ERP實施對企業(yè)內(nèi)部審計的影響

單晶晶

摘 要：文章主要分為三個部分，分別介紹了企業(yè)在ERP系統(tǒng)的實施過程中，ERP系統(tǒng)給企業(yè)內(nèi)部審計所帶來的促進作用和在內(nèi)部審計中引發(fā)的問題，并且給企業(yè)內(nèi)部審計問題也帶來了有效的解決策略和方法。

關(guān)鍵詞：ERP系統(tǒng)；內(nèi)部審計；審計風險

1.ERP的實施對內(nèi)部審計的促進作用

1.1應(yīng)用ERP有利于企業(yè)獲取更多的審計信息

ERP系統(tǒng)的實施給內(nèi)部審計工作帶來了的新機遇，有利于企業(yè)獲取更加廣泛的審計信息。在ERP環(huán)境下，審計工作具有信息實時、數(shù)據(jù)集成、信息量大的特點。廣泛信息、及時以及數(shù)據(jù)集成的特性，從而比較容易獲取各種需要的審計數(shù)據(jù)，同時信息的實時在線監(jiān)控，能夠有效實現(xiàn)審計監(jiān)督關(guān)口的前移。

1.2ERP為審計工作提供了新的方向

增值服務(wù)也未找到可靠的著力點并且也沒有得到各方普遍的認可。這些出現(xiàn)的問題有些是因為風險導向?qū)徲嬋狈ι钊胙芯颗c應(yīng)用，無法提供風險保證，審計資源匱乏，專業(yè)勝任能力差，缺乏創(chuàng)造性工作的自信和勇氣造成的，有些是因為審計質(zhì)量亟待提高，對風險導向?qū)徲嬋狈ι钊胙芯俊?/p>

2.ERP的實施給企業(yè)審計帶來的問題

很多傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法已經(jīng)失去了它原有的價值，調(diào)整和評估企業(yè)內(nèi)部控制機制，就必須在企業(yè)實施ERP系統(tǒng)的基礎(chǔ)上去操作和改造，內(nèi)部審計覆蓋范圍將增加，而與以往的會計處理方法比較，缺乏企業(yè)審計跟蹤的軌跡；二個是企業(yè)管理方面會有一些風險出現(xiàn)，原因是現(xiàn)在的企業(yè)更多的依賴于ERP信息系統(tǒng)，對于以往的會計工作中出現(xiàn)的風險。

2.1內(nèi)部審計環(huán)境發(fā)生改變

（1）內(nèi)部審計范圍將增加。內(nèi)部審計的內(nèi)容也會發(fā)生相應(yīng)的變化。錯誤的結(jié)果將是十分嚴重的。因此，在ERP環(huán)境下，內(nèi)部審計內(nèi)容更加復雜，交易過程及交易信息反映的直觀性大打折扣，變得也不是那么直觀。另外，ERP系統(tǒng)實現(xiàn)了整個供應(yīng)鏈的統(tǒng)一。

（2）內(nèi)部審計軌跡的缺乏。這就增加了審計調(diào)查取證的難度通過審計軌跡，ERP可以根據(jù)需要從原始憑證跟蹤到報表，或從報表追溯到原始憑證，以驗證和追查經(jīng)濟活動。而ERP系統(tǒng)具有憑證自動生成和報表自動生成功能，使各種業(yè)務(wù)隱性化和數(shù)字化。因此，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計軌跡在ERP系統(tǒng)中發(fā)生中斷甚至消失，使審計發(fā)現(xiàn)錯誤和舞弊的機會減少，審計的難度加大。

（3）傳統(tǒng)審計線索中斷或消失。審計軌跡對于工作人員對數(shù)據(jù)的調(diào)查和取證來說是非常重要的。在以往的會計業(yè)務(wù)處理中，憑證、賬簿、報表以及其他審計軌跡基本體現(xiàn)在文字記錄上，工作人員可以通過文字的記錄從最初的憑證開始檢查，通過對憑證之間、報表之間、報表與賬簿之間，會計數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系來審查憑證賬簿所反映出來的，有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實，業(yè)務(wù)的處理是否準確等一系列問題。

2.2出現(xiàn)新的審計風險

（1）業(yè)務(wù)流程控制風險。在現(xiàn)在這個信息迅速發(fā)展時代，很多企業(yè)使用了ERP系統(tǒng)，都是為了提高經(jīng)營效率，ERP系統(tǒng)在計算機輔助技術(shù)的操作下，對企業(yè)生產(chǎn)，供需，對外銷售的全部過程實行全面的動態(tài)監(jiān)控，使財務(wù)、資產(chǎn)、負債、生產(chǎn)、供求、銷售等各個模塊的功能相互整合，同時也規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部控制制度。

