淺談當(dāng)前煤炭形勢(shì)下加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的重要意義

茹妍華

摘 要：現(xiàn)代的煤炭企業(yè)面臨能源結(jié)構(gòu)的調(diào)整，環(huán)保要求的提升，進(jìn)口煤比例的不斷增加以及同行業(yè)間相互的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)等諸多因素的影響，煤炭企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，作為企業(yè)管理系統(tǒng)中一個(gè)重要的分支機(jī)構(gòu)，也發(fā)揮著巨大的作用。文章主要通過(guò)對(duì)當(dāng)前煤炭形勢(shì)進(jìn)行分析，闡述了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的重要意義，從而為發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)管理職能提供必要的信息依據(jù)。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 重要意義

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2015）06-102-02

一、煤炭企業(yè)的現(xiàn)狀

2012年是中國(guó)煤炭市場(chǎng)告別黃金時(shí)代，逐步走向低迷的轉(zhuǎn)折年。這一年，對(duì)我們每一個(gè)煤炭人來(lái)說(shuō)是刻骨銘心的。從這一年起，煤炭市場(chǎng)面臨能源結(jié)構(gòu)的調(diào)整，環(huán)保要求的提升，進(jìn)口煤比例的不斷增加以及同行業(yè)間相互的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，煤炭企業(yè)的高利潤(rùn)時(shí)代早已不復(fù)存在。由于煤炭的滯銷，導(dǎo)致庫(kù)存煤不斷增加，庫(kù)存成本，港口存煤成本以及應(yīng)收賬款也在不斷增加，特別是大型老國(guó)有煤炭企業(yè)，還要頂著巨大的人工成本壓力，舉步為艱。中國(guó)的煤炭市場(chǎng)正面臨著巨大的挑戰(zhàn)，史無(wú)前例的難題擺在煤炭企業(yè)的面前。面對(duì)如此窘境，利用增大煤炭產(chǎn)量，降低煤炭成本，從而增加煤炭效益的傳統(tǒng)應(yīng)對(duì)策略已無(wú)法規(guī)避煤炭形勢(shì)大幅波動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，虧損在所難免，面對(duì)處于寒冬的煤炭市場(chǎng)，難言再度回暖。

二、當(dāng)前煤炭形勢(shì)下加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的意義

面對(duì)全球經(jīng)濟(jì)低迷，資金鏈緊張的局面，作為煤炭企業(yè)更應(yīng)該把握好企業(yè)決策的方向和資金的合理運(yùn)作。在當(dāng)前形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)肩負(fù)著企業(yè)發(fā)展的重要使命，它作為企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要控制活動(dòng)發(fā)揮著巨大的作用，承擔(dān)著重大的責(zé)任。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展、企業(yè)結(jié)構(gòu)的日益復(fù)雜，規(guī)模的迅速膨脹，和全球化戰(zhàn)略的逐步實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)的職能越發(fā)突出，它隨著審計(jì)內(nèi)容、范圍及目標(biāo)的變化而變化，其目的是提高企業(yè)的管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)一方面要對(duì)部門、單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對(duì)部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。具體地說(shuō)，在當(dāng)前煤炭形勢(shì)下，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的意義主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、政策法規(guī)的執(zhí)行情況，為本部門、本單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供必要的信息及依據(jù)

煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已從一般的有無(wú)違反相關(guān)《會(huì)計(jì)法》以及《會(huì)計(jì)制度》等，發(fā)展到對(duì)企業(yè)內(nèi)部各單位，部門目標(biāo)責(zé)任的完成及落實(shí)情況，其涉及到采購(gòu)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，可以幫助企業(yè)內(nèi)部各單位確定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有無(wú)違反國(guó)家的法令、法規(guī)要求，查出并糾錯(cuò)在其經(jīng)營(yíng)管理方面以及會(huì)計(jì)核算方面的問(wèn)題，同時(shí)，也幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)未來(lái)重要事項(xiàng)的經(jīng)營(yíng)決策、方針政策等的制定，提供有利的信息和決策依據(jù)，也為企業(yè)今后的發(fā)展提供了具有導(dǎo)向性的有利信息。

（二）在當(dāng)前煤炭形勢(shì)下，對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督

企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離是內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的前提，落實(shí)受托責(zé)任者經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況也是企業(yè)賦予內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)。特別是隨著煤炭市場(chǎng)的低迷，經(jīng)濟(jì)的一路下滑，企業(yè)面臨的銷路困境，導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)業(yè)收入銳減，營(yíng)業(yè)成本銳增，對(duì)于受托責(zé)任者來(lái)說(shuō)，如何使得企業(yè)完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，責(zé)任重大。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)重要部門，更應(yīng)該肩負(fù)起監(jiān)督職能，通過(guò)對(duì)受托責(zé)任者經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況真實(shí)性的核實(shí)與監(jiān)督，揭示企業(yè)管理者與整個(gè)部門、單位的正當(dāng)權(quán)益，同時(shí)也有利于維護(hù)企業(yè)的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益，為企業(yè)今后的發(fā)展方向作出正確評(píng)價(jià)和引導(dǎo)。

