科研項(xiàng)目資金管理問題探究

■/劉曉丹　朱久霞

科研項(xiàng)目資金管理問題探究

■/劉曉丹朱久霞

科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，要有大量資金的支持，同時(shí)還需要有嚴(yán)格的科研項(xiàng)目資金管理作為后盾。但是科研項(xiàng)目資金的管理目前依然存在著不可小覷的問題，文章從項(xiàng)目資金的含義入手，分別從科研經(jīng)費(fèi)管理體制、預(yù)算編制、人員費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)管理、資金發(fā)放、監(jiān)管機(jī)制等方面分析了存在的問題，并就存在問題提出改進(jìn)建議。

科研項(xiàng)目項(xiàng)目資金資金管理

一、項(xiàng)目資金的含義及科研項(xiàng)目資金種類

（一）項(xiàng)目資金的含義

項(xiàng)目資金指的是在進(jìn)行投資的總資金中，投資者所占有企業(yè)的法定注冊(cè)資金。投資者根據(jù)自己所占注冊(cè)資金的多少享受不同的股東權(quán)益，當(dāng)然也可以選擇轉(zhuǎn)讓所持有的股份，但是不允許投資者在任何時(shí)候任何地點(diǎn)以任何方式進(jìn)行資金的撤回，對(duì)于要投資的項(xiàng)目來(lái)說(shuō)這是廢債務(wù)性資金，該項(xiàng)目的法律負(fù)責(zé)人可以拒絕支付抽回資金的利息，也拒絕承擔(dān)抽回資金的債務(wù)。對(duì)于項(xiàng)目資金的總金額來(lái)說(shuō)，它是由項(xiàng)目的建設(shè)投入、固定資產(chǎn)的投入和我們熟知的流動(dòng)資產(chǎn)的30%的流動(dòng)資金組成的。它主要來(lái)源于財(cái)政預(yù)算投資、自籌資金投資、銀行貸款投資、利用外資、利用有價(jià)證券市場(chǎng)籌措建設(shè)資金。

（二）科研項(xiàng)目資金的種類

科研項(xiàng)目資金分為兩類，第一類是由差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、人員費(fèi)、設(shè)備費(fèi)、能源材料費(fèi)、試驗(yàn)外協(xié)費(fèi)、技術(shù)引進(jìn)費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等組成的直接費(fèi)用；第二類是由科研人員的工資激勵(lì)和項(xiàng)目承擔(dān)單位的成本費(fèi)用組成的間接費(fèi)用。

二、科研項(xiàng)目資金管理存在的問題

（一）科研項(xiàng)目資金管理機(jī)制不健全

在科研項(xiàng)目承擔(dān)單位，科研項(xiàng)目的科研申報(bào)工作、項(xiàng)目管理與科研項(xiàng)目資金都是分別由不同部門管理的。這就造成了一系列的問題，科研項(xiàng)目管理部門主要是針對(duì)爭(zhēng)取更高級(jí)別項(xiàng)目資金、資金是否到位、項(xiàng)目的成果等問題進(jìn)行重點(diǎn)管理，并沒有注重項(xiàng)目資金的實(shí)際使用情況；而科研項(xiàng)目資金的管理部門注重的是資金的收支使用情況，沒有重視項(xiàng)目本身所需要的條件，對(duì)待科研項(xiàng)目資金的如何籌備、怎樣撥入、如何使用等各個(gè)步驟都不是很熟悉。再加上財(cái)務(wù)人員在科研方面了解的知識(shí)比較有限，所以在報(bào)銷層面也會(huì)出現(xiàn)問題，就不能做到監(jiān)督作用。而到了具體項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，由于他們認(rèn)為申請(qǐng)下來(lái)的資金應(yīng)由他們支配，就會(huì)出現(xiàn)沒有按照項(xiàng)目計(jì)劃使用資金，隨意支配項(xiàng)目資金的現(xiàn)象。由于各個(gè)部門只履行各自的責(zé)任，信息溝通不暢，就會(huì)使科研項(xiàng)目管理出現(xiàn)問題。

（二）科研項(xiàng)目資金使用不當(dāng)

對(duì)于科研項(xiàng)目資金的管理方面，出現(xiàn)的問題是對(duì)項(xiàng)目預(yù)算要求過(guò)于死板，要提前很長(zhǎng)時(shí)間規(guī)定好科研項(xiàng)目資金的每一筆項(xiàng)目支出，都要詳細(xì)列支，例如開會(huì)次數(shù)、出差次數(shù)等都要提前規(guī)劃好，一旦在實(shí)際實(shí)施中出現(xiàn)變化就會(huì)加大調(diào)整的難度。而且在前期的預(yù)算內(nèi)，規(guī)定好資金的使用去向，不可以把項(xiàng)目前期的材料費(fèi)用用在后期的宣傳上面，就是每一項(xiàng)規(guī)定好的資金都不能另作他用。

