旅行社財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)與防范

楊小軍

摘 要：旅行社是一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，它在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中以及日益國(guó)際化的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)域中，面臨著諸多的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，旅行社面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)與非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，基本上是由旅行社內(nèi)部與外部原因共同導(dǎo)致的結(jié)果。那么，旅行社就應(yīng)該做好各方面的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范工作，避免讓旅行社遭受經(jīng)濟(jì)損失，確保旅行社較高的盈利水平，最終促進(jìn)我國(guó)旅游業(yè)的健康與長(zhǎng)期發(fā)展。

關(guān)鍵詞：旅行社；財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

0 引言

我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力增長(zhǎng)較為快速，旅游業(yè)也獲得了迅猛的發(fā)展。但是，國(guó)外旅游業(yè)也開(kāi)始入住中國(guó)旅游市場(chǎng)，這就使得我國(guó)的旅游業(yè)遭遇了較為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，市場(chǎng)上涌現(xiàn)出大量規(guī)模相當(dāng)而經(jīng)營(yíng)管理水平差距不大的旅行社，它們的債權(quán)債務(wù)關(guān)系變得更為復(fù)雜多變，這就大大增加了它們的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，旅行社必須盡快做好各方面的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范工作，從而提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。

1 財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概述

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)就是指企業(yè)在自己的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，受到一些不可控因素或者難以預(yù)料因素的影響而使得企業(yè)的最終財(cái)務(wù)成果與預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之間發(fā)生了某種偏差，最終導(dǎo)致企業(yè)遭受一定的經(jīng)濟(jì)損失或更大收益問(wèn)題的可能性。應(yīng)該來(lái)說(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要是過(guò)程與結(jié)果的統(tǒng)一體，風(fēng)險(xiǎn)主體需要對(duì)各種財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別并給出科學(xué)評(píng)價(jià)，并采取相應(yīng)的措施來(lái)加以防范。根據(jù)不同的導(dǎo)致原因，我們可以把企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)與非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。其中，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)又可以稱之為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與不可分散風(fēng)險(xiǎn)，基本上所有企業(yè)難以避免此類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)則恰好相反，它往往可以企業(yè)內(nèi)部所做的決策來(lái)進(jìn)行化解。

2 旅行社財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)中的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

（1）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。這是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要項(xiàng)目之一。它主要就是指企業(yè)在進(jìn)行貨物銷售與勞務(wù)提供的過(guò)程中，出于各種原因而向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位提供的賒銷服務(wù)，從而產(chǎn)生了應(yīng)收款項(xiàng)。具體來(lái)說(shuō)，一些旅行社為了獲得客源而收取一些定金，剩余款項(xiàng)在旅游行程結(jié)束后再進(jìn)行結(jié)算。但是，這就會(huì)在各種因素的影響下，發(fā)生客戶拖欠尾款的情況，最終產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。這種應(yīng)收賬款一旦拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，就會(huì)增加回收的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響到旅行社正常的資金周轉(zhuǎn)，嚴(yán)重的情況下還會(huì)形成一種資金鏈的惡性循環(huán)。

（2）營(yíng)業(yè)成本風(fēng)險(xiǎn)。旅行社的營(yíng)業(yè)成本主要就是旅行社組織接待旅游者的時(shí)候發(fā)生的直接費(fèi)用，包含了用餐費(fèi)、住宿費(fèi)等多種費(fèi)用。除了一些長(zhǎng)期合作的旅游企業(yè)會(huì)給予旅行社一定的優(yōu)惠與折扣以外，一些硬性費(fèi)用的上漲將給旅行社帶來(lái)較大的成本壓力。而這些硬性費(fèi)用又是旅行社無(wú)法控制的因素。一些旅行社就為了吸引顧客而采取一些低價(jià)營(yíng)銷的方式，最終使得自身的經(jīng)濟(jì)效益逐年下降。

3 旅行社財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)中的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)

