淺談項(xiàng)目年度資金使用計(jì)劃與合同執(zhí)行的關(guān)系

李鵬

摘 要：該文討論了如何將工程建設(shè)項(xiàng)目年度資金使用計(jì)劃與合同執(zhí)行相結(jié)合，運(yùn)用科學(xué)的手段編制較為準(zhǔn)確的資金使用計(jì)劃，并探討了在編制計(jì)劃過程中容易出現(xiàn)的問題，指出了解決方法，為編制者編制具有可操作性的資金使用計(jì)劃提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：資金使用計(jì)劃 合同條款 工程進(jìn)度計(jì)劃

中圖分類號(hào)：F407 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2014）11（c）-0241-02

工程建設(shè)項(xiàng)目年度資金使用計(jì)劃是一個(gè)企業(yè)年度費(fèi)用預(yù)算的重要組成部分，也是企業(yè)為工程建設(shè)項(xiàng)目籌措資金的重要依據(jù)。年度資金使用計(jì)劃需要使用科學(xué)的編制手段、嚴(yán)格的執(zhí)行、及時(shí)的糾偏才能發(fā)揮其最大的作用，使企業(yè)資金的使用更加高效，為項(xiàng)目順利開展提供有力的資金保障。但是工程建設(shè)項(xiàng)目資金使用計(jì)劃的編制往往不能真實(shí)準(zhǔn)確的反應(yīng)項(xiàng)目實(shí)際資金需求，預(yù)算編制也往往背離實(shí)際情況。項(xiàng)目資金使用計(jì)劃應(yīng)以項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度計(jì)劃為基礎(chǔ)，以合同執(zhí)行為依據(jù)，綜合考慮其他因素，編制出符合實(shí)際情況的資金使用計(jì)劃，這里就基于建設(shè)單位探討一下編制項(xiàng)目資金使用計(jì)劃與合同執(zhí)行之間的聯(lián)系。

1 編制方法

目前企業(yè)年度基本建設(shè)項(xiàng)目可以分為前期狀態(tài)、未開工狀態(tài)、已開工狀態(tài)，一般要求在年初編制年度資金使用計(jì)劃。前期狀態(tài)是指項(xiàng)目在立項(xiàng)可研階段，資金使用涉及開辦費(fèi)、前期費(fèi)等等，費(fèi)用偏少，這里不做探討。未開工狀態(tài)是指項(xiàng)目未招標(biāo)、未開工、未簽訂施工合同的階段，此階段不確定因素最大，資金使用計(jì)劃編制難度也最大。已開工狀態(tài)是指項(xiàng)目已簽訂施工合同，正在按照進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行實(shí)施的階段，此階段不確定因素最小，資金使用計(jì)劃編制較為準(zhǔn)確。我們這里著重探討一下開工狀態(tài)的項(xiàng)目資金使用計(jì)劃的編制方法。

不論是項(xiàng)目處在未開工狀態(tài)或者是開工狀態(tài)都應(yīng)以合同為依據(jù)編制資金使用計(jì)劃，合同是指如采購合同、服務(wù)合同、施工合同等等，這里以施工合同為例，因?yàn)槭┕ず贤琼?xiàng)目承發(fā)包價(jià)格的具體表現(xiàn)，也是項(xiàng)目支付費(fèi)用最主要的依據(jù)，也是在項(xiàng)目工程造價(jià)中所占比重最大的部分。例如：某項(xiàng)目建安合同價(jià)款6000萬，工期6個(gè)月，9月初正式開工；預(yù)付款比例為20%，預(yù)付款在支付首筆的工程進(jìn)度款中開始扣回，分4次平均扣回；工程進(jìn)度款在下一個(gè)月月末結(jié)算；工程質(zhì)量保證金為建安工程造價(jià)的5%，交工驗(yàn)收結(jié)算月一次扣留。編制資金使用計(jì)劃首先要編制施工進(jìn)度計(jì)劃，而后根據(jù)施工進(jìn)度計(jì)劃我們可知項(xiàng)目在每月計(jì)劃完成工程量造價(jià)（如表1所示），需要強(qiáng)調(diào)的是這里表示的是計(jì)劃完成工程量造價(jià)，并非實(shí)際支付價(jià)款。

