“營改增”對于建筑行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理帶來的影響以及應(yīng)對策略

滿江紅

摘 要：營改增是我國上實際90年代分稅制改革以來最大的一次稅收體制變革，根據(jù)營改增的整體實施規(guī)劃，2015年是我國營改增的收官之年，這一年營改增將全面在建筑業(yè)推進(jìn)，在這種背景之下，對于建筑業(yè)企業(yè)來說，如何把握好營改增給企業(yè)財務(wù)管理所帶來的影響，并采取有效措施加以應(yīng)對，這成為了建筑業(yè)企業(yè)必須要做好的一項工作。本文對于建筑行業(yè)營改增的內(nèi)容以及意義進(jìn)行了系統(tǒng)的闡述，分別從企業(yè)納稅、企業(yè)成本、企業(yè)利潤單個角度分析了營改增對于建筑行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理帶來的影響，針對這些影響，提出了建筑業(yè)企業(yè)如何應(yīng)對營改增的具體策略。

關(guān)鍵詞：營改增;建筑業(yè);影響;應(yīng)對

營改增是我國從結(jié)構(gòu)性降低企業(yè)稅負(fù)、解決重復(fù)征稅這樣一個目的處罰而設(shè)置的一種新的稅收體系，盡管目前因為建筑行業(yè)營改增工作復(fù)雜性，營改增尚未在建筑業(yè)全面實施，但是建筑業(yè)作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一個分支，在此行業(yè)全面推進(jìn)營改增只是時間層面的問題。對于建筑業(yè)企業(yè)來說，營改增是福是禍，企業(yè)的經(jīng)營管理情況不同，預(yù)期結(jié)論也是大相徑庭，不過從目前建筑業(yè)企業(yè)的整體情況來看，財務(wù)管理距離營改增的要求之間還有很大的差距，這種差距可能意味著營改增之后，建筑業(yè)企業(yè)的稅后會出現(xiàn)不降反增的情況。在這種情況之下，建筑業(yè)企業(yè)需要進(jìn)行營改增帶來的財務(wù)影響進(jìn)行全面分析，并根據(jù)影響結(jié)果來進(jìn)行經(jīng)營模式調(diào)整，力求實現(xiàn)企鵝也整體稅負(fù)的下降。

一、建筑行業(yè)“營改增”概述

1.建筑行業(yè)企業(yè)“營改增”內(nèi)容?！蛾P(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點方案〉的通知》明確了建筑業(yè)應(yīng)該整的具體內(nèi)容，即 建筑業(yè)企業(yè)采用增值稅一般計算方法，即按照11%的增值稅率來計征增值稅，原來3%的營業(yè)稅率將不再適用，其計算方法為應(yīng)繳納增值稅等于不含稅營業(yè)收入乘以11%，然后減去抵扣的進(jìn)行稅額。從上述建筑業(yè)營改增辦法來看，營改增之后，建筑業(yè)企業(yè)納稅范圍、納稅地點、稅率等都發(fā)生了較大的變化，給企業(yè)財務(wù)管理工作的開展帶來新的要求以及沖擊。

2.建筑行業(yè)企業(yè)“營改增”意義。建筑行業(yè)企業(yè)營改增盡管短期來看，可能會有較大的沖擊，甚至出現(xiàn)短時間內(nèi)，企業(yè)稅負(fù)一定程度的上升，但是長遠(yuǎn)來看，其對于整個產(chǎn)業(yè)以及行業(yè)企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。這種意義主要體現(xiàn)在可以解決企業(yè)重復(fù)納稅問題，通過延長增值稅抵扣鏈條，充分實現(xiàn)稅收公平。同時營改增利于整個產(chǎn)業(yè)鏈條之間融合以及制約，營改增之后建筑業(yè)鏈條上任何一家企業(yè)少繳稅，就會導(dǎo)致另外一家企業(yè)的多繳稅，整個產(chǎn)業(yè)鏈條上的企業(yè)都會形成一個相互制約的關(guān)系，這種相互制約以及監(jiān)督，有助于行業(yè)的健康發(fā)展。此外建筑業(yè)營改增還有助于行業(yè)企業(yè)經(jīng)營實力增強、行業(yè)技術(shù)進(jìn)步以及規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為等等。

二、“營改增”對于建筑行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理帶來的影響

營改增之后對于建筑行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理將會帶來很大的影響，這種影響集中在企業(yè)納稅、企業(yè)成本以及企業(yè)利潤等三個方面，具體闡述如下。

1.對于企業(yè)納稅的影響。營改增對于建筑企業(yè)最大的影響還在于納稅方面，這也是營改增核心問題，簡單從稅率上來看，營改增之后企業(yè)稅率有了明顯的提升，從原來的3%的營業(yè)稅率變成了11%的增值稅率，但是因為允許進(jìn)行稅抵扣，建筑業(yè)企業(yè)納稅成本是增是減關(guān)鍵取決于進(jìn)項稅抵扣多少，如果進(jìn)項稅抵扣較少，則意味著企業(yè)納稅增加，反之則會減少。根據(jù)測算，只要建筑業(yè)企業(yè)成本中超過61%的材料成本都可以取得進(jìn)項稅，則營改增之后稅負(fù)就會低于營改增之前的3%，否則就會導(dǎo)致稅負(fù)增加。鑒于目前建筑業(yè)企業(yè)的供應(yīng)商小而分散，很多也不具有增值稅納稅資格，因此短期內(nèi)會導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加。