（1）投資風(fēng)險(xiǎn)。投資基本上就是把貨幣轉(zhuǎn)化為資本的過(guò)程，一般可以分為實(shí)物投資、資本投資和證券投資三種類型。由于我國(guó)旅游業(yè)發(fā)展并不算成熟，加之外國(guó)旅游企業(yè)的入駐，使得我國(guó)旅行社面臨著較大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。它們本身的發(fā)展規(guī)模并不大，運(yùn)營(yíng)資金不夠充足，融資方式也較為單一。為了吸引更多的游客，不少旅行社就會(huì)開(kāi)發(fā)多種旅游產(chǎn)品，設(shè)計(jì)全新的旅游線路，這將大大增加它們的投資成本，而且這些新開(kāi)辟的旅游線路并不一定能夠及時(shí)回收資金，獲得可觀的收益，因?yàn)檫@些旅游產(chǎn)品與線路會(huì)受到很多不可控因素的影響與制約。當(dāng)然，也有一些旅行社為了節(jié)約成本而不開(kāi)發(fā)新旅游產(chǎn)品，不設(shè)計(jì)新的旅游線路，導(dǎo)致了同質(zhì)化的旅游產(chǎn)品與旅游線路，最終反而降低了旅行社的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而導(dǎo)致了投資風(fēng)險(xiǎn)。

（2）收益損失風(fēng)險(xiǎn)。很多旅行社對(duì)于員工的管理實(shí)行的是嚴(yán)格與自由相結(jié)合的管理方式，這在某種程度上來(lái)說(shuō)，具有很多的優(yōu)勢(shì)。然而，隨著業(yè)務(wù)員工作的熟悉程度日益加深， 他們對(duì)于時(shí)間的控制力變得越來(lái)越強(qiáng)，他們就會(huì)把更多的空閑時(shí)間放到與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的事項(xiàng)上去，反而把一些工作相關(guān)的事項(xiàng)放在一邊。長(zhǎng)此以往，這種管理方式反而會(huì)導(dǎo)致旅行社丟失很多重要客源，應(yīng)收賬款周期拉長(zhǎng)，營(yíng)業(yè)收入銳減，從而導(dǎo)致了收益損失風(fēng)險(xiǎn)。

4 旅行社財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

（1）系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。這種財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)往往是由企業(yè)外部的因素造成的，企業(yè)自身無(wú)法控制。針對(duì)其中的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，我們分析了原因主要就是旅行社的結(jié)算方式不夠科學(xué)合理。此外，我國(guó)經(jīng)濟(jì)條件的不斷提高，人們?cè)絹?lái)越把旅游作為生活中的重要組成部分。一些景區(qū)與旅游交通價(jià)格也就水漲船高，很多硬性收費(fèi)不斷上漲。當(dāng)然，居民對(duì)于旅游的需求也變得越來(lái)越高，旅行社面臨著更大的成本壓力，尤其是游客要求享受更好的旅游過(guò)程，旅游交通工具也從汽車變?yōu)閯?dòng)車或者飛機(jī)，這些都讓旅行社面臨著更多的成本價(jià)格壓力。

（2）非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。旅行社財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)中的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，其導(dǎo)致的原因主要有這么幾個(gè)。具體來(lái)說(shuō)，旅行社銷售的旅游產(chǎn)品具有很強(qiáng)的季節(jié)性特征。而不少旅行社的旅游業(yè)務(wù)主要就是觀光旅游，這些觀光旅游產(chǎn)品的構(gòu)成要素中，常常會(huì)受到季節(jié)變化的影響。這種旅游產(chǎn)品的特殊性就會(huì)產(chǎn)生一些不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。此外，不少旅行社也無(wú)法對(duì)旅游市場(chǎng)變化做出準(zhǔn)確且及時(shí)的預(yù)測(cè)，進(jìn)而導(dǎo)致了一些不可分散的投資風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，旅行社實(shí)施的家族式管理模式，員工管理制度顯然無(wú)法做到科學(xué)精準(zhǔn)，一些員工不受制度的約束，從而導(dǎo)致了旅行社缺乏凝聚力與競(jìng)爭(zhēng)力，大大削弱了旅行社的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，嚴(yán)重的情況下還有可能會(huì)導(dǎo)致虧損或倒閉的不良后果。