（三）幫助煤炭企業(yè)揭示經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善和健全自我約束機(jī)制

我國(guó)的煤炭企業(yè)，從最初的人工采煤到現(xiàn)代化機(jī)械作業(yè)的不斷的發(fā)展過(guò)程中，在生產(chǎn)和安全管理方面取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但由于大多數(shù)煤炭企業(yè)為了產(chǎn)量的增加，一味地采用粗獷式管理，而忽略內(nèi)部控制的管理。比如，單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門、采購(gòu)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門等各部門業(yè)務(wù)之間的相互銜接不夠重視，對(duì)于生產(chǎn)成本的計(jì)算和控制不夠精確，部門間的相互監(jiān)督、相互協(xié)調(diào)以及部門人員之間的相互溝通等相對(duì)欠缺，最終直接影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效果，而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的服務(wù)機(jī)構(gòu)，可以相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本部門、本單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實(shí)際情況。增強(qiáng)企業(yè)自我約束性的檢查，從而，促進(jìn)本部門、本單位建立、健全內(nèi)部控制制度。

（四）監(jiān)控企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全，并為企業(yè)提供有效的改善措施，從而充分挖潛企業(yè)潛能，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高

作為煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、物資的清查，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財(cái)產(chǎn)物資管理中存在的問(wèn)題和漏洞，從而提出合理的管理措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全；同時(shí)企業(yè)通過(guò)對(duì)整個(gè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全程監(jiān)督，有助于查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，并針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)措施。從而盡可能充分發(fā)揮企業(yè)的人力、物力、財(cái)力，極大地促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（五）在工程審計(jì)過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)工程建設(shè)的事前審核、事中監(jiān)管和事后驗(yàn)收等流程性監(jiān)督管理性工作

隨著企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)步伐的不斷推進(jìn)，工程建設(shè)成為現(xiàn)代化建設(shè)的重要部分，作為煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，工程項(xiàng)目的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的形象和未來(lái)的發(fā)展，作好工程監(jiān)管工作事關(guān)重大。內(nèi)部審計(jì)在工程建設(shè)前對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)的審前調(diào)查，一方面是可以摸清項(xiàng)目建設(shè)的總體情況，如：設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等的招投標(biāo)工作進(jìn)展以及項(xiàng)目總投資情況，資金來(lái)源和到位情況；另一方面可以通過(guò)搜集資料，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，提出審計(jì)重點(diǎn)；在工程建設(shè)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)對(duì)工程的施工進(jìn)度、工程監(jiān)理的監(jiān)管，以及企業(yè)的付款情況，進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，對(duì)企業(yè)的資金管理和工程質(zhì)量起到了一定的監(jiān)管作用；在工程決算驗(yàn)收過(guò)程中，企業(yè)作為建設(shè)項(xiàng)目整體監(jiān)督的一部分，是非常重要的。特別是對(duì)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議和措施，賭塞工程管理上的漏洞，從源頭上防止建設(shè)資金的損失和浪費(fèi)，為保證工程質(zhì)量發(fā)揮積極作用。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，可以實(shí)現(xiàn)煤炭企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制，從而增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力

在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的諸多影響因素中，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)內(nèi)部的原因，而且不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因也不盡相同。海恩法則說(shuō)明任何一起事故都是有原因的，并且是有先兆的；而且風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上是可以管理和控制的，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)同樣適用，企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的防御措施，可以有效地降低甚至避免不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，作為煤炭企業(yè)，近幾年來(lái)，面對(duì)著投資風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、改制風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)構(gòu)調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)等等諸如此類風(fēng)險(xiǎn)，作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，更應(yīng)該全面把握企業(yè)內(nèi)部各單位經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的不利影響，幫助企業(yè)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，降低企業(yè)因自己內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)不利而帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好運(yùn)作，保證企業(yè)資產(chǎn)安全的有效使用，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)更有秩序，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照既定的目標(biāo)逐步開(kāi)展，保證企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的順利實(shí)現(xiàn)。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)是整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)中一個(gè)重要的分支機(jī)構(gòu)，目前許多跨國(guó)企業(yè)突出了內(nèi)部控制、公司治理、組織營(yíng)運(yùn)中的審計(jì)實(shí)踐。因此，以當(dāng)代煤炭企業(yè)作為研究對(duì)象，通過(guò)分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能和作用，有利于進(jìn)一步揭示內(nèi)部審計(jì)的實(shí)質(zhì)。

在審計(jì)方法上，我們應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)思路，從過(guò)去單一的程序化審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槎鄻踊?，多層面審?jì)。從不同角度對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)控制度進(jìn)行定性分析，為企業(yè)客觀存在的問(wèn)題提出合理化建議，從而使內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)“審計(jì)——控制——管理”的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。在審計(jì)工作中，我們更應(yīng)該改變傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)模式，把審計(jì)的起點(diǎn)放在關(guān)注企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和識(shí)別企業(yè)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)上，通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的認(rèn)真分析和研究，為企業(yè)提出可行而有效的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：大同煤礦集團(tuán)公司審計(jì)部 山西大同 037000）

（責(zé)編：賈偉）