間接費(fèi)用的比重也較低，占直接比例扣除購(gòu)買設(shè)備花費(fèi)的費(fèi)用的比例為：沒有達(dá)到500萬(wàn)元的占的比例為百分之二十，達(dá)到500萬(wàn)元沒有超過(guò)1000萬(wàn)元的所占比例為百分之十三，超過(guò)1000萬(wàn)元的所占比例為百分之十。人員激勵(lì)方面限制較多，按照比例為他們發(fā)放勞務(wù)費(fèi)，不是按照績(jī)效來(lái)給科研人員績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于研究生和博士生等的科研助理人員的勞務(wù)費(fèi)更是限制極高，不能隨意發(fā)放報(bào)酬。結(jié)余資金都需要收回，不能留作下年繼續(xù)使用，這樣資金就不能合理使用。

（三）勞務(wù)費(fèi)存在缺陷，資金發(fā)放不及時(shí)

科研人員的勞務(wù)費(fèi)是他們收入的一部分，在進(jìn)行申請(qǐng)勞務(wù)費(fèi)的時(shí)候，雖然表面上沒有任何限制，但實(shí)際上存在著不同程度上的比例限制。并且運(yùn)用的程序步驟也比較復(fù)雜，不是所有的項(xiàng)目資金都可以報(bào)銷，在科研工作中艱難的問題之一就是人員費(fèi)用的報(bào)銷難題，教授們找學(xué)生一起做課題研究，需要給他們支付一定的勞務(wù)費(fèi)，但是報(bào)銷起來(lái)卻很困難。

項(xiàng)目資金的使用需要進(jìn)行一個(gè)嚴(yán)密的程序，項(xiàng)目前期的申報(bào)與審批、項(xiàng)目預(yù)算的評(píng)比與審查、批復(fù)項(xiàng)目以及項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目部門申報(bào)和國(guó)庫(kù)統(tǒng)一撥付科研經(jīng)費(fèi)等等每一個(gè)環(huán)節(jié)都需要很長(zhǎng)的時(shí)間，無(wú)論在哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都會(huì)影響資金的撥付時(shí)間，發(fā)放不及時(shí)耽誤項(xiàng)目的正常進(jìn)展。

（四）科研項(xiàng)目資金監(jiān)管措施缺失

針對(duì)項(xiàng)目出現(xiàn)法律糾紛，項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人沒有明確的條文規(guī)定是不需要承擔(dān)法律責(zé)任的，項(xiàng)目承擔(dān)單位沒有嚴(yán)格規(guī)章制度，沒有對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算、間接費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)、結(jié)余資金等進(jìn)行詳細(xì)的分配，也沒有嚴(yán)格把控項(xiàng)目?jī)?nèi)部的管理與風(fēng)險(xiǎn)控制，沒有將項(xiàng)目相關(guān)信息及時(shí)公開，導(dǎo)致了項(xiàng)目資金管理不規(guī)范。針對(duì)科研項(xiàng)目資金的監(jiān)管不嚴(yán)，沒有及時(shí)向上級(jí)告知，上級(jí)沒能及時(shí)通報(bào)，都影響了承擔(dān)單位的信用管理。預(yù)算資金隨意改變，沒有在規(guī)定范圍內(nèi)使用，預(yù)算經(jīng)費(fèi)只是用于項(xiàng)目的后期，前期的經(jīng)費(fèi)批復(fù)的就很少，而且還有濫用項(xiàng)目資金的現(xiàn)象，這些都是因?yàn)楸O(jiān)管不嚴(yán)造成的。

三、科研項(xiàng)目資金管理解決對(duì)策

（一）完善科研項(xiàng)目資金管理機(jī)制

完善管理機(jī)制首先要做的是對(duì)科研研究小組、科研管理部門和科研資金管理部門的協(xié)調(diào)工作?？蒲泄芾聿块T、財(cái)務(wù)管理人員與科研小組的負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，只有相互配合好才能做好科研項(xiàng)目。并要對(duì)單位財(cái)務(wù)人員進(jìn)行簡(jiǎn)要培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員對(duì)科研的工作有進(jìn)一步的了解，這樣對(duì)科研項(xiàng)目資金的管理才能更規(guī)范合理。

（二）改進(jìn)科研項(xiàng)目資金管理

1.簡(jiǎn)化預(yù)算編制科目，下放調(diào)劑權(quán)限。簡(jiǎn)化預(yù)算編制的科目最直接的做法就是把項(xiàng)目實(shí)際實(shí)施過(guò)程中的直接費(fèi)用里的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)合并為一個(gè)相同的會(huì)計(jì)科目，這個(gè)合并科目所列式的總資金費(fèi)用小于直接費(fèi)用的十分之一，也不用出具具體的憑證手續(xù)，也不用在編制預(yù)算的時(shí)候?qū)懨鲿?huì)議費(fèi)具體花在哪幾次會(huì)議、差旅費(fèi)花在哪幾次出差上。在下放的預(yù)算資金里，單位可以隨意支配，不用非得專款專用，可以另作他用。

