壽險公司全面預(yù)算管理問題探析

宋偉陽

摘 要：隨著我國壽險行業(yè)的不斷發(fā)展，全面預(yù)算管理逐漸的被推廣及應(yīng)用，并在壽險公司的經(jīng)營管理中占據(jù)越來越重要的地位。但因壽險公司在我國的經(jīng)營時間不長、管理經(jīng)驗(yàn)相對匱乏，導(dǎo)致全面預(yù)算管理在實(shí)際應(yīng)用過程中尚存在較多問題。本文就當(dāng)前我國壽險公司全面預(yù)算管理過程中存在的問題進(jìn)行分析，并就此作出一些建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；問題；有效策略；壽險公司

隨著企業(yè)管理不斷趨向完善及企業(yè)管理者的管理理念不斷得到更新，全面預(yù)算管理模式越來越受到企業(yè)的青睞，迅速成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的必不可缺的管理手段。為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)代化管理目標(biāo)，我國部分壽險公司逐漸將全面預(yù)算管理應(yīng)用于對本公司的內(nèi)部管理中，但對于全面預(yù)算管理體制的建立，目前尚處于探索時期[1]。本文就我國壽險公司全面預(yù)算管理問題進(jìn)行如下探討。

一、全面預(yù)算管理在壽險公司應(yīng)用過程存在的問題

（一）缺乏健全的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。具備一個科學(xué)、系統(tǒng)的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，是確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效管理的前提條件。但當(dāng)前我國壽險公司缺乏健全的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)現(xiàn)象普遍存在，據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示[2]，我國有將近60%的企業(yè)未設(shè)立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，將近80%的企業(yè)沒有專門的預(yù)算管理部門，壽險公司在設(shè)立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)方面所占的比例更是不高。然而實(shí)際證明，壽險公司若沒有健全的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，則難以為全面預(yù)算提供足夠的信息量，導(dǎo)致加大了執(zhí)行預(yù)算時的有效監(jiān)控及信息反饋難度。另外，在設(shè)立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)不多的壽險公司中，多數(shù)公司將預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置在計(jì)劃部門或財務(wù)部門內(nèi)，成為這些部門的附屬部門，且僅通過這些部門推行預(yù)算管理，明顯降低預(yù)算管理的權(quán)威性，并加大了各個部門間的跨度，是預(yù)算管理難以得到預(yù)期的目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理工作認(rèn)識不全面。壽險公司在全面預(yù)算管理方面主要由2部分組成，一方面為公司領(lǐng)導(dǎo)層的管理，另一方面則是公司基層人員的管理。但當(dāng)前在我國壽險公司中，首先是領(lǐng)導(dǎo)層對全面預(yù)算管理的職能認(rèn)識不足，認(rèn)為預(yù)算管理工作是財務(wù)部門的工作，只需對財務(wù)報表、報銷單進(jìn)行審核便足矣，曲解了全面預(yù)算管理的職能。另外，基層管理者在進(jìn)行預(yù)算管理中，普遍認(rèn)為預(yù)算管理工作和自身的關(guān)系不大，因而只注重對保費(fèi)最大化的追求，甚至有部分基層管理者為了自身的利益，蓄意傳遞虛假信息、謊報業(yè)務(wù)或保費(fèi)支出，造成預(yù)算效果缺乏真實(shí)性與合理性。

（三）全面預(yù)算管理過程發(fā)生道德風(fēng)險。一般情況下，基層中下層管理者所提供的數(shù)據(jù)是壽險公司預(yù)算信息的主要來源，因此存在較大的個人主觀因素，容易發(fā)生道德風(fēng)險。例如，大部分壽險公司都是根據(jù)保費(fèi)比例對預(yù)算費(fèi)用進(jìn)行支配，得到的費(fèi)用越多預(yù)示分公司的福利越好，因此部分分公司便以為工作效益與預(yù)算費(fèi)用實(shí)屬一體，多報保費(fèi)可將本公司的利益提高。再如，部分分公司為了減輕業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)，便向總公司討好，故意將保費(fèi)的任務(wù)額報低，并在預(yù)算費(fèi)用與業(yè)務(wù)達(dá)成所超出的費(fèi)用中求得預(yù)算平衡等。

（四）缺乏科學(xué)的預(yù)算管理考核與激勵體系。我國壽險公司長時間以來，以粗放的經(jīng)營管理理念為主，特別是新創(chuàng)設(shè)的壽險公司，其視保費(fèi)收入高于一切，以至于出現(xiàn)以保費(fèi)的高低來權(quán)衡公司能力的現(xiàn)象。即是說，保費(fèi)成為當(dāng)前我國大部分壽險公司績效考核體系的唯一標(biāo)準(zhǔn)，而完全忽略了公司內(nèi)其他各個部門所付出的代價。另外，多數(shù)壽險公司所制定的績效考核標(biāo)準(zhǔn)及激勵制度缺乏科學(xué)性及合理性，內(nèi)容與預(yù)算管理相關(guān)的事項(xiàng)并無緊密聯(lián)系，這使公司員工工作積極性與主動性及分公司的工作效率明顯降低，影響公司的整體經(jīng)營與長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、加強(qiáng)壽險公司全面預(yù)算管理的有效策略

