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      企業(yè)福利的稅務(wù)處理

      2015-08-18 15:50:02王銳
      商場現(xiàn)代化 2015年17期
      關(guān)鍵詞:企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅

      摘 要:企業(yè)福利就是企業(yè)以非貨幣或延期支付的形式為主,旨在改善企業(yè)員工本人及家庭生活的各種補(bǔ)充性報(bào)酬和服務(wù)。在企業(yè)的正常運(yùn)行中企業(yè)福利是必不可少的,而且大部分企業(yè)的福利是以實(shí)物的形式進(jìn)行發(fā)放。所以企業(yè)福利的稅務(wù)處理是一個(gè)值得思考的問題。本文首先介紹一下企業(yè)福利,然后從個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅兩個(gè)方面闡述企業(yè)福利的稅務(wù)處理。

      關(guān)鍵詞:企業(yè)福利;個(gè)人所得稅;企業(yè)所得稅

      隨著競爭的愈演愈烈,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中逐漸發(fā)現(xiàn)員工是企業(yè)的一筆重要的財(cái)富,好的薪酬福利制度提高了員工的忠誠度,讓員工有歸屬感,激勵(lì)員工積極努力工作。但是對(duì)于這種實(shí)物贈(zèng)送的行為,該如何進(jìn)行稅務(wù)處理呢?

      一、企業(yè)福利

      1.范圍

      以前企業(yè)員工注重的主要的工資薪金的多少,但是現(xiàn)在隨著企業(yè)薪金的不斷增加以及人們思想的轉(zhuǎn)變,企業(yè)員工大多已經(jīng)不再只一味的追求高薪資,而是更加注重企業(yè)的人性化,注重企業(yè)是否在日常經(jīng)營中為員工謀福利。目前企業(yè)中的員工福利性項(xiàng)目一般包括有:(1)紅利;(2)獎(jiǎng)金;(3)法定或商業(yè)性保險(xiǎn);(4)法定節(jié)假日給與之節(jié)金,實(shí)物;(5)勞工及其子女教育補(bǔ)助費(fèi)、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi);(6)婚喪喜慶之賀禮或奠儀慰問金等;(7)補(bǔ)償費(fèi);(8)勞工保險(xiǎn)費(fèi);(9)差旅補(bǔ)貼及誤餐費(fèi)等。

      2.作用

      隨著國家整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,企業(yè)越來越注重福利在企業(yè)長期發(fā)展中所起的重要作用,企業(yè)福利是企業(yè)經(jīng)常采用的一種激勵(lì)方式,根據(jù)員工在日常工作的表現(xiàn)好壞和對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)大小為衡量標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放不同等級(jí)的企業(yè)福利。雖然工資薪金也有激勵(lì)員工工作的作用,但是這兩點(diǎn)帶給員工的感知不同。首先現(xiàn)金是看得見摸得著的,但是它能帶給人們的只是短暫的沖擊力,可以在短時(shí)間內(nèi)起到消除員工之間福利差異化要求,但是治標(biāo)不治本。因?yàn)橛薪?jīng)濟(jì)實(shí)力的企業(yè)比比皆是,一味的提高工資薪金對(duì)于資金實(shí)力比較薄弱的中小企業(yè)而言是一場災(zāi)難,總會(huì)有更有經(jīng)濟(jì)實(shí)力的其他企業(yè)會(huì)出更高的工資薪金將人才挖走,所以應(yīng)該注重抓住企業(yè)員工的心,提高企業(yè)的凝聚力。

      對(duì)于員工來說,法定企業(yè)福利項(xiàng)目,例如:醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等,可以使員工病有所醫(yī),老有所依,工傷可以獲得賠償。但是實(shí)際上企業(yè)自主福利可以更好的滿足員工在情感上的需要,提高的凝聚力。例如企業(yè)可以為員工舉辦豐富多彩的集體活動(dòng),這樣不僅可以給各個(gè)部門的員工提供更多的接觸機(jī)會(huì),還可以增加企業(yè)的凝聚力,營造屬于企業(yè)自身的有特點(diǎn)的企業(yè)文化;企業(yè)還可以提供休假獎(jiǎng)勵(lì),這樣不僅可以培養(yǎng)員工的競爭意識(shí),還可以很好的緩解員工的工作壓力,讓他們可以夠時(shí)間放松自己、陪伴家人。這些企業(yè)的自主福利都可以讓員工感覺到自己和企業(yè)的發(fā)展是息息相關(guān)的,有利于營造員工的主人翁意識(shí),增加員工工作的熱情,提高工作效率。

