中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

李玉倩 劉甲洋

摘要：中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用越來(lái)越大，國(guó)家也不斷出臺(tái)相關(guān)政策扶持中小企業(yè)的發(fā)展，然而由于自身管理水平和財(cái)務(wù)控制能力較弱造成中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加的問(wèn)題已突顯出來(lái)。基于這種現(xiàn)象，本文首先介紹了財(cái)務(wù)控制的概念和程序，同時(shí)分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)控制 ?預(yù)算管理 ?成本控制

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)的數(shù)量不斷增加，國(guó)家不斷出臺(tái)相關(guān)政策扶持中小企業(yè)的發(fā)展，十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第六次會(huì)議審議并通過(guò)了公司法修正案草案并于2014年3月1日起施行，新公司法取消了最低注冊(cè)資本的要求、將注冊(cè)資本實(shí)繳登記制改為認(rèn)繳登記制、放寬了注冊(cè)資本登記條件、簡(jiǎn)化了登記事項(xiàng)和登記文件。新公司法的出臺(tái)旨在鼓勵(lì)中小企業(yè)投資興業(yè)，鼓勵(lì)中小企業(yè)提供自治水平。中小企業(yè)握住發(fā)展機(jī)遇，避免生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略，而完善的財(cái)務(wù)管理制度和有效的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略的重要保障條件。

1 財(cái)務(wù)控制概述

財(cái)務(wù)控制是通過(guò)利用相關(guān)信息，采取特定的手段，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)施加影響或調(diào)節(jié)，以便實(shí)現(xiàn)計(jì)劃所規(guī)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)的過(guò)程。財(cái)務(wù)控制與財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析共同構(gòu)成了財(cái)務(wù)管理體系，財(cái)務(wù)控制逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志?，F(xiàn)代企業(yè)管理以財(cái)務(wù)控制為基礎(chǔ)，認(rèn)真細(xì)致地審查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、糾正錯(cuò)誤，防范企業(yè)財(cái)務(wù)漏洞，從而避免企業(yè)存在的潛在危機(jī)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)損失。財(cái)務(wù)控制是企業(yè)自我控制和調(diào)節(jié)能力的表現(xiàn)，通過(guò)財(cái)務(wù)控制使企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)整合統(tǒng)一，以此來(lái)完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，需通過(guò)財(cái)務(wù)控制不斷調(diào)控自身行為，完整的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)包括以下程序和步驟：一、制定財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)。管理者應(yīng)圍繞企業(yè)的資金活動(dòng)，根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算，制定企業(yè)的資金籌集與資金耗費(fèi)總量和構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)、資金耗費(fèi)與產(chǎn)出項(xiàng)目的配比標(biāo)準(zhǔn)、資金周轉(zhuǎn)效率標(biāo)準(zhǔn)。制定財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)的計(jì)算和充分的調(diào)查，使得制定的標(biāo)準(zhǔn)不能過(guò)高也不能太低，相關(guān)部門需經(jīng)過(guò)努力才能達(dá)到目標(biāo)。二、實(shí)施財(cái)務(wù)控制。企業(yè)籌集到的資金投入運(yùn)行后，要對(duì)資金的支出情況進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督和審核，觀察判斷企業(yè)的資金管理是否存在薄弱環(huán)節(jié)，監(jiān)控資金的使用是否與財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)一致等。三、根據(jù)績(jī)效實(shí)行財(cái)務(wù)控制措施。根據(jù)對(duì)各部門的績(jī)效衡量結(jié)果，采取適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)控制措施。當(dāng)現(xiàn)存績(jī)效與財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)有偏差時(shí)，首先判斷造成偏差的原因，屬于管理問(wèn)題的，則應(yīng)要求相關(guān)部門或人員及時(shí)糾正;屬于財(cái)務(wù)預(yù)算或財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制定有誤的，應(yīng)修正相關(guān)預(yù)算和標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)不斷的調(diào)整，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)中小企業(yè)在商業(yè)、酒店、物流、金融、房地產(chǎn)等各領(lǐng)域迅速崛起，憑借敏銳的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)和豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)自身效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一。中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，逐漸完善企業(yè)管理制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，但是仍有相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)控制的重要性。中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自身管理的規(guī)范化、程序化、科學(xué)化，促使企業(yè)生產(chǎn)管理邁上新臺(tái)階，需進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，形成以財(cái)務(wù)控制為主，財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析相互配合的完整財(cái)務(wù)體系。

2.1 財(cái)務(wù)預(yù)算管理不完善

多數(shù)中小企業(yè)的預(yù)算控制粗糙，企業(yè)制定的財(cái)務(wù)預(yù)算沒(méi)有得到有效的執(zhí)行，財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度不完善。具體表現(xiàn)在以下方面：一、財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)不完整，局限于生產(chǎn)成本等某一方面，預(yù)算管理指標(biāo)與財(cái)務(wù)控制標(biāo)準(zhǔn)不匹配，妨礙了預(yù)算控制的實(shí)施。二、財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式不科學(xué)，使得財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行缺乏靈活性，財(cái)務(wù)控制在調(diào)節(jié)時(shí)缺乏機(jī)動(dòng)性。三、財(cái)務(wù)預(yù)算沒(méi)有得到有效的執(zhí)行，也沒(méi)有對(duì)預(yù)算的執(zhí)行采取有效的監(jiān)管措施，缺乏預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核激勵(lì)措施，使得財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)。

財(cái)務(wù)預(yù)算是整個(gè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的首要環(huán)節(jié)，是財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)和依據(jù)。制定出合理有效的財(cái)務(wù)預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的第一步，企業(yè)財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)分析均是基于財(cái)務(wù)預(yù)算得以進(jìn)行的。要提高企業(yè)的管理水平，進(jìn)行財(cái)務(wù)控制，首先要完善企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制，設(shè)立成效顯著的預(yù)算管理體系。