2.加大間接費(fèi)用占的比例，鼓勵(lì)績(jī)效激勵(lì)體制。間接費(fèi)用的比例也做了一些調(diào)整，占直接比例扣除購(gòu)買設(shè)備花費(fèi)的費(fèi)用的比例為：沒有達(dá)到500萬(wàn)元所占比例為百分之二十，達(dá)到500萬(wàn)元沒有超過(guò)1000萬(wàn)元的所占比例為百分之十五，超過(guò)1000萬(wàn)元的所占比例為百分之十三。對(duì)于承包項(xiàng)目的組織及單位可以把績(jī)效費(fèi)用的支出規(guī)定在間接費(fèi)用的比例范圍之內(nèi)，并且可以將科研人員的實(shí)際工作與之掛鉤，這對(duì)科研人員有一定的激勵(lì)作用。

3.改進(jìn)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金留用處理方式。針對(duì)上級(jí)撥付給科研單位的項(xiàng)目資金，在項(xiàng)目沒有完工之前，在每年年末沒有花完的錢不用上交，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年繼續(xù)使用。在項(xiàng)目完工以后的資金也可以繼續(xù)留在本單位使用，但是期限不能超過(guò)兩年，超過(guò)兩年就會(huì)收回剩余的資金。

（三）完善勞務(wù)費(fèi)管理措施

完善勞務(wù)費(fèi)管理的措施，首先是對(duì)勞務(wù)費(fèi)不再設(shè)置比例權(quán)限。其次是進(jìn)一步對(duì)勞務(wù)費(fèi)進(jìn)行細(xì)化，明確規(guī)定勞務(wù)費(fèi)的用處，對(duì)于參與科研項(xiàng)目的研究生、博士生、研究員、科研輔助人等都可以為他們開支勞務(wù)費(fèi)，并且也明確說(shuō)明怎樣開支，按照什么樣的標(biāo)準(zhǔn)開支，不能低于當(dāng)?shù)氐难芯亢图夹g(shù)人員的平均工資，對(duì)于聘用的科研人員的保險(xiǎn)補(bǔ)助都在勞務(wù)費(fèi)科目下列支。最后，項(xiàng)目資金的主管部門要制定相應(yīng)的規(guī)則，使科研人員能有發(fā)放依據(jù)，按比例發(fā)放勞務(wù)費(fèi)。

（四）加強(qiáng)科研項(xiàng)目資金監(jiān)管措施

在政策的引導(dǎo)下進(jìn)行依法理財(cái)、管理規(guī)范的監(jiān)管措施。這些措施分為兩個(gè)方面，第一方面是要對(duì)項(xiàng)目單位的法人規(guī)定責(zé)任，進(jìn)而達(dá)到規(guī)范資金管理的目的。針對(duì)項(xiàng)目承包單位與組織要遵守國(guó)家方針政策的同時(shí)還要嚴(yán)格要求自己，每一個(gè)承包單位都要制定內(nèi)部的管理辦法，把項(xiàng)目預(yù)算的調(diào)配、間接費(fèi)用的總體使用、勞務(wù)費(fèi)的分派、結(jié)余資金的管理等各個(gè)環(huán)節(jié)都要落實(shí)到人，每個(gè)環(huán)節(jié)都要留存使用分配空間。與此同時(shí)，還要對(duì)預(yù)算的審核環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，控制財(cái)務(wù)費(fèi)用的使用，做到有效控制內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)公布資金的使用情況，，將項(xiàng)目的預(yù)算、間接費(fèi)用的使用、結(jié)余資金的使用、外撥資金的來(lái)源與使用、科研成果等都對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)單位的內(nèi)部公開。第二方面要加強(qiáng)科研項(xiàng)目資金監(jiān)管措施。財(cái)政部、科技部和審計(jì)機(jī)關(guān)會(huì)定期對(duì)項(xiàng)目承擔(dān)單位的資金使用情況、內(nèi)部管理管理情況，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制等進(jìn)行監(jiān)督檢查，并對(duì)督查的結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，通報(bào)的結(jié)果直接影響項(xiàng)目承擔(dān)單位的信用管理，對(duì)間接費(fèi)用的核定和結(jié)余資金的繼續(xù)留用都有著直接的聯(lián)系。因此，項(xiàng)目單位要加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目資金的管理。

［1］王洪國(guó).企業(yè)科研課題國(guó)家專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)管理思考〔J〕.財(cái)會(huì)月刊，2010（32）.

［2］鄧尤全.科研項(xiàng)目資金管理探討〔J〕.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（10）.

［3］吳仕宗.高?？蒲许?xiàng)目資金管理存在的問題及對(duì)策〔J〕.商業(yè)會(huì)計(jì)，2015（24）.

［4］隋春俠.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理探析〔J〕.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2016（14）.

◇作者信息：沈陽(yáng)大學(xué)工商管理學(xué)院

◇責(zé)任編輯：羅敏

◇責(zé)任校對(duì)：羅敏

F275.1

A

1004-6070（2016）10-0054-02