      二、個(gè)人所得稅涉稅分析

      1.送給單位職工

      個(gè)人所得稅實(shí)施條例第十條解釋了:“個(gè)人所得形式,包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益?!?/p>

      例如企業(yè)于中秋節(jié)給每位員工發(fā)放了價(jià)值為100元的月餅兩盒,價(jià)值為85元的豆油兩瓶,以及按照員工在職期間表現(xiàn)狀況發(fā)放的200到800的獎(jiǎng)金不等,那么這些企業(yè)福利無論是實(shí)物福利還是現(xiàn)金福利都安其價(jià)值并入發(fā)放當(dāng)月職工個(gè)人的“工資、薪金”收入中,計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

      2.送客戶

      企業(yè)在經(jīng)營過程中為了能夠擴(kuò)大銷售不可避免的會(huì)給客戶一些優(yōu)惠,以營造良好的口碑,吸引更多的消費(fèi)者,屬于下列情形之一的,不征收個(gè)人所得稅:(1)由于客戶一次購貨達(dá)到一定數(shù)額,企業(yè)決定給該客戶一定的價(jià)格折讓、給予一些贈(zèng)品或者在一定期限內(nèi)無償為該客戶提供一些服務(wù);(2)因?yàn)榭蛻糁Ц敦浛畋容^及時(shí)所以給予一些獎(jiǎng)勵(lì),免除了部分貨款;(3)由于客戶長期購買企業(yè)的商品,且已經(jīng)累計(jì)達(dá)到一定的金額,決定基于消費(fèi)積分或者贈(zèng)予禮品。

      但并不是企業(yè)向消費(fèi)者贈(zèng)予的所有禮品都可以免征個(gè)人所得稅的,屬于下列情形之一的,個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅,而稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳:(1)企業(yè)在推廣經(jīng)營的過程中免不了會(huì)做一些推廣和宣傳活動(dòng),在此過程中經(jīng)常會(huì)隨機(jī)向個(gè)人贈(zèng)送禮品,這種隨機(jī)贈(zèng)送的禮品個(gè)人需要繳納個(gè)人所得稅;(2)企業(yè)為了促進(jìn)銷售往往會(huì)提供一些抽獎(jiǎng)活動(dòng)給累計(jì)達(dá)到一定消費(fèi)額的顧客抽獎(jiǎng)的機(jī)會(huì),個(gè)人獲得所得也需要繳納個(gè)人所得稅;(3)企業(yè)在年終會(huì)召開年會(huì)或座談會(huì)對(duì)本年的經(jīng)營成果以及經(jīng)營過程中存在的問題進(jìn)行歸納和總結(jié),以便與在新的一年有更好的發(fā)展,在活動(dòng)中對(duì)于表現(xiàn)好的員工會(huì)贈(zèng)送禮品,對(duì)取得的禮品需要繳納個(gè)人所得稅。

      3.送離退休人員

      對(duì)于離退休人員其原任職單位除了按月發(fā)放工資薪金等之外還是會(huì)按照國家規(guī)定給予各類實(shí)物、補(bǔ)貼等,但是并不是所有的福利都可以免交個(gè)人所得稅,不符合稅法規(guī)定的部分,應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

      三、企業(yè)所得稅涉稅分析

      1.視同銷售

      視同銷售就是指資產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生了變動(dòng),具體政策規(guī)定:企業(yè)自產(chǎn)或者委托加工的產(chǎn)品如果用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利,屬于企業(yè)將原本所有權(quán)屬于自己的資產(chǎn)移送給他人的情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變,所以視同銷售。因?yàn)樽灾苹蛘呶屑庸さ漠a(chǎn)品所以其價(jià)格有可能不能確定,就按當(dāng)期同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格確定。

      2.稅前扣除

      符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題通知》所的規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)范圍的就可以在所得稅前進(jìn)行扣除??梢赃M(jìn)行稅前扣除的企業(yè)職工福利費(fèi)主要分為三類:第一類就是與員工日常生活息息相關(guān)的福利,例如:職工食堂、職工浴室、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等;第二類是與員工衛(wèi)生保健相關(guān)的福利,例如:職工及供養(yǎng)的直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)等;第三類就是其他補(bǔ)充的企業(yè)福利費(fèi)。

      作者簡介:王銳(1992- ),女,山東日照人,研究方向:會(huì)計(jì)學(xué)

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