集團(tuán)企業(yè)資金集中管理問題研究

趙彩艷

【摘 要】隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深化以及我國資本市場的不斷發(fā)展，借助國家政策導(dǎo)向和市場推動(dòng)，企業(yè)并購、重組以及區(qū)域化、專業(yè)化大型集團(tuán)和跨國公司的大量涌現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)營面臨更加復(fù)雜的局面，資金需求和財(cái)務(wù)壓力相當(dāng)大，集中化管理已經(jīng)成為企業(yè)集團(tuán)資金管理的大趨勢。加強(qiáng)對集團(tuán)企業(yè)資金的集中管理，可以增強(qiáng)對成員企業(yè)的財(cái)務(wù)控制力和集團(tuán)資源配置優(yōu)勢，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效益。本文就集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的概念類型以及現(xiàn)行做法進(jìn)行分析，并對集團(tuán)資金集中管理存在的問題提出了政策建議。

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)企業(yè)；資金集中管理；資金效益

一、集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的概念與類型

1.集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的概念

所謂資金集中管理，指的是集團(tuán)企業(yè)根據(jù)其整體經(jīng)營需要，將所屬成員企業(yè)的資金通過資金管理平臺集中到集團(tuán)總部，依據(jù)“先預(yù)算、后支付”和“收支兩條線”原則，由集團(tuán)總部根據(jù)預(yù)算統(tǒng)一對資金進(jìn)行管理，分配、運(yùn)用以及實(shí)施監(jiān)控，以達(dá)到充分發(fā)揮公司整體資金優(yōu)勢，降低資金使用成本，提高資金管理效益。

2.企業(yè)集團(tuán)資金集中管理類型

隨著資金集中管理系統(tǒng)平臺的日趨成熟，加強(qiáng)對資金的管控，選擇合適的資金管理模式，是集團(tuán)企業(yè)管理者們必須慎重考慮的問題之一。目前，我國企業(yè)集團(tuán)采用的資金集中管理模式主要有：統(tǒng)收統(tǒng)支、撥付備用金、結(jié)算中心、內(nèi)部銀行和財(cái)務(wù)公司五種模式。由于這五種管理模式有其各自的特點(diǎn)、適用范圍以及運(yùn)行中的優(yōu)缺點(diǎn)，因此集團(tuán)企業(yè)在實(shí)際工作中，應(yīng)結(jié)合其日常生產(chǎn)需要，依據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營特點(diǎn)以及五種資金管理模式，對照比較，綜合分析，最終確定適合集團(tuán)資金集中管理的最佳模式，實(shí)現(xiàn)資金使用效益最大化。

二、集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的現(xiàn)行做法

通過對上述資金集中管理模式的理論分析和實(shí)務(wù)操作實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)來看，盡管財(cái)務(wù)公司模式功能較完善，業(yè)務(wù)較全面，一直受到大型企業(yè)集團(tuán)的關(guān)注和追捧，但是企業(yè)還是需要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，結(jié)合自己企業(yè)的實(shí)際情況，采用適合企業(yè)的資金管理模式。如我公司屬于國資委監(jiān)管的中央大型企業(yè)，主要從事建筑施工和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，隨著集團(tuán)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，結(jié)合集團(tuán)自身情況對資金的集中管理采用結(jié)算中心及內(nèi)部銀行模式，全方位開展集團(tuán)范圍內(nèi)的結(jié)算業(yè)務(wù)。集團(tuán)及成員企業(yè)的資金全部通過集團(tuán)資金結(jié)算系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)算。各成員企業(yè)通過授權(quán)方式由結(jié)算中心委托商業(yè)銀行在每個(gè)工作日定期自動(dòng)或者手工歸集各自收入賬戶余額，由集團(tuán)統(tǒng)一開設(shè)收款戶和支出戶，實(shí)行“收支兩條線”原理。而對于集團(tuán)下屬分、子公司及直管項(xiàng)目組之間的內(nèi)部業(yè)務(wù)結(jié)算，結(jié)算中心則要求其在結(jié)算中心開立內(nèi)部賬戶，并授權(quán)結(jié)算中心對其資金進(jìn)行查詢和劃轉(zhuǎn)，形成所有成員企業(yè)的賬戶和結(jié)算中心的賬戶掛接，實(shí)現(xiàn)“現(xiàn)金池”的管理模式，便于內(nèi)部成員企業(yè)業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用，加快資金流轉(zhuǎn)速度。