（2）職責集中風險。但是在ERP系統(tǒng)操作中，通過職責分工，對操作權(quán)限進行分配，就會有一些不相容職責相對集中的情況出現(xiàn)，進而引發(fā)操作系統(tǒng)的風險。比如業(yè)務(wù)人員違法使用，采取一些虛假的方式去錄入數(shù)據(jù)或者惡意篡改不錄入數(shù)據(jù)等方式，都會使財務(wù)報表變得不真實，而且不容易被人發(fā)現(xiàn)，因而就會給企業(yè)的審計工作帶來了很大的風險，擾亂審計工作人員的視線。

3.ERP環(huán)境下對企業(yè)內(nèi)部審計存在問題的解決對策

ERP系統(tǒng)可以與企業(yè)資源使用一個系統(tǒng)，是現(xiàn)代公司運營的一個重要模式。主要是為了使公司的資源在采購、存貨、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)做出分配和管理，以便可以較好地適應(yīng)企業(yè)競爭，更好的促進公司的經(jīng)營管理。在ERP系統(tǒng)的操作下，公司的很多業(yè)務(wù)處理都有了相應(yīng)的變化，同時也阻礙了企業(yè)審計工作的正常開展。因此對于這些影響我們要做出合理的解決策略。

3.1加強審計工作在ERP條件下的管理

（1）完善企業(yè)內(nèi)部審計準則。ERP環(huán)境中原有的企業(yè)準則已無法適應(yīng)ERP系統(tǒng)下審計工作的需要，這是由于審計的軌跡、數(shù)據(jù)載體和內(nèi)容等方面發(fā)生了許多改變。所以，必須重新調(diào)整企業(yè)的審計準則，調(diào)整企業(yè)審計規(guī)范，以便更好、更快地開展企業(yè)內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)標準的統(tǒng)一，建立和完善內(nèi)部審計準則體系以用來適應(yīng)信息化環(huán)境。

（2）加強風險的評估。由于ERP系統(tǒng)具有高度集中的特性，容易在操作過程中引發(fā)出一些新的風險：一是舞弊的風險出現(xiàn)，是因為實施ERP的過程中，很多不相容的職責比較集中造成的；二是由于ERP系統(tǒng)對于以前出現(xiàn)的錯誤不能篩選，而且按照同樣的方式進行處理；三是由于系統(tǒng)結(jié)構(gòu)不完善或存儲故障，使數(shù)據(jù)在傳輸過程中出現(xiàn)嚴重問題，以及電腦物理性能的脆弱性等。以上三個方面將會導致審計工作產(chǎn)生審計風險。

3.2增加對審計內(nèi)容的評估

（1）增加對系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的抽查。在ERP系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)基本在開始的時候錄入，財務(wù)模塊與其他模塊都有有關(guān)聯(lián)的，例如采購模塊、銷售模塊、生產(chǎn)模塊和庫存模塊等各個模塊都有很大的聯(lián)系。但是由于各個業(yè)務(wù)，各個模塊連接密切等特性，而在ERP系統(tǒng)中，他們采用同樣的數(shù)據(jù)庫和同樣的數(shù)據(jù)源，則要求對數(shù)據(jù)的錄入要正確并且完整。所以在審計過程中，審計人員也要加大力度去審核系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)的準確性，保證整個模塊數(shù)據(jù)的真實準確，保證整個財務(wù)工作的順利進行。

（2）注重對參數(shù)的設(shè)置。在ERP系統(tǒng)中的許多相關(guān)的參數(shù)都會對企業(yè)內(nèi)部控制的效果產(chǎn)生較多的阻礙，而且還會阻礙企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的有效性和正確性，尤其是集成數(shù)據(jù)，參數(shù)的有效設(shè)置不僅要保證從數(shù)據(jù)開始設(shè)置的準確有效，還要保證中間業(yè)務(wù)流程中財務(wù)參數(shù)的設(shè)置正確和準確，這樣才可以保證整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準確和完備。

3.3提高對內(nèi)審人員的要求

通過對以上問題的分析，要想更好地實施ERP系統(tǒng)，公司內(nèi)部工作人員就必須要具有較高的專業(yè)知識和專業(yè)能力，內(nèi)審人員首先要具有較強的會計專業(yè)理論知識，還要掌握會計實踐操作；熟悉財務(wù)方面的理論知識以及審計方面的專業(yè)知識和有關(guān)的審計技能，了解財經(jīng)法規(guī)和相關(guān)的審計準則；同時互聯(lián)網(wǎng)中的數(shù)據(jù)的處理和應(yīng)用技術(shù)也是非常重要的。（作者單位：天津財經(jīng)大學）

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