談一下看法：

一、提高內(nèi)部控制意識

在制定內(nèi)部控制制度時，首先要得到領(lǐng)導(dǎo)的重視，從而帶動全體員工提高內(nèi)部控制意識。內(nèi)部控制是一個系統(tǒng)工程，參與人員不僅包括住院財務(wù)系統(tǒng)，還包括相關(guān)的檢查科室人員，醫(yī)生護士等。即從病人入院開始，檢查，治療過程中參與的人員眾多，單靠財務(wù)和審計很難完成內(nèi)部控制目標(biāo)，必須統(tǒng)一思想樹立全局觀念，使全員參與到財務(wù)管理中來。將目標(biāo)設(shè)定與科室管理掛鉤，對完成目標(biāo)的科室給予獎勵，相應(yīng)的對完不成或完成不好的進行處罰，從而提高了醫(yī)院經(jīng)濟管理水平，促進了醫(yī)院的發(fā)展。

二、預(yù)交金 應(yīng)收賬款的管理

首先，應(yīng)該按病種和病人身份設(shè)置預(yù)交金收費額度。例如，醫(yī)保病人、自費病人、離休病人、是否手術(shù)、何種手術(shù)等等收費標(biāo)準差異化。對急診安排住院的危重病人預(yù)交金繳納不足的應(yīng)本著人道主義的精神，開設(shè)綠色通道并簽訂告知書事后追補。對已形成預(yù)收款項，非特殊原因不得退費。對有特殊原因須退費的，比如支付方式改變，身份變更等，必須特殊授權(quán)，查詢是否欠費，經(jīng)病房主管醫(yī)生，主管護士，主管會計，部門負責(zé)人簽字并注明理由，病人填寫收款信息。在預(yù)交金匯總個人報表中增加退費列表，將退費票據(jù)粘貼到個人報表中上交，經(jīng)匯總?cè)藛T審核無誤蓋章后粘貼到財務(wù)報表。每天，通過預(yù)交金費用結(jié)算匯總表與個人預(yù)交金操作日報進行核對，應(yīng)收賬款和出院患者結(jié)賬明細進行核對，再與his系統(tǒng)生成總賬預(yù)交金收入與沖減數(shù)余額核對，環(huán)環(huán)相扣堵住漏洞。

三、票據(jù)的管理

票據(jù)是醫(yī)院會計核算的原始憑證，記錄著每一筆收支業(yè)務(wù)，是財務(wù)收支的重要依據(jù)。強化票據(jù)管理是財務(wù)內(nèi)部控制的重要方面。首先嚴格票據(jù)領(lǐng)用制度。設(shè)專人管理，一方面是一級會計負責(zé)請購并入賬。票據(jù)到貨后由住院處二級會計建立庫存，并負責(zé)窗口領(lǐng)用，一二級會計要定期進行票據(jù)核對。其次，建立嚴格的票據(jù)使用制度。在程序上設(shè)定票據(jù)使用監(jiān)控，凡領(lǐng)用新票據(jù)要事先打印票據(jù)使用情況，包括領(lǐng)用人，時間，剩余張數(shù)，本人簽字，票據(jù)管理員經(jīng)核對后簽字并核發(fā)新票據(jù)。由此避免票據(jù)管理不善過度領(lǐng)用票據(jù)造成積壓。以我院為例，因為人員有限，一，二部人員經(jīng)常崗位輪換，以往有時領(lǐng)完收據(jù)保管不當(dāng)，常常過度領(lǐng)用。程序上設(shè)定后會提示收費人員票據(jù)即將使用完畢請領(lǐng)用，由票據(jù)管理人員核對電腦當(dāng)前數(shù)和剩余張數(shù)簽發(fā)新票據(jù)。票據(jù)使用過程中由于機器故障難免出現(xiàn)作廢收據(jù)和重打收據(jù)，要在個人收費報表中增加報損列表和重打列表，上交收據(jù)票號要和列表中票號相符，以保證票據(jù)不串號漏號。將作廢票據(jù)粘貼到個人報表中，經(jīng)匯總審核無誤上交財務(wù)報表，以此保證每張收據(jù)使用安全有效。杜絕因票據(jù)管理漏洞造成的人為漏交少交，給資金安全帶來隱患。

四、欠費管理

首先，入院欠繳預(yù)交款由住院處財務(wù)負責(zé)追繳。其次，優(yōu)化流程減少欠費。以往流程中醫(yī)生只管看病下醫(yī)囑，對病人欠費要么不知要么知之不理。欠費由住院處每天整理后集中派發(fā)，不但信息滯后，浪費人力，效果欠佳，還會造成大量欠費，不利于管理，占用醫(yī)院流動資金。通過內(nèi)部控制流程，利用信息化手段派發(fā)電子賬單，省時省力高效，降低人力成本。病房增加費用查詢自助機，方便患者及時查詢費用。增加醫(yī)患溝通，醫(yī)生將治療方案提前告知患者，使患者有時間及時補交。增加預(yù)交金自助繳費系統(tǒng)，方便患者隨時補交。同時在系統(tǒng)中增加費用警戒線，在病人即將欠費時提示醫(yī)生病人即將欠費醫(yī)囑無法下達，對突發(fā)情況危機生命，本著人道主義精神，經(jīng)科主任同意，先搶救后結(jié)算。對已形成欠費要及時追繳，無法收回的要分析原因，對人為造成的要扣發(fā)個人和科室的管理績效。