三、現(xiàn)行資金集中管理存在的問題

近年來，國家為企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行資金集中管理創(chuàng)造了良好的政策環(huán)境，使得資金集中管理平臺已日趨成熟。可隨著經(jīng)濟(jì)全球化的迅速發(fā)展，資產(chǎn)重組、企業(yè)并購、混合所有制的植入等企業(yè)擴(kuò)張行為的加速實(shí)現(xiàn)，“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心”的理念也被廣泛接受。但由于外部資本市場的不健全，使得很多企業(yè)在獲取外部資金的過程中受到了很大的資金方面的約束，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低了資金使用效率，無法達(dá)到資金集中管理的規(guī)模效應(yīng)，從而制約了企業(yè)集團(tuán)的健康、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展?，F(xiàn)階段，集團(tuán)企業(yè)的資金集中管理主要存在以下幾方面的問題：

1.資金集中管理的規(guī)章制度和組織機(jī)構(gòu)建立不健全

由于集團(tuán)公司所屬分、子公司較多，地域分布廣，經(jīng)營規(guī)模大，對資金的集中管理特別是海外公司的控制難度大，力度弱。大多數(shù)企業(yè)對資金集中管理的認(rèn)識度不高，建立的規(guī)章制度也只是為了應(yīng)付上級單位和審計(jì)的檢查，隨意編制，流于形式，給資金管理、資金監(jiān)控等造成了極大不便，大大降低了資金集中的效益與效率。

2.集團(tuán)所屬成員企業(yè)賬戶管理不規(guī)范

賬戶管理的不規(guī)范，直接影響到集團(tuán)的資金集中度。當(dāng)前，集團(tuán)下屬成員企業(yè)多頭開戶現(xiàn)象普遍，資金存放分散。造成這一現(xiàn)象主要是由于在招投標(biāo)過程中或簽約時(shí)，合同明確提出簽訂監(jiān)管資金、保證金資金、企業(yè)與銀行開展合作項(xiàng)目資金等特定用途，迫使企業(yè)不得不開立專戶，以致集團(tuán)無法及時(shí)了解資金的全盤狀況，無法對其資金存量及其運(yùn)行狀況實(shí)施有效、及時(shí)的監(jiān)控，資金安全受到嚴(yán)重影響，資金成本升高，影響了企業(yè)資金的使用效率，降低了集團(tuán)的資金集中度。

3.資金風(fēng)險(xiǎn)防范能力不高

一些集團(tuán)企業(yè)為了發(fā)展，大規(guī)模融資、盲目擴(kuò)張，從不做項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評估，隨意調(diào)度資金或者對資金管控不嚴(yán)，從而導(dǎo)致企業(yè)融資成本過高或出現(xiàn)債務(wù)危機(jī)，致使企業(yè)資金鏈斷裂，有的企業(yè)甚至被迫倒閉。由于缺乏對資金專業(yè)化的管理和運(yùn)作，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有大多數(shù)企業(yè)因預(yù)算編制的準(zhǔn)確度不高以及執(zhí)行力度不大等，預(yù)算的作用根本達(dá)不到預(yù)設(shè)效果，盡管集團(tuán)每年都有年預(yù)算，月預(yù)算和周預(yù)算，但是編制的方法大多過于簡單，未能很好地與各業(yè)務(wù)部門溝通，或者雖然編制了預(yù)算，但沒有對預(yù)算進(jìn)行控制，形同虛設(shè)，沒有起到真正的預(yù)算過程管控作用。

4.缺少高素質(zhì)專業(yè)化人才

隨著信息化時(shí)代的高速發(fā)展，管理已從“粗放型”走向“集約型”，對資金管理也提出了更高的要求。資金數(shù)據(jù)的收集、運(yùn)作、處理、分析，只有通過專業(yè)化的信息技術(shù)應(yīng)用，才能滿足企業(yè)集團(tuán)管理者需要，才能夠從根本上提高自身的財(cái)務(wù)資金管控水平。由于資金管理屬于財(cái)務(wù)管理的組成部分，所以集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的人員多為會計(jì)方面的，而對計(jì)算機(jī)運(yùn)用、金融、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、資本市場運(yùn)作、管理等知識比較欠缺，在一定程度上制約了資金集中管理平臺的開展，影響了資金集中管理的綜合效果。

