獨立學(xué)院財務(wù)制度建設(shè)的思考

楊帆　盛惠良

[摘 要]獨立學(xué)院作為我國高等教育的組成部分，因其與公辦高校及民辦高校投入主體的不同，其財務(wù)管理過程也存在一定區(qū)別。獨立學(xué)院得到政府的資金支持很少，主要以辦學(xué)合作方的投資、學(xué)費收入以及銀行貸款作為辦學(xué)經(jīng)費，因此獨立學(xué)院的財務(wù)管理更需要通過一定的管理活動來優(yōu)化資源的配置、提升質(zhì)量。文章首先介紹了獨立學(xué)院的財務(wù)環(huán)境，然后說明了獨立學(xué)院財務(wù)制度建設(shè)的重要性，最后分析了目前獨立學(xué)院財務(wù)制度方面存在的問題，并針對性地提出了解決措施。

[關(guān)鍵詞]獨立學(xué)院；財務(wù)制度；資金管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2015.34.182

獨立學(xué)院是我國教育大變革、大發(fā)展背景之下誕生的一種全新的高等教育辦學(xué)模式，從經(jīng)費投入和教學(xué)管理來看，介于民辦高校和公辦高校之間，在辦學(xué)模式上有其獨特性，其財務(wù)活動與民辦高校和公辦高校的財務(wù)活動亦存在明顯的不同，尤其體現(xiàn)在辦學(xué)資金的籌集、使用以及管理方面[1]。我國獨立學(xué)院的發(fā)展時間并不長，財務(wù)制度的建設(shè)依然處于摸索階段，存在著一些有待完善和亟待解決的問題。在這樣的背景下，探析獨立學(xué)院財務(wù)制度的建設(shè)成為非常具有現(xiàn)實意義的課題，其研究將會提高我國獨立學(xué)院的財務(wù)管理水平，進而推動教學(xué)效果的提升。

1 獨立學(xué)院的財務(wù)環(huán)境

獨立學(xué)院的辦學(xué)資金主要有以下幾種來源：辦學(xué)合作方的社會資金的投入、學(xué)生的學(xué)費收入和銀行貸款。因此獨立學(xué)院的財務(wù)管理工作實際上就是通過合理的資金安排，將以上經(jīng)費投入到學(xué)院管理與教學(xué)過程中，比如基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)、教學(xué)設(shè)備的購買、教學(xué)與人員報酬等方面，通過合理的資金分配來獲得最大的效益。只有讓這些資金安排得到最優(yōu)化的效果，產(chǎn)生最大化的使用效率，獨立學(xué)院的辦學(xué)才能得以繼續(xù)，發(fā)展才能得以可能。因此，對于獨立學(xué)院來說，其財務(wù)管理工作的目的與企業(yè)的財務(wù)管理一樣，是在確保教學(xué)質(zhì)量的前提下通過財務(wù)管理活動來形成經(jīng)濟上的最大效益，保障相關(guān)者的利益。同時以此作為辦學(xué)動力，反過來提高辦學(xué)水平與教學(xué)質(zhì)量。由于獨立學(xué)院辦學(xué)的時間較短，辦學(xué)機制還比較新，財務(wù)管理人員的會計基礎(chǔ)不夠牢固，制度方面還有待完善，所以在獨立學(xué)院的經(jīng)費管理和使用上仍缺少一定的經(jīng)驗積累，也缺乏相關(guān)制度的規(guī)范，需要不斷地總結(jié)和摸索。根據(jù)國家教育部頒布的相關(guān)文件，獨立學(xué)院需要做到財務(wù)獨立，因此加強獨立學(xué)院財務(wù)管理制度的建設(shè)、完善獨立學(xué)院的財務(wù)管理方法和措施對于獨立學(xué)院來說，是一項非常重要的任務(wù)。