五、退費管理

退費管理是內(nèi)部控制中的關(guān)鍵點。要制定嚴格的退費流程，明確相關(guān)人員的崗位職責(zé)，不同層次的授權(quán)，不相容崗位相互分離。從而相互牽制，相互監(jiān)督。因為實行出院前審核，所以出院結(jié)算后發(fā)生退費情況比較少。極個別情況下發(fā)生結(jié)算后召回，多是發(fā)生漏費或醫(yī)保病人單病種結(jié)算發(fā)生錯誤，須經(jīng)病房護士召回重新結(jié)算。此種情況收據(jù)應(yīng)由病房主管醫(yī)生，主任，主管會計，財務(wù)部門負責(zé)人，醫(yī)保部門，審核人員簽字，交由窗口退費重新結(jié)算，及時糾正錯誤，并注明理由，將重新結(jié)算票據(jù)號在退費收據(jù)后注明。其次發(fā)生退費多是病人住院期間發(fā)生的。對于一項醫(yī)療收費來說，需要醫(yī)生開醫(yī)囑，護士執(zhí)行醫(yī)囑及檢查科室執(zhí)行醫(yī)囑，醫(yī)囑開好后費用由電腦自動生成，減少人工錄入環(huán)節(jié)，減少差錯，提高了工作效率。但由于醫(yī)療活動的特殊性，病人情況發(fā)生變化導(dǎo)致醫(yī)療活動無法實施發(fā)生退費在所難免。還有醫(yī)生缺乏和患者之間溝通，造成重復(fù)檢查，用藥，導(dǎo)致患者拒絕檢查或用藥，或醫(yī)生醫(yī)囑開重復(fù)。這就要求醫(yī)生規(guī)范醫(yī)囑，加強醫(yī)患溝通，同時加強護理人員和科室檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在執(zhí)行醫(yī)囑時認真核對，減少工作失誤。每筆退費都要經(jīng)過申請科室，檢查科室及財務(wù)部門的層層審核，由此造成大量重復(fù)勞動。對執(zhí)行不好的科室定期通報，與績效考核掛鉤，以此提高大家對退費的重視，控制退費發(fā)生。住院退費管理不僅規(guī)范了退費工作，同時規(guī)范了醫(yī)護人員的工作，提高了工作效率。

六、做好價格維護管理控制

將價格維護在his系統(tǒng)中，嚴格授權(quán)，任何人不得隨意增減項目，更改價格，嚴格執(zhí)行政策規(guī)定的收費標(biāo)準。按規(guī)定嚴禁自立項目，分解項目，超標(biāo)準重復(fù)收費。對調(diào)價項目及時變更，有利于維護醫(yī)院和患者共同利益。收費項目，價格透明化，合法合理收費。設(shè)立自助機方便患者進行收費價格查詢，讓患者明明白白消費，同時監(jiān)督收費合理合法性。

七、提高財務(wù)人員素質(zhì)

會計人員是內(nèi)部控制工作的主要實施者，要不斷的加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提升自己的職業(yè)道德修養(yǎng)。財務(wù)部門要定期組織財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加強法律法規(guī)學(xué)習(xí)。會計人員的業(yè)務(wù)知識，工作能力，創(chuàng)新能力等對內(nèi)部控制的有效與否發(fā)揮著極其重要的作用。隨著社會的進步，支付方式不再是單一的現(xiàn)金，有醫(yī)保，pos機，銀行聯(lián)名健康卡，政府開辟網(wǎng)絡(luò)服務(wù)渠道，微信支付等。每一項改革都要求我們熟練操作環(huán)節(jié)，準確核對數(shù)據(jù)，將各種收費生成的數(shù)據(jù)通過his系統(tǒng)嵌入會計總賬和個人明細表以便及時核對，保證財產(chǎn)安全完整。

總之，隨著新醫(yī)改的推進，醫(yī)院的競爭日趨激烈，通過內(nèi)部控制不但可以保證醫(yī)院財產(chǎn)安全完整，會計工作嚴謹準確，提高工作效率，從而提高醫(yī)院管理水平，提升醫(yī)院競爭力。

參考文獻：

[1]陳素珊，江霞，林秋萍.住院收費前置的退費管理實踐與思考

[2]王淼淼，吳家暉，張陽.加強醫(yī)院收入管理 落實收費內(nèi)控制度

[3]肖冬梅.關(guān)于醫(yī)院退費管理的探討

[4]王鴻雁.加強內(nèi)部控制 完善資金管理