（一）設(shè)立健全的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。為使全面預(yù)算管理工作的開展得到有效保障，壽險公司應(yīng)在公司內(nèi)部設(shè)立一個專門的全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，并直接由總公司直接管理和領(lǐng)導(dǎo)。使之與財務(wù)部門及其他各個部門的業(yè)務(wù)相互區(qū)分，在全面預(yù)算管理中發(fā)揮真正的職能，負(fù)責(zé)預(yù)算管理過程中的總管理、指導(dǎo)、執(zhí)行及控制等工作。主要包括：一方面，橫向協(xié)調(diào)好預(yù)測、調(diào)整、編制、實(shí)施、分析總結(jié)及考核評價等過程，同時要求所設(shè)立的組織機(jī)構(gòu)與公司的各個部門尤其是財務(wù)部門和各業(yè)務(wù)管理相互依存、相輔相成。另一方面，縱向設(shè)立全面預(yù)算管理的常務(wù)部門、決策部門及各個級別的管理部門。以此加強(qiáng)對壽險公司的有效管理，提高競爭力，最終獲得利益最大化，實(shí)現(xiàn)公司的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理意識。人是全面預(yù)算管理工作順利開展的主體，在預(yù)算工作中擔(dān)當(dāng)預(yù)算的制定者、執(zhí)行者、決策者、被考核者等多重身份，并決定了全面預(yù)算管理工作效率的高低。因此，預(yù)算管理工作應(yīng)堅(jiān)持以人為主體，加強(qiáng)公司成員全面預(yù)算管理意識，在開展各項(xiàng)預(yù)算工作中，采取有效的方式提高工作人員的主動性和積極性，并充分發(fā)揮其主觀能動性，鼓勵全體人員共同參與。全體人員的共同參與才能符合全面預(yù)算管理真正的目的，促使全面預(yù)算管理職能真正得以發(fā)揮。而并非所有人員對預(yù)算管理和財務(wù)知識都有所知，這要求公司必須定期對員工進(jìn)行與全面預(yù)算管理相關(guān)的培訓(xùn)，以加強(qiáng)員工的全面預(yù)算管理意識，提高管理效率。

（三）優(yōu)化全面預(yù)算控制方法。預(yù)算的調(diào)整及其差異分析是預(yù)算控制的主要內(nèi)容。全面預(yù)算要求預(yù)算編制的精準(zhǔn)、執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)，因此一般不可隨意調(diào)整，除了下列情況：發(fā)生未能預(yù)見的重大意外事故、自然災(zāi)害等；業(yè)務(wù)擴(kuò)大發(fā)展需新增人力、設(shè)立新網(wǎng)點(diǎn)等；市場或監(jiān)管環(huán)境出現(xiàn)不可預(yù)見的重大變遷等；其他必須調(diào)整的事項(xiàng)。實(shí)行預(yù)算調(diào)整時，預(yù)算相關(guān)部門需將所調(diào)整的項(xiàng)目提出申請并報送至預(yù)算匯總管理部門，獲得該部門的簽署意見后再上交至本級總經(jīng)理辦公室或預(yù)算管理委員會。為本級管理范圍的項(xiàng)目由該級預(yù)算委員會審核通過后上交總經(jīng)理處獲批；若為本級管理范圍以外的項(xiàng)目，則經(jīng)總經(jīng)理室審核后上報上級部門審批。此外，公司各個部門和級別均應(yīng)建立健全預(yù)算分析制度，定期舉行會議分析預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算過程存在的問題，糾正預(yù)算偏差。

（四）構(gòu)建和完善預(yù)算管理考評體系。在公司的預(yù)算管理體系中有效的預(yù)算考核與激勵制度是其中重要的一部分，為此，壽險公司應(yīng)構(gòu)建和完善責(zé)任、權(quán)利及利益集為一體的預(yù)算管理考評體系，并使預(yù)算考核的獎懲制度具體落到實(shí)處，以促使預(yù)算管理體系的科學(xué)化、合理化。首先，將公司全面預(yù)算管理的短期計(jì)劃目標(biāo)與長期經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)相互結(jié)合。這要求壽險公司在構(gòu)建全面預(yù)算考管理核體系時，必須設(shè)計(jì)及選定合理、科學(xué)的考評方案，并加強(qiáng)預(yù)算管理的全程控制，確保公司的預(yù)算及績效與戰(zhàn)略目標(biāo)密切聯(lián)系，為公司長遠(yuǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。同時，預(yù)算的考評結(jié)果往往受到執(zhí)行者個人主觀因素的影響，因此必須任用公平、正直、無私的管理人員為預(yù)算考評的執(zhí)行者，以確保壽險公司的預(yù)算考核工作得以公平、公正、公開的進(jìn)行。此外，將預(yù)算管理結(jié)果與員工的切身利益相互結(jié)合，對比預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果的差異，并將預(yù)算考核、人事考核及員工福利互相結(jié)合，以提高員工的積極性，促進(jìn)公司預(yù)算管理的發(fā)展。

結(jié)語：總之，全面預(yù)算管理是壽險公司重要的組成部分。當(dāng)前，壽險公司在開展全面預(yù)算管理過程還存在較多的問題，這要求壽險公司必須對存在的問題引起足夠重視，并相應(yīng)采取有效策略，以實(shí)現(xiàn)高效率的全面預(yù)算管理，確保我國壽險公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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