2.2 資產(chǎn)管理不合理

①資金管理不當(dāng)。不少企業(yè)對(duì)資金的使用缺乏合理的計(jì)劃。出現(xiàn)限制資金時(shí)，因管理疏忽造成資金被挪用、擠占，或盲目購(gòu)置原材料過(guò)度生產(chǎn)，往往造成企業(yè)在急需資金時(shí)面臨財(cái)務(wù)困境。②缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的控制。沒(méi)有制定合理的收賬政策，也沒(méi)有有效的措施回收應(yīng)收賬款，形成企業(yè)的呆賬和壞賬。③實(shí)物資產(chǎn)管理薄弱。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管理不能責(zé)任到人，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的損毀、丟失也沒(méi)有相應(yīng)的懲處措施，造成實(shí)物資產(chǎn)的嚴(yán)重浪費(fèi)和管理混亂。

制度的缺失造成的中小企業(yè)資產(chǎn)管理的不合理，往往造成企業(yè)財(cái)務(wù)控制無(wú)從下手，資產(chǎn)管理的混亂導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)控制時(shí)，無(wú)法準(zhǔn)確觀察資金的運(yùn)動(dòng)，從而使財(cái)務(wù)控制失去意義。

2.3 成本控制不全面

多數(shù)中小企業(yè)成本控制觀念落后，認(rèn)識(shí)到成本控制的重要性，卻沒(méi)有找到成本控制的切入點(diǎn)，沒(méi)有形成進(jìn)行成本控制的全局觀，只在某一環(huán)節(jié)強(qiáng)調(diào)成本控制卻造成其他環(huán)節(jié)成本的浪費(fèi)。如對(duì)企業(yè)行政管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)沒(méi)有量化，影響了企業(yè)其他人員進(jìn)行成本控制的積極性。

成本控制是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的重要環(huán)節(jié)，落后的成本控制觀念和片面的成本控制方法，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本控制的落后，造成企業(yè)財(cái)務(wù)控制的駐足不前和財(cái)務(wù)管理水平的降低。

3 完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)控制的措施

3.1 制定全面的財(cái)務(wù)預(yù)算

首先，建立全面的預(yù)算管理制度。根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，編制全面預(yù)算管理指標(biāo)，并把各部門的各項(xiàng)業(yè)務(wù)都納入預(yù)算管理之中，同時(shí)預(yù)算的執(zhí)行要責(zé)任到人、全員參與，這是提高企業(yè)財(cái)務(wù)控制的首要環(huán)節(jié)。其次，建立合理的預(yù)算指標(biāo)考核機(jī)制。根據(jù)企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)，對(duì)企業(yè)各部門及相關(guān)人員進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果實(shí)施財(cái)務(wù)控制措施，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制力度，提高企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。

3.2 建立完善的資產(chǎn)管理制度

對(duì)于資金提高控制力度，明確資金的用途使資金的來(lái)源與使用有效配合，合理規(guī)劃流動(dòng)資金與固定資金的比例，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于應(yīng)收賬款制定有效的收賬政策，強(qiáng)化收款措施，評(píng)價(jià)客戶信用等級(jí)并建立賒銷審批制度，分析應(yīng)收賬款的賬齡，確定收款率和應(yīng)收賬款余額百分比，保證應(yīng)收賬款的安全性。對(duì)于存貨首先進(jìn)行全面的盤點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上建立資產(chǎn)的管理制度。對(duì)個(gè)人使用的資產(chǎn)粘貼條碼責(zé)任到人，對(duì)企業(yè)的存貨統(tǒng)計(jì)數(shù)量并責(zé)任到存貨管理人員。企業(yè)建立資產(chǎn)庫(kù)檢測(cè)資產(chǎn)的使用情況，通過(guò)資產(chǎn)庫(kù)監(jiān)測(cè)原材料的使用情況，根據(jù)市場(chǎng)需求和生產(chǎn)計(jì)劃調(diào)整原材料的數(shù)量，從而保持最佳的存貨持有數(shù)量。

3.3 進(jìn)行全員的成本控制

以現(xiàn)代管理觀念進(jìn)行全員的成本控制，充分認(rèn)識(shí)到全員成本控制對(duì)降低成本的重要性，通過(guò)在企業(yè)的各個(gè)部門建立成本管理小組，同時(shí)根據(jù)降低成本的績(jī)效建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，調(diào)動(dòng)生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、管理、技術(shù)、財(cái)務(wù)等各部門人員降低成本的積極性。同時(shí)還要提高企業(yè)的技術(shù)水平，加強(qiáng)相關(guān)人員的技術(shù)培訓(xùn)，使得成本控制的效果更加顯著。

中小企業(yè)要在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足和生存，不能僅靠相關(guān)政策的扶持，更重要的是依靠自身管理水平的不斷提高，制定合理財(cái)務(wù)預(yù)算，通過(guò)有效的成本控制，降低企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，逐步擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模。

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基金項(xiàng)目：

河南省教育廳人文社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目“基于人文環(huán)境的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)控制問(wèn)題研究”（編號(hào)：2012-ZD-014）。

2008年度河南省教育廳自然科學(xué)研究計(jì)劃項(xiàng)目“我國(guó)中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)與防范研究”（編號(hào)：2008A630003）。

作者簡(jiǎn)介：

李玉倩（1987-），女，河南濟(jì)源人，碩士，河南理工大學(xué)萬(wàn)方科技學(xué)院，研究方向：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)。

劉甲洋（1984-），男，河南開(kāi)封人，講師，管理學(xué)碩士，河南理工大學(xué)萬(wàn)方科技學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)系，研究方向：審計(jì)與CPA。