中職學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題與對策構(gòu)架實(shí)踐

闕麗平

【摘 要】隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場競爭越來越激烈，使得中職學(xué)校必須考慮到可持續(xù)發(fā)展，而學(xué)校想要健康、長遠(yuǎn)地發(fā)展，首要的問題就是構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制制度。本文對中職學(xué)校內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行分析，針對當(dāng)前中職學(xué)校在執(zhí)行制度時(shí)，所遇到的問題進(jìn)行討論，并提出了一些解決方案，希望能為中職學(xué)校的內(nèi)部控制工作提供一些幫助。

【關(guān)鍵詞】中職學(xué)校；內(nèi)部控制；存在問題；應(yīng)對方法

在社會(huì)不斷發(fā)展的過程中，必然會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制，在中職院校中開始構(gòu)建內(nèi)部控制，其作用在于增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。但是就當(dāng)前情況來看，我國的很多中職院校在內(nèi)部控制方面還十分欠缺，有待進(jìn)一步完善當(dāng)前的內(nèi)部控制狀況。所以，對中職院校內(nèi)部控制時(shí)所遇到的問題進(jìn)行梳理，找出存在的問題，提出中職院校內(nèi)部控制的對應(yīng)解決方法，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、完善中職學(xué)校內(nèi)部控制制度的必要性

現(xiàn)在的中職學(xué)校辦學(xué)規(guī)模正在逐漸擴(kuò)大，以往的內(nèi)部控制已經(jīng)漸漸地跟不上時(shí)代的發(fā)展速度，逐漸暴露出很多問題，例如：學(xué)校的管理層和內(nèi)控人員沒有足夠的內(nèi)控意識(shí)；學(xué)校沒有跟上現(xiàn)代化的發(fā)展速度；沒有相關(guān)的個(gè)人權(quán)力約束條例，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生等。學(xué)校原本的健康發(fā)展被內(nèi)部控制上出現(xiàn)的問題所影響，導(dǎo)致現(xiàn)階段的發(fā)展停滯不前。因此，應(yīng)該建立起健全的內(nèi)部控制制度，以此保證學(xué)校健康、有效地發(fā)展。

當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，隨之而來的還有競爭、壓力的不斷增加。學(xué)校應(yīng)該立足于自身的特點(diǎn)，制定出相應(yīng)的、具體的內(nèi)部控制體系，將學(xué)校的資金風(fēng)險(xiǎn)有效降低，并保證學(xué)校的財(cái)務(wù)在信息方面真實(shí)準(zhǔn)確，以此降低辦學(xué)成本。完善內(nèi)部控制制度的同時(shí)，還可以提供給學(xué)校長久經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展信息，并協(xié)助學(xué)校做出各種重要的決策，從而促進(jìn)中職學(xué)校的健康持續(xù)發(fā)展。

二、中職學(xué)校內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺少強(qiáng)烈的內(nèi)部控制意識(shí)

在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中，需要每一個(gè)崗位，每一個(gè)成員都參與進(jìn)來，同時(shí)也需領(lǐng)導(dǎo)對這個(gè)過程高度的重視，并給予支持，甚至可以將其形成企業(yè)文化進(jìn)行引導(dǎo)。不過，現(xiàn)在的情況是，很多學(xué)校沒有對教職員工進(jìn)行足夠的相關(guān)培訓(xùn)和相關(guān)教育，教職工沒有很好的理解內(nèi)部控制的深層含義，沒有看到良好的內(nèi)部控制和學(xué)校未來發(fā)展之間的重要聯(lián)系。例如：學(xué)校規(guī)定的管理支票和管理印章不能是同一個(gè)人就是內(nèi)部控制的基本體現(xiàn)。很多學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)將自己的工作重心放在了招生、就業(yè)、改善專業(yè)教學(xué)方面，并沒有重視學(xué)校合同管理、預(yù)算管理、建設(shè)項(xiàng)目的管理等方面內(nèi)部控制和學(xué)校未來發(fā)展的緊密聯(lián)系，因而沒有很好地進(jìn)行內(nèi)部控制。