2.對于企業(yè)成本的影響。營改增對于企業(yè)成本會有一定的影響，除了上文分析的納稅成本之外，在原材料采購方面，因為建筑業(yè)企業(yè)要求供應(yīng)商要提供增值稅發(fā)票，這無疑會增加供應(yīng)商的成本，如果供應(yīng)商可將這些成本化解，做到原材料供應(yīng)價格的不變，則有助于建筑業(yè)企業(yè)成本下降，反之則意味著企業(yè)的成本上升。

3.對于企業(yè)利潤的影響。營改增之后對于企業(yè)利潤水平也會產(chǎn)生一定的影響，對于企業(yè)來說，利潤等于收入減去各種成本，因此收入、成本等變化將會直接帶來利潤的變化。由于增值稅可以抵扣，因此在建筑業(yè)企業(yè)會計收入不變的情況下，營改增帶來了企業(yè)成本的下降，這對于企業(yè)來說，會一定程度上增加毛利潤。而營改增對于企業(yè)營收來說，往往會有一定的變化，增值稅為價外稅，收入確認(rèn)一般要扣除增值稅，因此收入會有一定下降，這意味著收入下降多少與進(jìn)項稅抵扣多少之間的差額會影響到利潤。

三、“營改增”背景之下建筑行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理策略

綜上所述，營改增對于建筑行業(yè)企業(yè)來說，所帶來影響并全部是利好，對于企業(yè)倆說如果應(yīng)對不當(dāng)然而會加大企業(yè)納稅成本。因此針對營改增所帶來的財務(wù)影響，需要建筑業(yè)企業(yè)重點做好以下幾個方面的工作來應(yīng)對營改增，從而實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的有效降低。

1.加強納稅籌劃。建筑行業(yè)企業(yè)需要在納稅籌劃方面不斷努力，通過納稅籌劃來適應(yīng)營改增的需要，減少營改增給企業(yè)財務(wù)管理所帶來的不利影響。納稅籌劃方面，建筑業(yè)企業(yè)需要進(jìn)行一定的調(diào)整，在明確營改增稅制下，企業(yè)成本、收入、稅負(fù)變化的基礎(chǔ)之上，明確企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)，圍繞企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)里進(jìn)行納稅籌劃，注意增值稅抵扣、注意資產(chǎn)折舊的合理估算，從而最大限度的降低企業(yè)稅負(fù)。

2.注重發(fā)票管理。做好發(fā)票管理工作是“營改增”背景之下建筑行業(yè)企業(yè)財務(wù)管理工作調(diào)整的主要內(nèi)容之一，發(fā)票管理的重點就是增值稅發(fā)票管理。企業(yè)在各種原材料采購中需要索取相應(yīng)的增值稅發(fā)票，加強增值稅發(fā)票的審核，及時進(jìn)行增值稅抵扣，從而減少企業(yè)的納稅數(shù)額。在增值稅發(fā)票管理方面，需要建筑業(yè)企業(yè)盡量完善相關(guān)規(guī)定，規(guī)范會計核算，理清納稅項目，從而為營改增的順利推進(jìn)創(chuàng)造良好的條件與保障。

3.完善成本管理。對于建筑業(yè)來說需要加強成本管理，營改增之后，企業(yè)成本管理壓力更大，因此建筑業(yè)企業(yè)需要給予成本管理工作開展更多的重視，在成本管理方面樹立正確的理念，引入效度更高的成本控制方法，完善企業(yè)成本管理制度，確保企業(yè)成本管理工作的有效開展，盡量減少各種費用支出，實現(xiàn)企業(yè)成本的持續(xù)下降。舉例而言，在原材料采購方面，需要在開具增值稅發(fā)票的前提下，進(jìn)行貨比三家，降低原材料的采購價格。

4.注重人員培訓(xùn)。建筑業(yè)企業(yè)在應(yīng)對營改增所帶來的財務(wù)管理影響方面，需要注意做好人員培訓(xùn)工作，營改增意味著納稅體系巨大改變，要求賬務(wù)處理、收入確認(rèn)等方面都需要做到改變，這客觀上要求財務(wù)管理人員要對于營改增有一個深入的認(rèn)識，這是做好營改增工作的基礎(chǔ)。建筑業(yè)企業(yè)需要未雨綢繆，抽調(diào)財務(wù)管理骨干去參加營改增方面的相關(guān)培訓(xùn)，掌握好應(yīng)對營改增所帶來的不利影響的方法以及技能，進(jìn)而順利實現(xiàn)企業(yè)納稅向營改增的順利變化。

建筑業(yè)營改增已經(jīng)是蓄勢待發(fā)，提上日程，建筑業(yè)企業(yè)要充分意識到這一趨勢，并積極做好準(zhǔn)備。營改增對于建筑業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的影響是全面而深遠(yuǎn)的，雖然短期來看，建筑業(yè)企業(yè)受到的沖擊會比較大，但是只要在納稅籌劃、發(fā)票管理、成本管理、人員培訓(xùn)等方面做好準(zhǔn)備工作，就能夠有效的應(yīng)對營改增所帶來的不利影響，從而實現(xiàn)自身的健康發(fā)展。（作者單位：濟(jì)南城建集團(tuán)有限公司）

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