5 旅行社財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（1）建立健全旅行社責(zé)任部門(mén)的費(fèi)效比例機(jī)制。費(fèi)效比就是指費(fèi)用與績(jī)效之間的比例，是旅行社每個(gè)責(zé)任部門(mén)的各項(xiàng)花費(fèi)與所掙毛利間的比例。每個(gè)責(zé)任部門(mén)為旅行社創(chuàng)造的利潤(rùn)越多，責(zé)任部門(mén)分得的費(fèi)用就越多，獲得的獎(jiǎng)勵(lì)也就越多。具體的實(shí)施辦法有兩種。第一種辦法就是直接激勵(lì)辦法。旅行社可以根據(jù)主要責(zé)任部門(mén)的費(fèi)效比例的平均數(shù)來(lái)確定具體的費(fèi)效比例，然后再把節(jié)約出來(lái)的費(fèi)用作為獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放下去。第二種辦法就是間接約束辦法。旅行社各個(gè)責(zé)任部門(mén)應(yīng)該根據(jù)相關(guān)規(guī)定做好行政約束工作，統(tǒng)一管理、統(tǒng)一協(xié)調(diào)和統(tǒng)一核算。旅行社還應(yīng)該按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定避免減少費(fèi)用而亂進(jìn)成本的行為或現(xiàn)象，做好成本約束工作。旅行社還應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款到帳情況來(lái)核算業(yè)務(wù)人員的獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放工作，做好應(yīng)收賬款到帳情況的約束工作。應(yīng)該來(lái)說(shuō)，費(fèi)效比例機(jī)制是一種自發(fā)的市場(chǎng)機(jī)制，有利于穩(wěn)定旅行社內(nèi)部環(huán)境，提高業(yè)務(wù)人員信譽(yù)與承諾的可信度。

（2）不斷完善旅行社內(nèi)部的銀行機(jī)制。旅行社面臨著一個(gè)較為突出的問(wèn)題，即資金短缺問(wèn)題。有些旅行社還由于資金鏈的不流暢而導(dǎo)致正常發(fā)展的難以為繼。因此，旅行社必須盡快強(qiáng)化自身的資金管理工作，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，盤(pán)活資金，提高資金的運(yùn)營(yíng)效率。其中，我們強(qiáng)化旅行社內(nèi)部銀行機(jī)制就是重要的途徑之一。所謂企業(yè)內(nèi)部銀行就是指企業(yè)內(nèi)部資金占用核算的組織結(jié)構(gòu)，是一種虛擬的利潤(rùn)中心，主要負(fù)責(zé)企業(yè)整體資金的統(tǒng)籌運(yùn)作。那么，旅行社如何實(shí)施內(nèi)部銀行機(jī)制呢？旅行社應(yīng)該遵循“公正、公平、公開(kāi)”的原則來(lái)核定一定的資金作為各個(gè)責(zé)任中心的啟動(dòng)資金，然后根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)靈活運(yùn)用利率杠桿做好貸款的鼓勵(lì)與限制工作，從而減少資金成本與風(fēng)險(xiǎn)成本。此外，旅行社還應(yīng)該切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部銀行的管理工作。旅行社內(nèi)部銀行制度是一種行之有效的資金管理制度，不僅可以提高企業(yè)的整體資金使用效益，同時(shí)還可以增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。旅行社應(yīng)該對(duì)內(nèi)部各個(gè)核算單位的管理狀況、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行綜合分析，分清責(zé)任，并做好資金的有償使用，這將有效化解旅行社資金困難這一難題，從而大大增強(qiáng)旅行社的整體活力。

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