2 獨立學(xué)院財務(wù)制度建設(shè)的重要性

2.1 制度建設(shè)是獨立學(xué)院辦學(xué)優(yōu)勢的有力支持

獨立學(xué)院具有“優(yōu)、民、獨”三個重要的特征?！皟?yōu)”指的是獨立學(xué)院的辦學(xué)資源比較優(yōu)質(zhì)，它可以充分利用公辦學(xué)校的教學(xué)資源并借助社會的力量來提高辦學(xué)效率；“民”指的是民辦機制，該機制非常靈活、自主，生源充足，既可以克服公辦高校制度上的各種弊端，同時也可以避免民辦高校發(fā)展不夠規(guī)范以及資源配置不夠充分等問題；“獨”指的是獨立學(xué)院在法人資格、教學(xué)管理、招生方式、證書的頒發(fā)以及財務(wù)管理等方面的獨立性。由此獨立學(xué)院有著很多民辦高校以及公辦高校所不具有的優(yōu)勢，有效提高獨立學(xué)院的辦學(xué)效率，實現(xiàn)教學(xué)效果的提升?；诖?，建設(shè)完善的獨立學(xué)院財務(wù)管理制度來支持獨立學(xué)校的穩(wěn)定運營，有效提升教學(xué)質(zhì)量，培養(yǎng)更多的優(yōu)秀人才。

2.2 財務(wù)制度是獨立學(xué)院穩(wěn)定發(fā)展的有力保障

獨立學(xué)院的辦學(xué)模式多，主要有校地合作、校企合作、公辦學(xué)校收編民辦學(xué)校、中外合作辦學(xué)等，不同的辦學(xué)模式其利益相關(guān)者不同，獨立學(xué)院的發(fā)展需要確保相關(guān)者的利益訴求，才能使辦學(xué)資金獲得保障，才能使之得到長久、可持續(xù)發(fā)展。

根據(jù)《中華人民共和國民辦教育促進法》，民辦高校在扣除掉預(yù)留發(fā)展基金、辦學(xué)成本以及根據(jù)國家規(guī)定收取的必要費用之外，出資人可以在辦學(xué)結(jié)余中獲得合理的經(jīng)濟回報，這也是獨立學(xué)院的特點之一[2]。這種特點使獨立學(xué)院受到了社會上企業(yè)經(jīng)營投資理念的影響，投資人如果在辦學(xué)過程過于注重經(jīng)濟利益，就會導(dǎo)致教育理念和教學(xué)質(zhì)量受到影響。因此建設(shè)獨立學(xué)院財務(wù)管理制度的另一個重要作用，在于通過規(guī)范的財務(wù)管理制度來制衡出資人對經(jīng)濟利益的過分追逐，協(xié)調(diào)好出資人逐利性與學(xué)院發(fā)展之間的關(guān)系，確保二者的平衡。

2.3 財務(wù)制度建設(shè)是獨立學(xué)院提高財務(wù)管理與加強監(jiān)督的有力措施

現(xiàn)代化管理是以制度建設(shè)為基礎(chǔ)，財務(wù)管理離不開制度建設(shè)，各項經(jīng)濟事項的開展是以制度建設(shè)為保障。許多獨立學(xué)院自創(chuàng)辦以來，一般依托母體進行管理，很少有自己特色的管理制度，這已經(jīng)不符合學(xué)院發(fā)展需求。另外，正因為許多獨立學(xué)院缺失制度的建設(shè)，特別是財務(wù)制度的建設(shè)，往往帶來管理風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險[3]。例如，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的隨意性，學(xué)院對外投資決策的論證性，基本建設(shè)與資產(chǎn)設(shè)備購置的招投標(biāo)等問題。這就要求我們進行相應(yīng)的財務(wù)制度建設(shè)，要用制度來規(guī)范我們的管理行為，促進財務(wù)管理，同時也加強了財務(wù)、審計的監(jiān)督，減少財務(wù)風(fēng)險。

