金融審計與金融監(jiān)管協(xié)作的幾點思考

嚴(yán)玲

摘 要：新的經(jīng)濟金融形勢下，金融審計和金融監(jiān)管面臨著新的挑戰(zhàn)，尤其是金融創(chuàng)新、金融改革的不斷推進，機遇與挑戰(zhàn)并存。文章深入分析了當(dāng)前金融審計與金融監(jiān)管協(xié)作之間的關(guān)系，探討了金融審計在金融監(jiān)管中的作用，提出了在當(dāng)前的經(jīng)濟金融形勢下，我國如何在金融審計角度下完善我國金融監(jiān)管體系，并指出了相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：金融審計；金融監(jiān)管協(xié)作；思考

一、相關(guān)概念

金融監(jiān)管是指政府通過特定的機構(gòu)（如中央銀行）對金融交易行為主體進行的某種限制或規(guī)定。金融監(jiān)管本質(zhì)上是一種具有特定內(nèi)涵和特征的政府規(guī)制行為，是金融監(jiān)督和金融管理的總稱。中國加入WTO之后，金融改革給金融審計提出了新的任務(wù)。加之金融界面臨金融市場開放，外資銀行大規(guī)模進入，他們依靠先進的管理手段和優(yōu)厚的報酬與中資銀行開展金融競爭，使我國金融調(diào)控體制作用的發(fā)揮難度加大，通過信貸計劃來控制社會信貸數(shù)量和規(guī)模的作用逐漸減弱，為此，加大金融審計力度已成為當(dāng)務(wù)之急，其重點應(yīng)放在摸清家底、揭露問題、促進管理、防范風(fēng)險、注意發(fā)現(xiàn)和查外金融領(lǐng)域重大違法違紀(jì)問題和經(jīng)濟案件上。

金融監(jiān)督的形式之一是金融審計。審計機關(guān)對金融財務(wù)活動的審計活動由來已久。特別是隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，全球化已經(jīng)成為必然趨勢。國際資本的流動越來越脫離實體經(jīng)濟運行，在經(jīng)濟的自由化、國際化、市場一體化進程中，導(dǎo)致出現(xiàn)無序流動資本大規(guī)模，金融安全日漸顯現(xiàn)。作為金融風(fēng)險的“探雷針”和“安全警察”金融內(nèi)審以其獨立性、客觀性在經(jīng)濟騰飛、金融揚帆的同時成為組織內(nèi)部的中流砥柱，為組織安全運行保駕護航。

二、金融審計在金融監(jiān)管中具有重要作用

金融審計作為金融監(jiān)管體系中的重要組成部分，是我國金融監(jiān)管體系中的免疫系統(tǒng)。在目前我國金融監(jiān)管體制下，人民銀行負責(zé)防范宏觀金融風(fēng)險，制定和執(zhí)行貨幣政策，銀監(jiān)會、保監(jiān)會、證監(jiān)會各自分別監(jiān)管銀行、信托、保險、證券業(yè)進行機構(gòu)、法人及風(fēng)險。而近些年金融業(yè)發(fā)展已經(jīng)越過分業(yè)經(jīng)營的界限，特別是非銀行機構(gòu)的快速崛起以及金融控股公司的出現(xiàn)更是加大了金融業(yè)務(wù)的交叉。加之監(jiān)管部門的監(jiān)管缺陷和分業(yè)監(jiān)管的困境，使審計在地方金融監(jiān)管中的作用顯得尤為重要。

通過對地方金融機構(gòu)進行全行業(yè)、全業(yè)務(wù)范疇的專門經(jīng)濟監(jiān)督，促進地方金融機構(gòu)加強管理、完善規(guī)章制度、提高運行效率，能夠從全面、系統(tǒng)和聯(lián)系的角度去監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)、預(yù)警風(fēng)險，關(guān)注信貸等資金投向的合規(guī)性及執(zhí)行國家宏觀信貸政策情況，對地方金融機構(gòu)業(yè)務(wù)合規(guī)性進行審計監(jiān)督，關(guān)注地方金融機構(gòu)法人治理架構(gòu)，促進地方金融機構(gòu)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，有效地保障了地方金融業(yè)的健康快速發(fā)展，起到了很好的免疫系統(tǒng)的功能和作用。

