對我國房地產企業(yè)當前稅收籌劃幾個方面的探討

謝瑩

摘要：文章通過對房地產企業(yè)稅收籌劃的必要性進行了分析，提出稅收籌劃是房地產企業(yè)的一項重要財務管理活動，也是房地產企業(yè)實現利潤合法化、最大化的重要手段，稅收籌劃給房地產企業(yè)帶來利潤的同時也存在風險；因此提出與企業(yè)發(fā)展相適應的稅收籌劃策略顯得十分重要，作為房地產企業(yè)在稅收籌劃中應重點考慮的的稅收籌劃風險主要有以下幾點：不同的稅種所納稅率不同、房地產行業(yè)之間就具有多樣性和復雜性、我國稅收管理的不斷規(guī)范與稅收籌劃的不長期性、房地產企業(yè)個體差異。因此，必須對房地產企業(yè)稅收籌劃的風險進行管理，制定防范措施，從正確認識稅收籌劃的風險，實現稅收籌劃與稅法、政策同步，健全會計核算制度，到保證稅收籌劃方案的綜合性，從而減少涉稅風險發(fā)生，使稅收籌劃實現收益最大化、風險最小化。最后對全文進行了總結，以期能夠對我國當前房地產企業(yè)的稅收籌劃問題提供一點可借鑒之處。

關鍵詞：房地產企業(yè)；稅收籌劃；策略

一、引言

房地產企業(yè)是我國國民經濟的重要支柱之一，隨著我國社會主義市場經濟的飛速發(fā)展，我國房地產行業(yè)也發(fā)展迅速。房地產企業(yè)如何提高經濟效益，通過進行稅收籌劃達到與國家稅法和政策不沖突的情況下，合理合法的避稅目的，是房地產企業(yè)收益最大化的手段之一。因此，如何進 行科學有 效的 稅收籌 劃顯得尤為重要，稅收籌劃是一門新興的學科，它由稅務管理、財務管理、會計等多門學科組成，是市場經濟發(fā)展的產物。這門新興的學科在西方發(fā)達國家發(fā)展已經日益成熟。房地產企業(yè)進行合理稅收籌劃，能減少企業(yè)涉稅費用，增強企業(yè)在行業(yè)中的競爭力，實現企業(yè)收益的最大化目標和長遠發(fā)展。

二、房地產企業(yè)稅收籌劃的必要性

（一）不同的稅種所納稅率不同。

由于稅收在開發(fā)成本中所占比例較大，面對各項繁多的稅種，房地產企業(yè)只能通過科學有效的稅收籌劃來實現企業(yè)稅收負擔的減輕。只有這樣才能夠使房地產企業(yè)在激烈的市場競爭中具備一定的競爭力。

（二）房地產行業(yè)之間就具有多樣性和復雜性。

由于我國的房地產行業(yè)發(fā)展與社會經濟發(fā)展密切相關，因此也會受到社會諸多方面的影響。社會經濟發(fā)展具有多樣性和復雜性的特點，同樣也會使得房地產行業(yè)之間就具有多樣性和復雜性，那么房地產企業(yè)從制定稅收籌劃到執(zhí)行也會有很大的影響，容易產生各種風險。房地產企業(yè)機構的運轉，需要龐大的資金做基礎，它容易受到資金短缺的影響。房地產企業(yè)中的大部分資金都是依靠籌資或者借債獲得的，因此，投入的資本額度越大，通過稅收籌劃獲得的收益就會越大，同時，帶來的財務風險也就會越大。

（三）我國稅收管理的不斷規(guī)范與稅收籌劃的不長期性。

由于我國依法治國基本法制制度的確立，伴隨著我國稅收法制的不斷健全，我國正在逐步走向依法治稅的新環(huán)境。企業(yè)減免稅的程序更加規(guī)范，各種形式的人為因素干擾稅款征收的現象日益得到控制。同時稅收籌劃業(yè)務發(fā)展不夠成熟，它不具有長期的合法性，會隨著國家的政策產生變化；并且稅收籌劃方案是否具有合法性，也必須經過稅務部門的審核，但房地產企業(yè)在制定稅收籌劃方案時對法律法規(guī)的理解常與稅務監(jiān)管執(zhí)行時的意見存在差異，而這種差異就成為稅收籌劃的法律風險。其實，稅務籌劃最終就是做到合理、合法的避稅，如果房地產企業(yè)對稅法理解偏差，就會導致稅收籌劃成為違法的逃稅行為或者稅收籌劃方案無效，從而嚴重影響了房地產企業(yè)的正常發(fā)展。因此，在稅收法制規(guī)范化的前提下，有效進行稅收籌劃是房地產企業(yè)進行稅收籌劃成為必要性。房地產企業(yè)加強自身的稅收籌劃能力是十分必要的。