3 獨立學(xué)院財務(wù)制度方面存在的問題

3.1 獨立學(xué)院財務(wù)因政策不明而缺乏規(guī)范

為滿足社會對教育強烈的需求，《利用社會力量辦學(xué)條例》出臺之后，獨立學(xué)院獲得了迅速發(fā)展，但對獨立學(xué)院的規(guī)范管理的政策、制度、要求、評價并不完善，在財務(wù)管理上也同樣表現(xiàn)如此情形。具體體現(xiàn)在：收費標(biāo)準的不一致，各省之間差距較大，且各省在對獨立學(xué)院的財政支持力度也各不相同，缺乏合理的調(diào)節(jié)機制，影響?yīng)毩W(xué)院的競爭力、發(fā)展力；獨立學(xué)院的財務(wù)管理的主體不同，有的具有財務(wù)管理的獨立性，有的受母體制約，有的由投資方管理，財務(wù)管理主體的不同，財務(wù)的管理和使用受控不同，對學(xué)院的發(fā)展影響差異大；依據(jù)的財務(wù)制度不同，有的依據(jù)的是企業(yè)財務(wù)會計制度，有的依據(jù)事業(yè)單位會計制度，選擇適合自身特質(zhì)的財務(wù)會計制度，失去其統(tǒng)一評價與評估的標(biāo)準。

3.2 獨立學(xué)院資金來源因缺乏保障而存在風(fēng)險

獨立學(xué)院屬于自主經(jīng)營的公益性組織，自負盈虧，因此學(xué)院的支出全部由學(xué)費收入或者辦學(xué)合作方承擔(dān)，如果財務(wù)管理不善致使教學(xué)經(jīng)費無法得到有效保障，高校將會面臨嚴重危機。大部分的獨立學(xué)院都是依靠銀行貸款來實現(xiàn)基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，因此在運行過程中一直處于負債狀態(tài)，這樣的情況讓獨立學(xué)院承擔(dān)著較大的經(jīng)營風(fēng)險[4]。此外，學(xué)生的學(xué)費收入是學(xué)校日常辦學(xué)的主要收入來源[5]，如果出現(xiàn)生源不足的情況，獨立學(xué)院的日常經(jīng)營活動將會受到較大的限制，教學(xué)效果也會因此受到影響。

3.3 獨立學(xué)院因資源配置不夠合理致使資金利用率低

由于學(xué)校承擔(dān)著教書育人、培養(yǎng)人才的重任，因此很多獨立學(xué)院的領(lǐng)導(dǎo)以及教職工都會將工作重心放在教學(xué)計劃的制訂以及科研任務(wù)的研究中，忽視了合理使用教學(xué)經(jīng)費的重要性。獨立學(xué)院的資金來源非常有限，因此要想利用有限的資金來實現(xiàn)最好的教學(xué)效果，就必須提高資金的使用效率。我國獨立學(xué)院資源配置不夠合理以及資金利用率低這一問題具體體現(xiàn)在以下方面：第一，對教學(xué)設(shè)備等的采購控制不夠嚴格，在資金充裕時沒有仔細確定教學(xué)設(shè)備的采購數(shù)量，在資金不足時必要的教學(xué)設(shè)備又無法及時補充。第二，教學(xué)經(jīng)費的分配不夠合理，導(dǎo)致某些部門經(jīng)費剩余，但是有的部門的急需經(jīng)費又無法及時到位等情況。

3.4 獨立學(xué)院因統(tǒng)分關(guān)系處理不當(dāng)而使資金統(tǒng)籌不盡合理

獨立學(xué)院作為一個相對獨立的學(xué)校，其財務(wù)管理內(nèi)容亦非常復(fù)雜，為便于管理一般都會采用分級管理的方式，但這種方式很難準確處理統(tǒng)與分的關(guān)系，如果權(quán)力太過集中，雖有分，實為控，就很難合理地、全面地掌握學(xué)院以及各部門間的財務(wù)收支情況；如果管理權(quán)力太過分散，各自站在部門內(nèi)工作的角度，財務(wù)管理工作又難以得到合理的統(tǒng)籌和安排。另外，在預(yù)算管理和執(zhí)行上缺乏相應(yīng)的協(xié)調(diào)機制，由各專業(yè)和部門負責(zé)相關(guān)預(yù)算工作，財務(wù)部門就很難提出準確的意見[6]。但財務(wù)部門負責(zé)到具體部門的預(yù)算，由于財務(wù)部門并不能真實了解不同專業(yè)、部門的實際情況，又很難作出合理性、必要性的預(yù)算。