三、從金融審計角度看我國金融監(jiān)管體系的完善

金融審計與金融監(jiān)管一體化是國際發(fā)展趨勢，兩者之間具有密切聯(lián)系，兩者之間相互離不開，金融審計也離不開金融監(jiān)管，金融監(jiān)管離不開金融審計。根據(jù)國情將政府金融審計歸入到金融宏觀監(jiān)管大體系之中，形成審計與監(jiān)管合力，最終實現(xiàn)維護國家金融安全的審計目標(biāo)，促進金融機構(gòu)和監(jiān)管機構(gòu)自覺履行各自的職責(zé)。

1、金融審計和金融監(jiān)管兩者在性質(zhì)上迥異。金融監(jiān)管突出經(jīng)濟管理職能，政府金融審計突出監(jiān)督檢查職能。金融監(jiān)管目的是促進金融機構(gòu)的正常運行和合法合理穩(wěn)健開展工作，重點是維護公眾信心，是對金融機構(gòu)及其營業(yè)活動監(jiān)督經(jīng)營管理的整體發(fā)展需要而產(chǎn)生的。

2、金融審計和金融監(jiān)管兩者在職責(zé)上相差較大。在任何行業(yè)，審計機關(guān)具有較高的獨立性其作為政府金融審計的主體，往往是不參與制定金融政策律例，也不參與經(jīng)營和管理具體金融營業(yè)。金融監(jiān)管機構(gòu)檢查效果遭到較多制約，主要原因是其與金融機構(gòu)存在著千絲萬縷的聯(lián)系，難以保證獨立性。因此，當(dāng)在監(jiān)管體系中，政府金融審計應(yīng)該定期檢查金融法規(guī)的執(zhí)行情況，突出重點發(fā)揮檢查職責(zé)，必要時要對金融機構(gòu)進行全面、細致的檢查，重點是查找和分析原因，提出具體化的建議。

3、金融審計和金融監(jiān)管兩者在作用上突出重點不一樣。一個是突出宏觀性另一個是突出微觀性，如金融監(jiān)管突出微觀性，而政府金融審計突出宏觀性。同時在注重發(fā)現(xiàn)和揭露具體問題的時間上不一致，應(yīng)當(dāng)更加注重政府金融審計從金融體制、機制上研究和分析問題，從而起到金融“免疫系統(tǒng)”功能的作用，從源頭上采取治本措施。

4、金融審計和金融監(jiān)管兩者突出的風(fēng)險不同?？梢哉f，政府金融審計應(yīng)保持超然獨立性，核心工作是開展系統(tǒng)性金融風(fēng)險的檢查、審核和預(yù)警，功能上體現(xiàn)在專項調(diào)查、審計檢查、風(fēng)險評價等，借助延伸審計，尤其是從國家宏觀層面出發(fā)，預(yù)警與分析系統(tǒng)性金融風(fēng)險，重點對金融機構(gòu)的風(fēng)險顯露、風(fēng)險形成、風(fēng)險控制和風(fēng)險管理能力、風(fēng)險管理進程等方面進行系統(tǒng)性全面性的檢查與評價，充分發(fā)揮宏觀監(jiān)督的作用。

5、提高內(nèi)審人員整體素質(zhì)。隨著金融市場細化程度的不斷提高及電子化、網(wǎng)絡(luò)化在銀行業(yè)務(wù)中的不斷應(yīng)用，越來越需要一支能夠適應(yīng)前臺、中臺、后臺業(yè)務(wù)的專業(yè)化審計隊伍。在加強具體業(yè)務(wù)審計的同時，還必須加強對決策人員和操作人員的業(yè)務(wù)行為的審計，加強對不規(guī)范的業(yè)務(wù)行為的約束和控制，將風(fēng)險隱患消除在萌芽狀態(tài)。加強隊伍建設(shè)，選用合格人才，培養(yǎng)和造就一批政治素質(zhì)強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的審計干部隊伍是發(fā)揮內(nèi)審作用的最基本要求。

四、幾點思考

當(dāng)前國際國內(nèi)經(jīng)濟金融形勢復(fù)雜，在我國經(jīng)濟步入新常態(tài)背景下，金融審計和金融監(jiān)管肯定面臨著巨大的新的挑戰(zhàn)，尤其是我國的深化金融經(jīng)濟體制機制改革的大力推進，金融創(chuàng)新、金融改革不斷面對新的機遇與挑戰(zhàn)。正確處理好金融審計與金融監(jiān)管協(xié)作之間的關(guān)系，是一門全方位的細致的工作，需要內(nèi)外部的深入結(jié)合，廣泛探討。（作者單位：江西科技學(xué)院）

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