如果按照合同約定條款執(zhí)行，那么實(shí)際支出如表2所示（假設(shè)實(shí)際支出與計(jì)劃完成工程價(jià)款一致）。

由表2可以看出，實(shí)際支付價(jià)款與計(jì)劃完成工程造價(jià)結(jié)果完全不一樣，這就是基于合同執(zhí)行編制的實(shí)際資金使用計(jì)劃，但是這只是建安工程合同價(jià)款的支出，我們還應(yīng)考慮二類費(fèi)用的支出，由此通過表3可知每月實(shí)際支出工程造價(jià)統(tǒng)計(jì)表所示完整的資金使用計(jì)劃。

由表3可以計(jì)算出截至2014年12月底，本項(xiàng)目年度資金使用總額度為3800萬元，如不考慮合同條款的約束計(jì)算出的資金使用總額度為5500萬元，這樣兩者之間相差1700萬元。建設(shè)單位如果按照5500萬元預(yù)算執(zhí)行，顯然與實(shí)際情況背離，難以完成年度預(yù)算任務(wù)。

2 偏差原因

導(dǎo)致資金使用計(jì)劃編制偏差的原因有很多：一是編制者沒有使用正確的編制方法，簡單的認(rèn)為形象進(jìn)度與實(shí)際支付相一致，沒有考慮資金支付滯后于形象進(jìn)度這個(gè)因素；二是項(xiàng)目在年初編制資金使用計(jì)劃時(shí)不確定因素較多，難以依靠充分的依據(jù)進(jìn)行分析計(jì)算。如上例適用于已簽訂施工合同的項(xiàng)目，可根據(jù)合同執(zhí)行和進(jìn)度安排編制資金使用計(jì)劃。處在未開工狀態(tài)的項(xiàng)目還要綜合考慮審批時(shí)間、施工圖設(shè)計(jì)時(shí)間、招投標(biāo)時(shí)間以及開工準(zhǔn)備時(shí)間等等，預(yù)估開工后每月資金支付情況，這就需要編制者具有扎實(shí)的理論知識(shí)和長期積累工程經(jīng)驗(yàn)才能編制出較為準(zhǔn)確的資金使用計(jì)劃，待施工合同簽訂后還要進(jìn)一步細(xì)化資金使用計(jì)劃；三是資金使用計(jì)劃都是在假設(shè)較為理想狀態(tài)下編制的，沒有考慮實(shí)施過程中的其他因素，如工期延誤、工程量增加、價(jià)格指數(shù)波動(dòng)、索賠等等，這就需要編制者采取PACD的方式不斷加以修正和完善，以期得到最準(zhǔn)確的結(jié)果。

3 解決方法

編制者一是應(yīng)樹立運(yùn)用科學(xué)手段編制資金使用計(jì)劃的理念，唯有科學(xué)的方法才能得出科學(xué)的結(jié)論。二是編制資金使用計(jì)劃的依據(jù)是項(xiàng)目的總體進(jìn)度或是二級(jí)、三級(jí)實(shí)施進(jìn)度，應(yīng)先編制出科學(xué)的工程進(jìn)度計(jì)劃，以工程進(jìn)度計(jì)劃為基礎(chǔ)計(jì)算出每月完成的工程量，而后在根據(jù)合同條款約定計(jì)算出實(shí)際支付價(jià)款，同時(shí)考慮如采購合同、服務(wù)合同等等支付情況。三是要時(shí)刻對(duì)工程進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行檢查和修正，采取措施保證項(xiàng)目按照原定計(jì)劃實(shí)施。還要考慮其他影響合同結(jié)算的因素，及時(shí)調(diào)整計(jì)劃，并對(duì)下一階段支付情況進(jìn)行預(yù)判。

總而言之編制項(xiàng)目資金使用計(jì)劃是一項(xiàng)綜合、全面、細(xì)致、科學(xué)的工作，是理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合的結(jié)果，需要編制者在工作和學(xué)習(xí)中不斷摸索和實(shí)踐，這樣才能編制出較為合理準(zhǔn)確的資金使用計(jì)劃，為項(xiàng)目開展實(shí)施工作提供有力依據(jù)和參考。

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