3.5 獨立學(xué)院因監(jiān)督機制不夠完善而使財務(wù)監(jiān)督意識淡薄

財務(wù)監(jiān)督是提高財務(wù)管理水平以及資金利用率的重要途徑，但是我國很多獨立學(xué)院在財務(wù)管理過程中都缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制。有些獨立學(xué)院雖然建立了監(jiān)督機制，但是制度并不完善，因此也沒有充分發(fā)揮出財務(wù)監(jiān)督的作用[7]。監(jiān)督機制的缺乏以及意識的淡薄，致使獨立學(xué)院的財務(wù)管理部門在行使財務(wù)監(jiān)督作用時，缺乏有力的依據(jù)，導(dǎo)致資金使用不合理，造成浪費及流失現(xiàn)象。

4 關(guān)于獨立學(xué)院財務(wù)制度建設(shè)的建議

4.1 建立明確合理的經(jīng)濟責(zé)任制

針對獨立學(xué)院財務(wù)制度不夠完善以及管理制度規(guī)范存在的問題，可以通過建立經(jīng)濟責(zé)任制的方式加以改善。經(jīng)濟責(zé)任制是指按照責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，將公司、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃總指標(biāo)加以分解，層層落實到職能部門和基層單位及職工個人，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為目的的企業(yè)經(jīng)營管理制度。經(jīng)濟責(zé)任制的執(zhí)行需要做到以下兩點：第一，制訂預(yù)算方案以后按照管理層次的不同來控制收入與支出，各自承擔(dān)相應(yīng)收支管理的經(jīng)濟責(zé)任。第二，制定創(chuàng)收收入分成政策。獨立學(xué)院創(chuàng)收活動的管理是非常敏感的一個環(huán)節(jié)，涉及多方利益。為了確保利益分配的公平性，獨立學(xué)院可以在兼顧學(xué)院、教職工以及投資方等各方利益的基礎(chǔ)上采用分成的政策對創(chuàng)收收益進行分配。

4.2 優(yōu)化資源配置，提高資金利用率

教學(xué)資源的優(yōu)化配置是一項系統(tǒng)性工作，需要調(diào)動各方的力量讓資金利用率獲得提高，具體可以從以下方面著手：第一，制定完善的采購制度，對于確定需要購置的教學(xué)設(shè)備，從經(jīng)濟性以及實用性等各個方面制訂預(yù)算控制方案，加強對購置環(huán)節(jié)的控制；第二，深層次地挖掘出學(xué)院的內(nèi)部潛力，科學(xué)合理地確定獨立學(xué)院的招生規(guī)模，以最大的學(xué)生量提高教育資源使用率，以及達到資金積累的目的；第三，結(jié)合部門的實際情況分配教學(xué)經(jīng)費，盡量避免經(jīng)費閑置情況的出現(xiàn)；第四，貫徹節(jié)約的資源使用原則，做到“財產(chǎn)”盡其用。

4.3 強化財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識

缺乏政府的資金支持是獨立學(xué)院與公辦學(xué)校的最大區(qū)別，也是造成獨立學(xué)院經(jīng)營風(fēng)險的重要原因。針對這種情況，獨立學(xué)院可以通過強化學(xué)院財務(wù)管理人員風(fēng)險意識、采取相應(yīng)防范措施、采用財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制等方式降低學(xué)院的經(jīng)營風(fēng)險。為此，獨立學(xué)院在進行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)之前可以開展評估工作，與銀行達成合作協(xié)議，并確保償還貸款的能力。另外，獨立學(xué)院還可以制定中長期發(fā)展的財務(wù)規(guī)劃，長遠而又具體地進行分析評估，提高決策的科學(xué)性，根據(jù)學(xué)校規(guī)模以及實際財政情況控制貸款數(shù)額和經(jīng)費的使用量，并利用現(xiàn)代化信息技術(shù)進行風(fēng)險預(yù)估，提前預(yù)知風(fēng)險狀況，采取合理的解決辦法。