（二）缺少完善的內(nèi)部控制制度

在中職學(xué)校中，存在很多制度不完善的情況，主要體現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

（1）學(xué)校當(dāng)前使用的內(nèi)部控制制度，并不能完全適合學(xué)校的發(fā)展，制度本身帶有嚴(yán)重的教條性、陳舊性、理想性。因此，在面對很多問題時(shí)，學(xué)校根本沒辦法有效地進(jìn)行處理，從而影響學(xué)校的健康發(fā)展。還有一部分中職學(xué)校，盡管一直都有內(nèi)部控制制度存在，但是這些制度并沒有強(qiáng)有力的執(zhí)行力。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)處理問題時(shí)，更多的還是依靠經(jīng)驗(yàn)處理，遇到一些大型決策性問題，領(lǐng)導(dǎo)不管下面的意見和建議，沒有依照規(guī)章制度來行事，使問題處理的不夠好。

（2）中職學(xué)校的內(nèi)部控制制度沒有將校辦企業(yè)和后勤公司考慮進(jìn)來，沒有對其進(jìn)行完善的監(jiān)管，導(dǎo)致在考核學(xué)校的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)并不全面。還有一些中職學(xué)校的校辦企業(yè)沒有將信息透明化，他們將自身利益放在前面，故意將企業(yè)信息封閉起來。在這種信息溝通機(jī)制不健全、財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確的情況下，領(lǐng)導(dǎo)并不能深入了解到企業(yè)的真實(shí)運(yùn)轉(zhuǎn)情況，同時(shí)也不能做出最恰當(dāng)?shù)臎Q策。內(nèi)控機(jī)制不完善也導(dǎo)致學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)不能有效地掌握到校辦企業(yè)財(cái)務(wù)，資金在使用時(shí)效率過低，還有可能出現(xiàn)貪污腐敗這些惡行。

（三）內(nèi)部控制環(huán)境缺乏有效性

結(jié)合當(dāng)前中職學(xué)校內(nèi)部控制環(huán)境的實(shí)際情況，可知其缺乏有效性。具體表現(xiàn)在：（1）部分學(xué)校實(shí)踐過程中的經(jīng)營管理能力不足，未根據(jù)中職學(xué)校的實(shí)際情況進(jìn)行管理；（2）未形成豐富的中職學(xué)校校園文化，過于側(cè)重學(xué)校硬件設(shè)施建設(shè)，對教師的自身價(jià)值挖掘不足、人文環(huán)境建設(shè)缺乏合理性，致使某些中職學(xué)校難以提高自身的社會(huì)影響力，導(dǎo)致人才流失，降低自身的競爭水平，影響著內(nèi)部控制效果，需要采取有效的措施予以處理。

（四）缺乏通暢的信息傳遞

中職學(xué)校內(nèi)部控制的過程中，必須將信息溝通這一環(huán)節(jié)做好。比如對學(xué)校的財(cái)務(wù)人員來說，及時(shí)的信息溝通能夠準(zhǔn)確獲取很多財(cái)務(wù)消息，而在財(cái)務(wù)管控的過程中需要大量的信息溝通。不過有一部分中職學(xué)校，在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，還存在信息溝通阻塞、信息傳遞太慢等問題。比如說，一個(gè)學(xué)校的各個(gè)部門沒有及時(shí)有效地進(jìn)行溝通，信息傳達(dá)過于緩慢，這就會(huì)讓學(xué)校在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)出現(xiàn)盲點(diǎn)；學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)和教職工之間沒有進(jìn)行有效溝通，使學(xué)校在傳達(dá)一些內(nèi)部控制的問題時(shí)，不能做到高效快捷。此外，還有一些學(xué)校存在內(nèi)部控制信息管理沒有采用現(xiàn)代化、信息化的管理方式等情況。

三、中職學(xué)校內(nèi)部控制的問題對策

（一）對內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行提升

（1）為規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的建設(shè)，上級(jí)機(jī)關(guān)主管應(yīng)監(jiān)督學(xué)校制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和控制，并對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督考核，把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)人責(zé)任聯(lián)系到一起，制定出對應(yīng)的賞罰責(zé)任表，使學(xué)校所有人都能按照內(nèi)部控制來執(zhí)行自己的職責(zé)。