（四）、房地產企業(yè)個體差異。

由于每個房地產企業(yè)所經營項目、每個企業(yè)的具體情況也存在不同情況的，因此，稅收籌劃設計的項目也存在差異。在發(fā)展具有多樣化的市場中，房地產企業(yè)的經營風險必然存在，若操作不規(guī)范，選擇的籌劃方案不合理，那么就不可能實現合理的避稅，并且會增加籌劃的風險。并且，對政府政策沒有及時了解，對企業(yè)的經營與投入的成本沒有合理計劃，沒有從企業(yè)發(fā)展的全面性上去考慮，進行盲目稅收籌劃，必然會加大經營投資成本，從而造成企業(yè)經營項目失敗。

三、稅收籌劃過程中應注意的問題

（一）及時掌握了解政府各項稅收政策，提出相對應的稅收籌劃工作

實現稅收籌劃與稅法、政策同步，稅法與國家相關政策是調整國家與房地產企業(yè)稅收相關的規(guī)范，它能實現國家對房地產市場的監(jiān)管和調控，保證行業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。因此，在制定稅收籌劃方案中，必須全面了解稅法和政策的相關規(guī)定，做出不同的納稅方案，并進行優(yōu)化選擇，最終做出最合理、合法的稅收籌劃決策。同時，稅法與相關政策常根據市場經濟變化而改變，所以，房地產企業(yè)在執(zhí)行或制定稅收籌劃的時候，要密切注意稅法和相關政策的變化，及時的修正和完善稅收籌劃方案，以實現方案的同步化、合法化。

（二）保證稅收籌劃的合法性

遵守國家稅收法規(guī)，是企業(yè)的義務，也是每個房地產企業(yè)的責任，因此，在稅收籌劃中，一個重要的前提就是合理合法，在這個前提下，我們進行稅收籌劃必須結合企業(yè)的實際情況。在設計稅收籌劃方案時，要充分了解本國的稅收法規(guī)，使稅收籌劃在合法的前提下進行，否則，很容易導致稅收籌劃的失敗。

（三）遵循企業(yè)效益優(yōu)先原則

企業(yè)財務管理最大目的是實現企業(yè)利潤最大化，而稅收籌劃屬于企業(yè)財務管理其中一項重要工作。稅收籌劃理論上可以達到降低稅負的作用，但在實際運作過程中，如果考慮不全面，往往導致企業(yè)成本提高。一項成功的稅收 籌劃 必須 是權衡 各種 利弊，不僅 考慮稅 負的 降低，更要 考慮 成本費用的增減狀況。稅收籌劃，不能局限于個稅與節(jié)稅，必須將其置入企業(yè)的發(fā)展經營戰(zhàn)略中，實現長期的投資與規(guī)劃。保證稅收籌劃方案的綜合性，稅收籌劃不是某種單獨的個稅的籌劃，是一項整體的系統(tǒng)工程，它所涉及的稅種具有多樣性，如城建稅、營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅等等；所以，稅收籌劃不能僅從某單一的稅種看到收益的多少，更應該看整體稅的輕重。若在制定稅收籌劃方案時，追求的收益過大，就會掩蓋企業(yè)真正的收益效果，從而影響到企業(yè)長遠的發(fā)展。因此，實現房地產企業(yè)長遠發(fā)展必須保證稅收籌劃方案具有綜合性。

（四）積極培養(yǎng)稅收籌劃管理人才

稅收籌劃的參與者應該是具備財務、稅收法律和會計多方面知識的綜合性人才。稅收籌劃是一項專業(yè)性和政策性較強的工作，它要求從事這項工作 的人 員具 有較 高的素 質，參與稅收籌劃管理的人員，在掌握企業(yè)財務會計、企業(yè)管理和稅務法律法規(guī)的同時，還必須要正確認識到稅收籌劃的風險，才能在國家對房地產行業(yè)的合理調控和監(jiān)管中，實現合理、合法的稅收籌劃。參與房地產企業(yè)項目的每個人，都應該充分和正確的認識到稅收籌劃的風險，以及風險有可能帶來的影響，并且要有風險防范的意識，要充分認識一旦稅收籌劃失敗，將對企業(yè)產生巨大損失。所以，企業(yè)要培養(yǎng)專門的稅收籌劃人員，以提高稅收籌劃的有效性和合理性。

四、結束語

稅收籌劃能給房地產企業(yè)帶來巨大的經濟收益，但也必須注意帶來的各種風險。不能將房地產稅收籌劃做單方面的認識，必須提升對風險的防范意識，保證稅法、政策與其同步，健全會計核算制度，全面的、綜合的實現稅收籌劃，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，制定最優(yōu)的稅收籌劃方案，真正使稅收籌劃達到合理避稅和降低稅負，增加企業(yè)價值的作用。從而保證稅收籌劃給房地產企業(yè)帶來巨大收益的同時，減少風險的發(fā)生，實現房地產企業(yè)長足健康的發(fā)展。

參考文獻：

[1]李宏彪《房地產稅制改革對房地產參與主體的影響分析》。

[2]郭軍前《房地產開發(fā)公司稅收返還、財政資金返還的財稅處理》