4.4 建立績效考核評估，形成激勵機制

針對不同教師、管理人員工作強度不同的情況，學(xué)院可以通過一定的激勵措施來激發(fā)教職員工的工作積極性，比如采用績效考核模式來確定教職員工的薪資，讓付出更多精力的教職員工可以獲得更多的價值體現(xiàn)，激發(fā)教職員工的上進心，讓他們不斷尋求自身的進步以滿足和實現(xiàn)自身的價值?？冃Э己四Ｊ绞呛芏喱F(xiàn)代企業(yè)所采用的管理制度，其可以最大限度地激發(fā)員工的工作熱情與潛力，將單位的進步建立在員工的自身提升上，實現(xiàn)雙贏。這種模式同樣也可以應(yīng)用到獨立學(xué)院中來，讓獨立學(xué)院的教職員工在績效考核模式的促進作用下更加努力工作，提高財務(wù)管理水平，讓學(xué)校的資金得到最大的利用，創(chuàng)造出更多的有用資源。

4.5 加強財務(wù)管理工作的審計與監(jiān)督

公辦學(xué)校的財務(wù)管理工作只限于內(nèi)部規(guī)劃，處理好教學(xué)活動涉及的收入與支出關(guān)系即可，但是獨立學(xué)院的財務(wù)管理還涉及出資方的經(jīng)濟利益，因此管理過程更加復(fù)雜。經(jīng)費使用的科學(xué)性及使用效益是增加投資人信心，促進獨立學(xué)院發(fā)展的關(guān)鍵因素，因此在獨立學(xué)院財務(wù)管理制度建設(shè)過程中，需要通過一定的管理措施來保障出資人的利益。比如可以讓合作方利用社會審計對學(xué)校的財務(wù)情況進行年檢，讓合作方可以發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用，這樣既可以讓合作方更加了解學(xué)校的財務(wù)情況，讓合作方的利益得到保障，同時也能讓獨立學(xué)院財務(wù)管理制度中的不足之處得到改善。

同時財務(wù)部門是任何一個組織的核心機構(gòu)，直接關(guān)系到組織的長遠發(fā)展。為了提高獨立學(xué)院的財務(wù)管理水平，避免教學(xué)資金的浪費與流失現(xiàn)象，獨立學(xué)院可以采取建立獨立財務(wù)和監(jiān)督部門的方法。財務(wù)與監(jiān)督部門的分離可以保障獨立學(xué)院經(jīng)費收支的透明性和公平性，避免財務(wù)管理人員和監(jiān)督部門之間發(fā)生聯(lián)合舞弊的現(xiàn)象，影響到獨立學(xué)院相關(guān)方的利益。財務(wù)和監(jiān)督部門需要做到以下幾點來實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)督的全程化：第一，定期對獨立學(xué)院的財務(wù)信息進行核查，并嚴格監(jiān)控核查過程；第二，實現(xiàn)財務(wù)審計工作的日?；?，并積極爭取獨立學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)審計以及監(jiān)督工作的支持；第三，將財務(wù)信息以及審計結(jié)果公開，讓獨立學(xué)院的所有教職工都可以了解財務(wù)信息，接受群眾對學(xué)院財務(wù)狀況的監(jiān)督。

獨立學(xué)院建立的時間還不長，但其為我國高等教育的發(fā)展和滿足人民群眾對高等教育的需求發(fā)揮了重要作用，獨立學(xué)院要得到更好的發(fā)展，因其經(jīng)費來源的特殊性，應(yīng)對其財務(wù)的運行作出更為科學(xué)、合理的規(guī)劃。國家要加強對獨立學(xué)院經(jīng)費的投入與管理，辦學(xué)主體要從教育的公益性特性中理解投入與產(chǎn)出，獨立學(xué)院要從財務(wù)管理制度的規(guī)范、資金的良好運行、充分發(fā)揮最大效益、嚴格風(fēng)險意識和加強監(jiān)督管理等方面發(fā)揮自身作用。這樣才能更好地承擔(dān)起社會責(zé)任，為國家培養(yǎng)更多的優(yōu)秀人才，成為中國高等教育不可或缺的組成部分。

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