四、完善企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的政策建議

1.建立健全資金管理的規(guī)章制度，完善組織機(jī)構(gòu)體系，明確職責(zé)權(quán)限，進(jìn)一步加強(qiáng)各成員企業(yè)對資金集中管理的認(rèn)識度。只有建立健全的規(guī)章制度，才能對成員單位實(shí)行有力的約束和控制。計(jì)財(cái)部資金科為資金集中管理的主管部門，結(jié)算中心為實(shí)施機(jī)構(gòu)，各分子公司及直管組為執(zhí)行部門，分別依據(jù)各自權(quán)限，參與資金集中管理，行使資金管理職能，負(fù)責(zé)建設(shè)資金結(jié)算系統(tǒng)，搭建快捷、安全、高效的結(jié)算平臺。

2.規(guī)范企業(yè)集團(tuán)下屬成員企業(yè)銀行賬戶的開設(shè)及管理。集團(tuán)公司資金集中管理以銀行賬戶管理為核心。通過對賬戶的開立進(jìn)行管理，對賬戶的使用進(jìn)行授權(quán)，利用銀企直連的資金結(jié)算系統(tǒng)，集團(tuán)網(wǎng)銀監(jiān)控系統(tǒng)以及其他手段進(jìn)行全過程控制，促進(jìn)資金集中。集團(tuán)公司對銀行賬戶實(shí)行統(tǒng)一審批、分級管理制度。各單位開立、注銷、變更賬戶必須及時(shí)報(bào)集團(tuán)審批、備案。一方面，要嚴(yán)控下屬成員企業(yè)新開銀行賬戶，并將下屬企業(yè)所有銀行賬戶納入企業(yè)集團(tuán)掌控范圍，加強(qiáng)銀行賬戶過程管理。另一方面，還要加強(qiáng)下屬成員企業(yè)現(xiàn)有銀行賬戶的清理工作，詳細(xì)說明每一個(gè)銀行賬戶的具體使用范圍，對不需用的或者為專項(xiàng)用途開立的、現(xiàn)職能已履行完畢的銀行賬戶要及時(shí)注銷。企業(yè)所有開戶、變更及銷戶嚴(yán)格按照賬戶管理辦法執(zhí)行，不符合條件的一律不得辦理。集團(tuán)還應(yīng)當(dāng)建立銀行賬戶的檔案管理工作，全面動(dòng)態(tài)地掌握公司銀行賬戶情況，定期或不定期地開展對銀行賬戶檔案管理工作的檢查，對銀行賬戶實(shí)施過程管理；

3.加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金全面預(yù)算管理和集團(tuán)資金的風(fēng)險(xiǎn)管控。資金集中管理以資金預(yù)算為基礎(chǔ)，資金預(yù)算在集團(tuán)全面預(yù)算管理的要求下編制，應(yīng)充分體現(xiàn)優(yōu)化資源配置、量力而行，收支雙控的原則；對資金實(shí)行事前有預(yù)算、事中有控制、事后有分析的全過程管理。著力強(qiáng)化預(yù)算過程監(jiān)控的深度、廣度和頻度，防止預(yù)算管理中途懈怠、年底突擊，確保指標(biāo)分解“橫向到邊、縱向到底”，層層落實(shí)責(zé)任，將指標(biāo)納入單位考核體系，嚴(yán)格考核。杜絕預(yù)算形式化，切實(shí)改變?nèi)骖A(yù)算管理無效的狀況，建立一個(gè)行之有效的全面預(yù)算管理體制。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金成本和潛在風(fēng)險(xiǎn)的評估，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，結(jié)合年度全面預(yù)算，對方案進(jìn)行科學(xué)論證，對重大項(xiàng)目應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。嚴(yán)格按照預(yù)算要求組織協(xié)調(diào)資金調(diào)度，定期組織召開資金調(diào)度會或資金安全檢查，對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)項(xiàng)綜合分析，避免因異常情況造成資金冗余或資金鏈斷裂。保證資金健康、安全，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)資金集中管理信息化建設(shè)。高效、先進(jìn)的資金集中管理平臺，有利于提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平， 增強(qiáng)企業(yè)競爭力。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況，利用ERP先進(jìn)的管理理念和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，將人力、預(yù)結(jié)算、資材及財(cái)務(wù)等幾大業(yè)務(wù)部門，將資金管理業(yè)務(wù)通過信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化，減少工作量 ，提高工作效率，真正做到“柜面業(yè)務(wù)電子化，異地業(yè)務(wù)本地化、核算支付一體化、貨幣資金結(jié)算與內(nèi)部資金核算處理同步化、業(yè)務(wù)管理流程化”。同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)對專業(yè)人才的挖掘、培養(yǎng)，做到人盡其才，物盡其用，真正打造一支懂金融、財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)等知識的高素質(zhì)的專業(yè)化團(tuán)隊(duì)。

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