（2）學(xué)校應(yīng)該當(dāng)成學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的首要負(fù)責(zé)人，以 （下轉(zhuǎn)第29頁）

（上接第11頁）

相關(guān)的為基礎(chǔ)，制定出學(xué)校的規(guī)整制度，引導(dǎo)大家都參與進(jìn)學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)中來，以此營造出良好的內(nèi)部控制氛圍。將工作中遇到的各種問題能積極地利用起來，培養(yǎng)出良好的內(nèi)部控制意識(shí)，讓學(xué)校的各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)都參與進(jìn)來，以身作則，切實(shí)起到良好的模范帶頭作用。

（3）學(xué)校的相關(guān)部門須要將各種宣傳方式利用起來，通過專題學(xué)習(xí)的形式，促使廣大教職員工形成愛崗敬業(yè)的文化理念，讓所有教職工擁有內(nèi)部控制的基本意識(shí)，并在以后的生活工作中積極自覺地參與進(jìn)來。

（二）對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善

中職學(xué)校應(yīng)該將權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)進(jìn)行明確，合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇相應(yīng)的應(yīng)對策略，這樣才能建成有效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度。

單位在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)側(cè)重幾個(gè)方面的管理。（一）預(yù)算管理，應(yīng)注重在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出，是否與具體的工作相對應(yīng)等現(xiàn)象。（二）收支管理情況，是否出現(xiàn)收入沒有及時(shí)入賬或出現(xiàn)使用虛假業(yè)務(wù)套取資金等情形。（三）合同管理情況，單位是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制，是否有機(jī)構(gòu)專門監(jiān)督合同履行情況，是否建立合同檔案管理；通過這幾個(gè)方面的評(píng)估，尋找符合單位的控制方法，來確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、有效。

（三）注重內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

為了使中職學(xué)校長期發(fā)展中能夠形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，需要注重其內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。具體表現(xiàn)在：（1）對學(xué)校的管理層開展專業(yè)的培訓(xùn)活動(dòng)，豐富他們的經(jīng)營管理知識(shí)，提高他們的經(jīng)營管理能力，實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)代管理理論的高效利用；（2）加強(qiáng)中職學(xué)校文化建設(shè)。在完善學(xué)校硬件基礎(chǔ)設(shè)施的基礎(chǔ)上，也需要加強(qiáng)人文環(huán)境建設(shè)，牢固樹立以人為本的科學(xué)發(fā)展觀，促使中職學(xué)校未來發(fā)展中能夠形成自身的品牌文化。

（四）構(gòu)建信息溝通平臺(tái)

中職學(xué)校在信息溝通方面，要構(gòu)建出暢通的信息傳輸渠道，充分利用現(xiàn)代科技手段，如政府采購網(wǎng)、校內(nèi)的OA系統(tǒng)等，對信息系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)行歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和其控制流程并入信息系統(tǒng)中，減少任務(wù)操縱的因素，更好的保護(hù)信息安全。在構(gòu)建功能強(qiáng)大的信息溝通平臺(tái)時(shí)，應(yīng)注重信息技術(shù)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的高效利用，并結(jié)合中職學(xué)校的實(shí)際情況，增強(qiáng)平臺(tái)構(gòu)建適用性，確保其在內(nèi)部控制方面具有良好的應(yīng)用效果。

結(jié)束語

總而言之，當(dāng)下的中職院校在內(nèi)部控制方面還有很多地方需要完善，比如：內(nèi)部控制制度需要完善、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)不夠完整、內(nèi)部控制環(huán)境不良等現(xiàn)象。對于中職學(xué)校來說，繼續(xù)完善內(nèi)部控制的這些問題，建立健全的內(nèi)部監(jiān)督體系，這樣才能真正的將內(nèi)部控制制度執(zhí)行下去，將日常的宣傳工作持續(xù)、有效地進(jìn)行下去。

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